Что это такое простыми словами в бухгалтерии

В отношении бизнес-партнеров необходимо проводить профилактические проверки — определять их благонадежность и платежеспособность

Дебиторской задолженностью называют финансовые обязательства других лиц перед компанией. Рассмотрим, откуда она берётся, причины её образования, как её учитывать и что с ней делать дальше.

Дебет и кредит – это два основополагающих понятия в бухгалтерии, без которых невозможно вести учет. Они используются для отражения всех хозяйственных операций, происходящих на предприятии.

Кредит — это: простыми словами

Давайте начнем с кредита. Когда мы говорим о кредите в бухгалтерии, это не имеет ничего общего с тем, что предлагают банки и МФО, например, быстрый кредит онлайн

В бухгалтерии кредит — это левая сторона бухгалтерского счета, которая показывает увеличение активов (имущества) или уменьшение источников их формирования (собственных средств, обязательств). 

Кредит и дебит — это: простыми словами

Теперь перейдем к дебету. Дебет — это противоположность кредиту, то есть правая сторона бухгалтерского счета, которая показывает уменьшение активов (имущества) или увеличение источников их формирования (собственных средств, обязательств).

дебит и кредит — это, простыми словами:

1. – запись в вашей книге учета, которая увеличивает баланс на счете.

2. – запись, которая уменьшает баланс на счете. 

Эти понятия всегда взаимосвязаны. 

Любая хозяйственная операция отражается на двух счетах: дебете одного и кредите другого. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету в конце отчетного периода должны быть равны.

Предприятие купило технику за 100 000 гривен:

• Дебет счета «Основные средства» (активный счет) на 100 000 гривен, так как происходит увеличение актива.

• Кредит счета «Расчетный счет» (пассивный счет) на 100 000 гривен, так как происходит уменьшение источника формирования актива.

Какие счета используются в бухгалтерии?

Счета делятся на пять основных групп:

1. отражают материальные и финансовые ресурсы, которыми владеет предприятие. Они включают денежные средства, товары, оборудование, недвижимость, патенты и т.д.

2. отражают обязательства предприятия, такие как потребительские кредиты, долги, обеспечение соответствия, акции и т.д. Условия потребительского кредитования определяют, как именно будет отражаться этот вид обязательства в бухгалтерском учете.

3. — вклад владельцев в предприятие, включая акционерный капитал, нераспределенную прибыль и другие элементы собственности.

4. отражают прибыль, полученную предприятием в результате его деятельности, такой как продажа товаров или услуг, инвестиционные доходы и т.д.

5. связанные с деятельностью предприятия — на зарплату, аренду, закупку материалов, налоги и т. Д.

Каждый счет имеет свой номер и наименование, и все они должны быть перечислены в плане счетов предприятия.

• 
  Обновлено 03.06.2024
• 
  1.5 К
• 
  5 мин. читать
• 
  0 комментариев
• 
  актуально на июль 2024

Понятиями дебет и кредит оперируют бухгалтеры, но также они встречаются и в повседневной жизни предпринимателей и обычных людей. Поэтому важно иметь представление о том, что это и в каких случаях используется. Рассказываем, что такое дебет и кредит простыми словами, а также чем они отличаются друг от друга.

Что такое дебет

Дебет — это часть бухгалтерского счета, который представляет собой таблицу со столбцами. Левый столбец называется дебетом, а правый — кредитом. В этой таблице отражаются все хозяйственные операции компании. В дебет попадают все материальные поступления (оборудование, сырье, товары и пр.) и денежные средства. Также в этом столбце фиксируется изменение статуса задолженности.

Иногда у предпринимателей возникает вопрос: дебет — это мы должны или нам должны? Если ответить коротко:

• дебет — это нам должны;
• кредит — это мы должны.

Дебет в бухгалтерии — это материальные и денежные активы предприятия, которые учитываются в оценке стоимости компании. Чем больше активов, тем выше цена предприятия.

Что такое кредит

Кредит в бухгалтерии представляет собой правую часть бухгалтерского счета, в которой записаны финансовые обязательства предприятия, порядок распределения денег и источники прибыли. Если говорить своими словами, что такое кредит — это расходы активов, которые отражены в дебете компании.

В бухгалтерии используется двоичная запись операций, поэтому можно быстро определить, куда записывать операцию — в дебет или кредит (приход или расход). Например, при снятии денежных средств с расчетного счета ИП или ООО на бухгалтерском языке это выглядит так: мы забираем деньги с кредита и записываем их на дебет.

Где используются дебет и кредит

Данные понятия используются преимущественно в бухгалтерском учете, с которым сталкиваются как начинающие индивидуальные предприниматели, так и крупные компании. Незнание может обернуться серьезными штрафами и проверками со стороны налоговых органов.

Например, в дебет записываются заработанные, зачисленные деньги на счет компании за продажу товаров или услуг, аренду помещений, техники или авто. Сюда же входят долги заемщиков, клиентов и дебиторские задолженности (это обязательства контрагентов).

В кредит записываются деньги, которые были потрачены или которые планируется потратить в отчетном периоде. Например, на закупку сырья, товаров, ремонт, выплату зарплат сотрудникам, закрытие долгов перед кредиторами (банками).

Идеально, если дебет и кредит находятся в балансе, при этом размер поступивших денег превалирует над затратами организации.

Чем отличается дебет от кредита

У дебета и кредита одна и та же функция — они показывают финансовое состояние организации. Больше сходств между этими понятиями нет.

Ключевое отличие заключается в том, что дебет — приход, а кредит — расход. Простыми словами, это две противоположности бухгалтерского счета. Если перепутать эти понятия, возникнут серьезные проблемы с контролирующими службами, поэтому стоит быть максимально внимательным. Если вы не уверены, что такое дебет — это поступление или списание и не знаете, в чем разница дебета и кредита, стоит разобраться в этом вопросе или доверить ведение бухгалтерии специалистам.

Что такое дебетовое сальдо

В бухгалтерии есть еще два важных понятия, которые нужно знать:

• Дебетовое сальдо — это состояние счета предприятия, когда сумма прихода больше суммы расходов компании. Сальдо по дебету указывается в активе баланса.
• Кредитовое сальдо — состояние счета, при котором сумма расходов больше суммы прихода. Фиксируется в пассиве баланса.

Расчет сальдо позволяет понять, как прошел расчетный период для компании, также оно показывает, необходима ли корректировка доходов и расходов. Проще говоря, сальдо в бухгалтерии — это разница между приходом и расходом за конкретный временной промежуток.

Выполним расчет сальдо в обычной жизни на примере квитанции ЖКУ:

• в квитанции указывается задолженность на начало месяца, если владелец квартиры пропустил платеж (это начальное сальдо);
• начисленная сумма за расчетный период;
• итоговая сумма к оплате, которая включает начальное сальдо + начисления – корректировки – сумма, уплаченная в текущем расчетном периоде. В результате получаем сальдо, которое требуется оплатить.

Оборот по дебету

Дебетовый оборот — это совокупность записей всех бухгалтерских транзакций по дебету за определенный период времени. Входящие и исходящие остатки счета при этом не учитываются.

Для расчета оборота по дебету и кредиту подходят формулы:

• активный баланс: Сальдо на конец расчетного периода = CАн + ОД – OK;
• пассивный баланс: Сальдо на конец расчетного периода = CПн + OK – ОД,

где: ОД — оборот по дебету за определенный временной интервал; ОК — оборот по кредиту за определенный временной интервал.

Дебетовый оборот по счету может превышать кредитный, также как и кредитовый оборот может превышать дебетовый. Но входящие и исходящие остатки по активному балансу должны быть исключительно дебетовыми, а по пассивному балансу — кредитовыми.

Дебет и кредит в акте сверки

Акт сверки — это документ, который составляется между двумя компаниями, чтобы согласовать сумму платежей и определить, должен ли кто-то заплатить за товары или услуги и есть ли переплата. В России нет утвержденного акта сверки взаиморасчетов, это может быть бумажный до­кумент, таблица в excel и xml-файл. Также иногда компании используют электронную сверку.

• Дебет в акте сверки — это сумма денежных средств, которая поступила от партнера.
• Кредит в акте сверки — это сумма денег, которая была переведена партнеру.

Проводить сверку взаиморасчетов можно за любой период: за месяц, квартал или год, законодательство не регламентирует ее регулярность. Обычно юридические лица и ООО составляет акт сверки раз в квартал, небольшие компании — раз в год.

Как образуется дебиторская задолженность

Типичная ситуация: компания отгрузила свою продукцию покупателю с последующей оплатой. Продавец стал кредитором, а покупатель — дебитором. Так вот, если говорить простыми словами, дебиторская задолженность (ДЗ) — это сумма, которую компания-продавец ждёт от покупателя.

С другим покупателем компания работает на условиях полной предоплаты, и тут роли меняются. Покупатель перечислил деньги и стал кредитором, а продавец — дебитором. Дебиторская задолженность в этом случае возникла у покупателя. А у компании-продавца на сумму стоимости продукции, подлежащей отгрузке, возникает иная задолженность — кредиторская.

Таким образом, причины образования задолженности заключаются в том, что момент возникновения обязательства по сделке и момент его исполнения не совпадают.

Дебиторская задолженность в учёте возникает, например, при продаже товаров, работ, услуг (ТРУ) на условиях последующей оплаты, с предоставлением рассрочки, в кредит. А также при перечислении предоплаты или аванса, при предоставлении займа, при излишней уплате налогов и в других ситуациях.

Управление дебиторской задолженностью

В том, что контрагенты компании — покупатели, поставщики, персонал, учредители и прочие — могут иметь перед ней задолженности, в общем случае нет ничего необычного или негативного. Главное — следить за объёмом и качеством этих долгов, то есть осуществлять постоянный контроль дебиторской задолженности.

В отношении бизнес-партнёров необходимо проводить профилактические проверки — определять их благонадёжность и платёжеспособность. Это позволит в будущем сократить риски возникновения сомнительной и безнадёжной задолженности.

Для контроля дебиторской задолженности в компании используют разные методы. Вот лишь базовые инструменты:

• расчёт планового уровня ДЗ;
• гибкие условия работы с партнёрами по бизнесу в части рассрочки в зависимости от их надёжности;
• распределение ответственности по ДЗ между разными службами.

Источником информации о размере, составе, структуре дебиторской задолженности является бухгалтерия. Крайне важно корректно, полно и своевременно отражать ДЗ в учёте. Это обеспечит руководство актуальной информацией и даст возможность своевременно принимать решения.

Дебиторская задолженность в налоговом учёте

Компания может принять в расходы списанную дебиторскую задолженность только в том случае, если применяет ОСНО и использует метод начисления. На УСН Доходы минус расходы учесть безнадежную ДЗ нельзя, так как она не поименована в перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичная ситуация и на ЕСХН (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, всё, что написано ниже, относится к тем, кто применяет общий режим.

Безнадёжную дебиторскую задолженность можно списать либо напрямую, либо создав резерв по сомнительным долгам. В отличие от бухгалтерского учёта, в налоговые эти резервы формировать необязательно, хотя такое право у компании есть.

Если резерв не создаётся, после выявления безнадежной дебиторской задолженности её просто списывают на внереализационные расходы.

Резерв по сомнительным долгам создаётся по правилам, изложенным в п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ. Сомнительной в целях налогового учёта признается непогашенная в срок и необеспеченная задолженность, связанная исключительно с реализацией товаров, работ или услуг.

Например, нельзя признать сомнительной дебиторскую задолженность в виде неуплаченных процентов, если организация — не банк, а также перечисленный поставщику аванс, если тот так и не отгрузил продукцию. Это значит, что резерв по таким задолженностям сформировать не получится.

Списать дебиторскую задолженность следует в том периоде, в котором она признана безнадёжной. Например, истёк срок исковой давности или должник перестал существовать.

Итак, с дебиторской задолженностью знакомы все компании. Она сопровождает любую сделку, в которой есть разрыв во времени между поставкой и оплатой. Чтобы ДЗ не стала причиной неприятностей, нужно вести её полный и корректный учёт, контролировать объём и структуру, а также работать с дебиторами.

Бухучет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учёте ДЗ отражается на счетах, которые применяются для учёта расчётов с контрагентами. Типичные проводки при её образовании — в Таблице 2.

Таблица 2. Примеры проводок при формировании дебиторской задолженности

Если дебитор рассчитывается в срок, то делается проводка по кредиту соответствующего счёта из графы 2 Таблицы 2. По дебету будут счета учёта денежных средств — если обязательство погашено деньгами, или же счета учёта полученных ценностей.

Таблица 3. Примеры проводок при погашении дебиторской задолженности

Если дебиторская задолженность перешла в разряд сомнительной, в бухучёте необходимо создать резерв по сомнительным долгам. Такой резерв позволяет дать более корректную оценку текущего состояния активов и обязательств компании.

Правила расчёта суммы резерва в законодательстве не определены. Их нужно закрепить в учётной политике. Можно либо разработать общий для всех задолженностей алгоритм, либо всякий раз оценивать задолженность отдельно.

При формировании резерва на его сумму делается проводка: Дебет 91.2 — Кредит 63. Если сомнительная ДЗ всё же будет погашена, делается обратная проводка: Дебет 63 — Кредит 91.1.

Когда истечёт срок исковой давности по сомнительной дебиторской задолженности, в бухгалтерском учёте её можно списать. Стандартный срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Типичные проводки — в следующей таблице.

Таблица 4. Проводки при списании безнадежной задолженности

Сумма задолженности числится на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания. Это нужно на случай, если положение должника станет лучше, и он погасит свою задолженность.

Дебиторская задолженность в балансе

В балансе ДЗ входит в состав активов, поскольку относится к имуществу компании. Для её отражения предназначена строка 1230.

Однако в бухгалтерском учёте нужно отражать краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства отдельно (п. 19 приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Поэтому в баланс рекомендуется ввести дополнительные строки, например: 1231 — для отражения краткосрочной дебиторской задолженности, 1232 — для более длительной задолженности.

В пояснениях к балансу дебиторская задолженность фигурирует:

• в таблице 5.1 отражается отдельно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность;
• в таблице 5.2 — просроченная ДЗ.

Доверьте учет своего бизнеса профессиональным бухгалтерам 1С:БухОбслуживание

Виды дебиторской задолженности

Классифицировать ДЗ можно по разным признакам.

По дате погашения дебиторская задолженность может быть:

• нормальная (обычная, стандартная) — это задолженность, по которой срок погашения ещё не наступил;
• просроченная — в неё превращается нормальная, когда время на её погашение вышло.

По сроку погашения выделяют краткосрочную дебиторскую задолженность — не более 12 месяцев, и долгосрочную — это вся остальная. Срок считают от даты совершения операции.

По обеспечению ДЗ делят на обеспеченную и необеспеченную. Обеспеченной является задолженность, по которой внесён залог либо должник представил поручительство третьего лица или банковскую гарантию. Когда такого обеспечения нет, то ДЗ необеспеченная.

По степени риска непогашения выделяют сомнительную и безнадёжную дебиторскую задолженность. Причём в бухгалтерском учёте к каждой из этих категорий установлены одни критерии, а в налоговом — другие (Таблица 1).

Таблица 1. Сомнительная и безнадёжная ДЗ