Чем отличается аналитический учет от синтетического учета

В российской системе бухучета предусмотрены синтетические и аналитические счета. В чем специфика тех и других?

Для
конкретизации учета и установления
более детального контроля движения
активов, пассивов и кругооборота
имущества необходима более подробная
информация о каждом из этих объектов
учета. В свя­зи с этим счета бухгалтерского
учета подразделяются на синтетиче­ские
и
аналитические.

Синтетические
счета
дают обобщенные показатели объектов
бухгалтерского учета и ведутся только
в денежном выражении. Такие показатели
необходимы для формирования общего
пред­ставления пользователей
бухгалтерской отчетности о наличии и
дви­жении имущества, капитала и
обязательств.

Счет
аналитического учета. Комплектующее
изделие АС

«Дебет»

«Кредит»

Единица
измерения – шт. Цена за единицу – 10 руб.

Осуществление
целенаправленного управления деятельностью
организации, его текущего планирования,
а также контроля исполне­ния распоряжений
администрации возможно только при
наличии данных подробного аналитического
учета, выявляющего расчеты с каждым
работником, подотчетным лицом, дебитором
и кредитором в отдельности, показывающего
приход и расход отдельных видов и сор­тов
товарно-производственных запасов. При
этом нужно знать не только стоимость
товарно-материальных ценностей, но
также их количество и качество. Необходимо
владеть информацией о составе дебиторов
и кредиторов, сроках и условиях
возникновения и испол­нения обязательств.
Такие сведения имеются только в
аналитическом учете. При этом детализация
показателей зависит от конкретных
усло­вий и потребностей управления
организации.

Счет
аналитического учета. Комплектующее
изделие ВС

«Дебет»
«Кредит»

Единица
измерения – шт. Цена за единицу – 25 руб.

В
аналитических счетах, отражающих
товарно-материальные ценно­сти, учет
ведется не только в денежном выражении,
но и в натуральных измерителях. Записи
на таких счетах отличаются большой
детализаци­ей информации. В них
приводится краткое содержание операции
и ряд других данных, необходимых для
оперативного управления.

В
аналитических счетах, отражающих
состояние расчетов, учет ве­дется
только в денежном выражении по объектам
расчетов. Записи на таких счетах
ограничиваются наименованием объекта
расчетов и его суммой.

Данные
аналитического учета обеспечивают
информацией различ­ные калькуляционные
расчеты, могут использоваться для
детализа­ции бухгалтерской отчетности.

Отражение
объектов бухгалтерского учета в
обобщающих показателях называется
синтетическим
учетом,
а
в детализирован­ных показателях –
аналитическим
учетом.

Таким
образом записанные на синтетическом
счете, равняются сумме показателей,
записанных на аналитических сче­тах,
открытых к данному синтетическому
счету. Иными словами, запись в синтетических
счетах отражается общей суммой, а в
ана­литических счетах – частными
суммами. При этом записи на ана­литических
счетах производятся на той же стороне
счета, что и за­пись в общей сумме на
синтетическом счете, в развитие которого
они открыты. Следовательно, аналитические
счета обладают теми же признаками, что
и синтетический счет, информацию которого
они детализируют.

Кроме
синтетических и аналитических счетов
в бухгалтерском учете применяются
субсчета,
которые
представляют собой подраз­деление
синтетических счетов с целью объединения
в группы одно­родных аналитических
счетов. По своей сути субсчета – это
проме­жуточное звено между синтетическими
и аналитическими счетами.

Например,
синтетический счет «Материалы». В
качестве субсче­тов к нему выделяют
следующие: «Сырье и материалы», «Покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия,
конструкции и детали», «Топливо», «Тара
и тарные материалы», «Запасные части»,
«Прочие материалы», «Материалы, переданные
в переработку на сторону», «Строительные
материалы», «Инвентарь и хозяйственные
принад­лежности».

В
свою очередь к каждому субсчету
открываются аналитические счета. В
нашем примере к субсчету «Покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия,
конструкции и детали» следует открыть
аналитические счета «Комплектующие
изделия АС», «Комплектую­щие изделия
ВС».

Синтетические
счета, субсчета и аналитические счета
ведутся па­раллельно, одновременно,
детализируют и дополняют друг друга.
Синтетические счета – это главные счета
или счета 1-го порядка, субсчета – это
счета 2-го порядка, а аналитические –
3-го порядка.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Деление счетов бухгалтерского учёта

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и действующим Планом счетов бухгалтерского учета (ПСБУ), все хозяйственные операции отображаются на счетах бухучёта методом двойной записи. Этот способ предполагает одновременное отражение числового показателя операции по дебету одного счёта и по кредиту другого.

Счета бывают двух типов:

Разберем их основные отличия.

Синтетический и аналитический счёт

Основные, укрупнённые бухгалтерские счета называют синтетическими. Их применяют для отображения обобщённых показателей о хозяйственной деятельности компании и её имуществе. Кроме этого, синтетические счета используются для учёта источников формирования активов (капитала). Данные группируются по определённым, предусмотренным нормативной базой признакам.

Примеры синтетического счёта — 10 «Материалы» или 26 «Общехозяйственные расходы».

Учёт хозяйственных операций на синтетических счетах может вестись только в денежной форме.

Можно детализировать информацию на синтетическом счёте, — для этого применяются субсчета, которые относятся ко второму порядку. Например, 10.3 — «Топливо», или 10.5 — «Запасные части».

Состав счетов и субсчетов синтетического учёта утверждён ПСБУ и вносить изменения в него нельзя.

Аналитические счета

Для более детальной расшифровки хозяйственных операций в бухгалтерском учёте применяют аналитические счета. На них ведётся так называемый аналитический учёт. Они могут иметь третий, четвертый, пятый порядок классификации, что обеспечивает максимальную детализацию и позволяет проводить подробный анализ финансового состояния компании и её деятельности.

Допускается вести учёт на аналитических бухгалтерских счетах как в денежном исчислении, так и в количественных (натуральных) показателях.

Пример аналитического счёта — 10.3.1 «Бензин А-92».

Задача аналитического учёта состоит в предоставлении дополнительной информации по показателям синтетического учёта. Пользователями такой информации могут выступать:

Требований по унификации аналитических счетов нет, каждое предприятие самостоятельно определяет глубину детализации расходов и выбирает наименование счетов.

Формирование счетов

Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.

Пример синтетического счёта с субсчетами

Возьмём счёт 60 «Расчёты с поставщиками», который в соответствии с ПСБУ может быть разбит на такие субсчета:

По каждому из них могут быть открыты аналитические счета. Например, расчёты с поставщиками ГСМ открываемый внутри субсчёта 60.01.

Рабочий план счетов, включающий все аналитические и синтетические счета, должен включаться в учётную политику предприятия и утверждаться руководителем.

Связь между счетами синтетического и аналитического учёта

В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:

Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:

Таким образом, синтетический и аналитический счёт это отображение одной и той же информации с разной степенью детализации.

Оптимизировать налоги — легко!

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Отображение движения по счетам в бухгалтерской отчётности

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учёта — это место сбора данных по конкретной хозяйственной операции. Сальдо и обороты по синтетическим счетам отражаются в главной книге, которая служит основным источником данных для составления баланса и других форм отчётности.

Универсальный документ, по которому можно увидеть движения по всем синтетическим счетам и субсчетам за определённый период — это оборотно-сальдовая ведомость.

Аналитические данные учитываются на основании разных видов регистров — накопительных ведомостей, карточек движения имущества, и т.д. Чаще всего данные по аналитике можно посмотреть в карточке счёта.

Что представляет собой синтетический счет?

Под синтетическим принято понимать счет, на котором фиксируются хозяйственные операции, объединенные по какому-либо признаку. Например, на счете 01, утвержденном в российском Плане счетов бухучета, который используется частными предприятиями, могут отражаться различные транзакции по основным средствам. На счете 50 — кассовые операции, на 41-м — транзакции, показывающие движение товаров.

План счетов бухучета — документ, утвержденный законодательно. В его юрисдикции — все частные фирмы РФ. Поэтому содержащиеся в нем синтетические счета обязательны для применения всеми российскими компаниями.

Синтетические счета используются как источник цифр для заполнения важнейших документов финансовой отчетности фирмы — таких как, например, бухгалтерский баланс. Также сведения с данных счетов могут задействоваться для анализа различных показателей финансовой эффективности компании.

Что представляет собой аналитический счет?

На аналитическом счете отражаются отдельно взятые операции или сгруппированные исходя из исключительной схожести — гораздо более выраженной, чем та, что характеризует транзакции, которые объединяются в рамках синтетических счетов.

При этом аналитический счет всегда располагается внутри одного из синтетических и используется для дополнительной классификации транзакций, учитываемых на синтетическом счете. Суммарные показатели начального и конечного сальдо, а также оборотов всех аналитических счетов, расположенных в синтетическом, должны соответствовать цифрам по его начальному и конечному сальдо.

В данном случае можно провести некоторую аналогию с файловой системой ПК. Синтетический счет — это что-то вроде корневого каталога, диска С. Аналитический счет — что-то вроде группы файлов, которые имеют одинаковое разрешение — например, DOC или JPG либо один и тот же тип (картинки, документы).

При этом функцию папки, которая располагается между диском C и файлами, выполняет еще один тип бухгалтерских счетов — субсчет.

Выше мы отметили, что синтетические счета утверждены для российских предприятий законодательно и должны использоваться фирмами в неизменном виде. А вот аналитические счета компания может придумывать свои — в любом количестве и разнообразии. Они применяются не потому, что обязательны в силу закона, а для большего удобства ведения бухгалтерского учета.

Аналитические счета полезны с точки зрения проверки правильности цифр, отражающих сальдо и обороты по синтетическим счетам — выше мы отметили, что они должны совпадать. Корректность значений по вторым — важнейшее условие составления достоверной финансовой отчетности и проведения качественного анализа хозяйственной эффективности компании.

Организация аналитического учета

Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:

1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.

Пример. Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.

Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».

Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».

Пример 1. С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:

423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:

423 – балансовый счет I-го порядка;

42303 – балансовый счет II-го порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;

К – защитный ключ;

7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;

0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 2. С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.

В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу будет выглядеть следующим образом:

437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:

437 – балансовый счет I-го порядка;

43705 – балансовый счет II-го порядка;

978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;

7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 3. С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.

В этом случае, банком будет применяться балансовый счет II-го порядка 40502 «Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности», на котором будет открываться отдельный лицевой счет данному клиенту. Номер лицевого счета аналитического учета будет выглядеть следующим образом:

40502 840 К 7028 0000 208, где цифры и буква будут обозначать следующее:

405 – балансовый счет I-го порядка;

40502 – балансовый счет II-го порядка;

840 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – доллар США;

7028 – номер отделения банка в котором открывается транзитный валютный счет;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых валютных счетов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 4. Открыт лицевой счет в отделении Сбербанка России № 7028 по учету полученных доходов в виде процентов по кредиту, ранее предоставленному клиенту – коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности.

В таком случае банк применяет счет 70601 «Доходы», на котором будут учитываться поступления в виде процентов по предоставленным кредитам. Отдельный лицевой счет аналитического учета тогда будет выглядеть следующим образом:

70601 810 К 7028 11106 37, где цифры и буква будут обозначать следующее:

706 – балансовый счет I порядка;

70601 – балансовый счет II порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубль;

К – защитный ключ;

7028 – номер отделения банка, в котором открывается данный лицевой счет;

11106 – символ отчета о финансовых результатах;

37 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых лицевых счетов по учету, которая ведется в коммерческом банке.

Таблица обозначения лицевых счетов и их нумерации

Как видим из вышеуказанных примеров, лицевые счета аналитического учета банк открывает не только клиентам, но и на иные операции – учет доходов, расходов, заработной платы, начисленных процентов по вкладам, формируемым фондам, предметам основных средств и т.д.

Формы лицевых счетов по все видам ценностей и обязательств разрабатываются и утверждаются банком самостоятельно, в зависимости от счета (операций) на который открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевой счет (образец)

№ лицевого счета

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Входящее сальдо по счету

Исходящее сальдо по счету

В лицевых счетах показываются следующие данные: входящий остаток на начало отчетного периода (дня), дата предыдущей операции по счету, обороты по дебету и кредиту лицевого счета (отражаются по каждой операции), остаток на конец отчетного периода (дня). Также в лицевых счетах по всем видам операций отражается следующее:

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

Таблица кодов распространенных валют и драгоценных металлов

*643 код рубля в международных расчетах, для целей бухгалтерского учета используется код 810 рублевых операций.

Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения операций в лицевом счете по расчетному счету клиента банка.

Пример. Клиент банка (отделение Сбербанка 7004) – негосударственная финансовая организация – ООО «МедСТРАХ-ЛТД». Остаток на расчетном счете клиента на 15.04.18 г. составляет – 367 500 рублей. По расчетному счету 40702810К70040000872 организации за день (15.04.18 г.) совершены следующие операции:

Отразим все эти операции в лицевом счете клиента, который ведется по его расчетному счету.

Обычно в лицевых счетах по расчетным счетам клиентов юридических лиц, операции отражаются за истекший день не в хронологическом порядке по времени совершения, а по сумме – начиная с меньшей суммы и заканчивая большей. Поскольку расчетный счет клиента пассивный, то сначала отражаются операции по дебету счета (списание средств), а потом операции по кредиту счета (зачисление средств). Другими словами лицевой счет аналитического учета по расчетному счету в банке принято называть «выписка со счета клиента». Как правило, в подавляющем большинстве случаев, она оформляется за какую-то конкретную определенную дату, реже за временной период – неделя, месяц, квартал, год и т.д.

Отражение вышеуказанных операций в лицевом счете будет выглядеть следующим образом:

№ лицевого счета 40702810К70040000872

Название лицевого счета: расчетный счет ООО «МедСТРАХ-ЛТД»

Дата составления лицевого счета – 15 апреля 2018 года.

Входящее сальдо по счету: – 367 500 рублей 00 копеек.

Исходящее сальдо по счету – 201 000 рублей 00 копеек.

К операциям по кредиту счета банк прилагает поступившие документы (платежные поручения), на основании которых денежные средства зачислены клиенту.

Все открываемые банком лицевые счета аналитического учета клиентам – вкладчикам, предприятиям, организациям и учреждениям регистрируются в книге регистрации открытых счетов клиентам банка, где отражаются следующие признаки счета:

Отдельно ведется книга регистрации лицевых счетов аналитического учета капитала, имущества, доходов, расходов, расчетов банка, участия и т.п., то есть счетов, открываемых не клиентам банка, а открываемых для учета требований, имущества и обязательств банка. По-другому все эти операции можно назвать – внутрибанковскими. Если суммы клиенту банк зачислил или списал ошибочно, то возражения принимаются в течение 10 дней, после поступления которых (возражений) вносятся исправительные записи.

Учетная политика банка, как правило, предусматривает ведение книг открытых лицевых счетов в электронном виде. В этом случае книги подписываются электронной подписью главного бухгалтера или по его поручению его заместителями.

Ведомость остатков по счетам I-го и II-го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляется в кредитной организации ежедневно.

Те счета, информация по которым является конфиденциальной, в общую ведомость не включается. По этим счетам составляется отдельная ведомость, и только итоги по ней включаются в общую ведомость по банку.

Ведомость ведется по следующей форме:

Практические задания по теме «Аналитический учет»

В нижеследующих заданиях требуется сформировать запись номера лицевого счета клиента.

1. Физическим лицом открыт срочный вклад сроком 90 дней в рублях.

Отделение банка № 1207, л.с. 593

№ лицевого счета _______________________

2. Юридическому лицу (негосударственной финансовой организации) открыт расчетный счет в евро.

Отделение банка № 503, л.с. 3290

3. Физическим лицом открыт срочный вклад сроком 70 дней в долларах США

Отделение банка № 7003, л.с. 8045

4. Юридическому лицу (Пенсионный фонд РФ) открыт ссудный счет сроком 180 дней в рублях.

Отделение банка № 4076, л.с. 793

5. Клиенту банка (негосударственная финансовая организация) открыт депозитный счет сроком 100 дней.

Отделение банка 6890 , л.с. 57342

6. Физическому лицу открыт обезличенный металлический счет в золоте.

Отделение банка 7007, л.с. 767

№ лицевого счета_______________________

7. Клиенту банка (федеральная финансовая организация), открыт депозитный счет на сумму 120 000 евро, сроком 90 дней.

Отделение банка № 45, л.с. 72034

8. Юридическому лицу открыт обезличенный металлический счет в платине.

Отделение банка № 403, л.с. 8732

9. Юридическому лицу (негосударственная некоммерческая организация) открыт расчетный счет в долларах США. Отделение банка № 8009, л.с. 492

10. Физическому лицу открыт ссудный счет сроком 100 дней в долларах США.

Отделение банка № 6708, л.с. 898

В нижеследующих заданиях требуется:

Задание 1. Клиент – юридическое лицо (негосударственная коммерческая организация) обслуживается в отделении СБ РФ № 7007. Лицевой счет 452. Остаток на расчетном счете 89 000 рублей.

12.04.18 г. по счету совершены следующие операции:

Задание 2. Клиент – юридическое лицо, р/с 40503_5342, обслуживается в кредитной организации. Остаток на расчетном счете на 02.10.18 г. – 670 500 руб.

02.10.18 г. по счету совершены следующие операции:

Приняты от клиента следующие расчетные документы:

Юридическое лицо (негосударственная коммерческая организация) обслуживается в отделении банка № 1272, лицевой счет 844. Остаток на расчетном счете на 30.04.18 г. – 5 600 рублей.

30.04.18 г. по счету совершены следующие операции:

Организация синтетического учета

Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:

Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:

1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:

При этом она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.

2. Ежедневный баланс – в котором раздельно в активе и раздельно в пассиве отражаются остатки по счетам I и II порядка. Форма баланса приведена в следующей таблице:

(в тыс. руб.) 20 ___ г.

Баланс оставляется за прошедший рабочий день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс, с включением филиалов кредитной организации, составляется до 12 часов рабочего дня, следующего за днем составления первичного баланса. Баланс, который составляется для публикации в средствах массовой информации, в том числе электронных СМИ, составляется отдельно, по форме утвержденной ЦБ РФ. По внебалансовым счетам составляются отдельные балансы по каждой главе Плана счетов;

3. Отчет о финансовых результатах – он ведется нарастающими оборотами с начала года и предназначен для систематизированного накопления данных о расходах, доходах и финансовом результате кредитной организации (банка). В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года), второй по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года». Отчет распечатывается на бумажном носителе на каждое 1-е число месяца.

Отчет о финансовых результатах дает возможность рассчитать операционный доход кредитной организации, который характеризует финансовый результат ее деятельности. Этот отчет по следующей форме:

4. Обычная и сводная ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме, предусмотренные Положением ЦБ РФ № 579-П, выглядят следующим образом:

(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)

Группировка счетов бухгалтерского учета
для составления ведомости оборотов
по отражению событий после отчетной даты

за 20___ г.

Руководитель Главный бухгалтер

Группировка счетов бухгалтерского учета
для составления сводной ведомости оборотов
по отражению событий после отчетной даты

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

Руководитель банка и главный бухгалтер рассматривают в конце рабочего дня оборотную ведомость и баланс и подписывают их. Эту работу могут делать по их поручению – заместители. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера.

Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета. Это должно достигаться надежным программным обеспечением с одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета в компьютерной программной системе.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Практическое задание по темам «Организация работы по ведению бухгалтерского учета» и «Аналитический и синтетический учет»

В балансе отделения Сберегательного банка № 7820 совершены следующие операции.

На основании имеющихся данных требуется:

В заключение необходимо отметить, что роль бухгалтерского учета в кредитных организациях (банках и др.), по сравнению с другими хозяйствующими субъектами (торговыми и промышленными предприятиями, учреждениями), более значительна, поскольку они являются финансовыми организациями и количество совершаемых за день (месяц, квартал, год) хозяйственных и финансовых операций несоизмеримо больше, чем операций по другим видам деятельности. Соответственно возрастает необходимость грамотной и четкой организации работы бухгалтерской службы, которой охвачены практически все подразделения кредитной организации. При этом ряд управлений и отделов банка подчиняются непосредственно главному бухгалтеру или его заместителям, а в остальных службах банка в любом случае присутствуют бухгалтеры, в обязанности которых входит отражение совершаемых операций в регистрах бухгалтерского учета.

Необходимость ежедневного составления баланса в кредитной организации продиктована, с одной стороны, необходимостью реализации контроля за проведением банковских операций, а с другой стороны, необходимостью повышения эффективности управления активами и пассивами банка с целью минимизации рисков.

Сравнение

Главное отличие синтетического счета от аналитического в том, что первый задействуется для группировки и отражения хозяйственных операций исходя из их минимальной схожести, а второй — исходя из их исключительно большой схожести.

Аналитический счет, как мы отметили выше, располагается внутри одного из синтетических, и при этом между ними также присутствуют субсчета (которые могут задействоваться для группировки хозяйственных операций исходя из их очевидной схожести, но не настолько выраженной, как в случае с использованием аналитических счетов).

Определив, в чем разница между синтетическим и аналитическим счетом, зафиксируем выводы в небольшой таблице.