Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | ФНС России | 77 город Москва

Финансирование геологоразведочных работ за счет средств геологоразведочных и горнодобывающих компаний в мире является основным. Поиски и разведка полезных ископаемых в последние десятилетия сконцентрировались в основном на золото. Затраты резко возросли после 1973 г. с расширением географии проведения работ. При этом основные усилия были сконцентрированы на четырех геолого-промышленных типах, что дало целый ряд объектов с ресурсами более 500 и 1000 т.

Анализ источников финансирования позволил выделить семь основных систем формирования инвестиций. Основным источником являются прибыли горнодобывающих компаний при постепенном снижении доли затрат юниорных компаний. Роль юниорных компаний была особенно велика в Канаде в период 1986–1990 гг., достигая доли затрат на поиски и разведку полезных ископаемых до 54,2%.

В конце 1990-х годов произошли принципиальные изменения в международном опыте оценки геологоразведочных работ, причиной послужила биржевая афера, осуществленная на одном из участков в Индонезии. В результате были выпущены и внедрены в практику регламентирующие документы, система JORC (Австралия) и циркуляр NI-43101 (Канада), основной их отличительной особенностью явилось резкое усиление контроля за качеством отбора, обработки и анализа рядовых проб.

На геологические исследования различной направленности в мире ежегодно выделяются огромные средства как государственными или межгосударственными органами, так и частными компаниями. Необходимо сразу подчеркнуть, что в подавляющем большинстве стран мира существует граничная область в общем процессе изучения недр, разделяющая преимущественные интересы государственных (федеральных и региональных) геологических служб и частных компаний.

В сфере государственных или межнациональных организаций обычно находятся региональные геологические исследования, специализированные научные или научно-производственные работы. При этом весь этот комплекс исследований не связан напрямую с поисками и разведкой месторождений полезных ископаемых. Кроме того, значительная часть бюджетов различных геологических служб расходуется на исследования по охране окружающей среды, земельных и водных ресурсов, безопасности и здоровью населения.

Из частного сектора поступает подавляющая часть средств на выявление, разведку и освоение месторождений. Финансирование геологоразведочных работ за счет прибылей геологоразведочных и горнодобывающих компаний в мире является основным, обеспечивая не менее 80–85% всех объемов работ. При этом последние 30–35 лет весьма характерным для поисков и разведки месторождений твердых полезных ископаемых является их резкая концентрация на золото. Так, только за период с 1991 г. по 2020 г. на поиски и разведку твердых полезных ископаемых в мире было затрачено 197,7 млрд долл. [6, 10, 12, 16], в том числе почти половина (45,2%) были затрачены на геологоразведочные работы на золото (рис. 1).

Рис. 1. Затраты на геологоразведочные работы в мире на твердые полезные ископаемые, в том числе золото, млрд долл.

При этом доля затрат на поиски и разведку месторождений золота в мире резко возросла после 1973 г. — с 9,9% в первой половине 1970-х гг. до пика в 69,4% в 1985–1989 гг. и второго пика в 56% в 1995–1999 гг. (рис. 2). Особенно резко возросли затраты на золото в ведущих золотодобывающих странах — Австралии, США и Канаде.

Рис. 2. Доля затрат на поиски и разведку золота в общей структуре ассигнований на твердые полезные ископаемые, %

Это в значительной степени корреспондируется с отменой золотого обеспечения американского доллара в 1973 г. Весьма сильные изменения произошли в структуре и географии проведения геологоразведочных работ, поскольку со второй половины 1980-х гг. стала заметно снижаться роль ЮАР как источника золота в мире. Несмотря на значительные оставшиеся ресурсы и запасы рудного поля Витватерсранд, добыча золота подземным способом с больших глубин постепенно становилась нерентабельной. Основные усилия геологоразведочных работ на золото были сконцентрированы на следующих геолого-промышленных типах:

– золото-медно-порфировые месторождения;

– золоторудные и золотосеребряные месторождения эпитермального типа;

– золоторудные месторождения в архей-протерозойских зеленокаменных поясах;

– золоторудные месторождения «карлинского» типа.

При этом основным морфогенетическим типом явились объекты с прожилково-вкрапленными рудами, обладающие значительными ресурсами при относительно низких содержаниях золота. В результате резкой интенсификации геологоразведочных работ был открыт, разведан и освоен целый ряд объектов с ресурсами более 500 и 1000 т металла в разных районах мира  (Грасберг, Янакоча, Бетце-Пост, Кортез, Перина, Поргера, Морила, Алумбрера, Бату-Хижау, Раунд-Маунтин, Тау-Тона, Танами и пр.), а также десятки месторождений с ресурсами более 100 т. Только освоение крупнейших месторождений золота привело в 2000-х гг. к тому, что 10 из них обеспечивают порядка 10% общемировой добычи металла (рис. 3).

Рис. 3. Крупнейшие 10 рудников по добыче золота, т/год

Резко изменилась и расширилась география добычи золота. Помимо традиционных стран (Австралия, Россия, США, Канада, ЮАР) значительную роль в золотодобыче стали играть совершенно незначительные по уровню добычи в прошлом страны (Китай, Перу, Мексика, Гана, Индонезия, Папуа-Новая Гвинея, Чили и др.) [11, 13], рис. 4.

Рис. 4. Производство золота из руд и концентратов ведущими странами, т

Весьма показательна статистика по затратам на поиски и разведку месторождений золота основными зарубежными горнодобывающими компаниями. Так, затраты только 10 ведущих золотодобывающих компаний на поиски и разведку месторождений золота в 2020 г. составили порядка 33% от общемировых затрат на золото (рис. 5).

Рис. 5. Затраты на геологоразведочные работы на золото ведущими мировыми компаниями, млн долл.

При этом в первой половине 2000-х гг. доля затрат ведущих золотодобывающих компаний мира возросла с 43,0% в 2000 г. до 53,5% в 2004 г. и сократилась до 21% в 2020 г., а доля юниорных компаний в период 2000–2004 гг. соответственно уменьшилась [4, 6, 10, 11, 13, 14, 16, 18]. Кроме того, часть юниорных компаний превратились в крупные золотодобывающие — например, Kinross Gold, Buenaventura, Meridian Gold и др.

Таким образом, наметилась отчетливая тенденция к постановке разведочных работ на глубоких горизонтах и флангах уже разведанных или осваиваемых месторождений. В то же время доля поисковых и поисково-разведочных работ на новых площадях заметно сократилась.

Анализ источников финансирования работ по поискам и разведке месторождений твердых полезных ископаемых позволяет выделить семь основных систем формирования инвестиций, практически обеспечивающих весь объем проводимых работ. Поскольку невозможно количественно охарактеризовать роль каждого источника, их можно качественно поделить на три группы значимости: основные, второстепенные и незначительные. Основным источником, как уже сказано, являются прибыли горнодобывающих компаний; второстепенным — различные системы акционирования; незначительным — правительственные гранты, средства международных организаций, банковские кредиты, включая займы золота.

Изучение денежных потоков горнодобывающих компаний показывает, что доля ассигнований на геологоразведочные работы от дохода за счет продаж горной продукции составляет в среднем 2,3% и до 20–25% от прибыли. При этом существенным моментом в практике деятельности горнодобывающих компаний является то, что затраты на ГРР, погашаемые за счет прибыли, исключаются из ее налогооблагаемой части в соответствии с горными законодательствами большинства стран мира.

Различные системы акционирования как источник финансирования геологоразведочных работ возникли относительно недавно — примерно в конце 1960-х — начале 1970-х гг. В этот период стали активно работать специализированные биржи, продающие и покупающие акции зарегистрированных на них геологоразведочных и горных компаний. Особенно активно подобные биржи стали действовать в Канаде (Торонто, Ванкувер). В этой связи резко возросла роль так называемых «юниорных» компаний, специализирующихся на проведении поисковых и разведочных работ, в сферу которых не входит собственно разработка месторождений. Прежде всего, подобные компании занимались и занимаются поисками и разведкой месторождений золота. Особенно роль юниорных компаний была велика в Канаде — в период 1986–1990 гг. их доля в общих затратах на ГРР на твердые полезные ископаемые составила 43,7%, до 54,2% в 1986 г [4] (рис. 6).

Рис. 6. Доля затрат юниорных компаний в общих ассигнованиях на геологоразведочные работы на твердые полезные ископаемые в Канаде, %

За период с 1971 по 2000 гг. средняя доля затрат юниорных компаний в Канаде составила 23,8% [4]. Особенно возросла доля финансирования геологоразведочных проектов в период с 1983 по 1990 гг., когда был введен ряд мер государственного стимулирования для поисковых и разведочных работ. Так, например, в 1984–1988 гг. действовала программа стимулирования, смысл которой заключался в том, что если та или иная компания инвестировала свои средства в геологоразведочные работы, то получала освобождение от налога на прибыль, рождаемую любым путем. Затем в 1989–1990 гг. действовала другая госпрограмма стимулирования юниорных компаний, для которых аккумуляция средств на ГРР рождалась за счет вложений отдельных граждан путем выпуска специализированных акций или долевых договоров. Она была прекращена правительством страны из-за дефицита госбюджета в связи с очень высокими административными затратами. Тем не менее доля финансирования проектов ГРР за счет этих программ составила в среднем за период 1983–1990 гг. 49,7%, достигая 91% в 1987 г. В этот период были открыты более 300 месторождений, в том числе более 230 золоторудных. В разведке находились около 200 золоторудных месторождений. Принятые меры госстимулирования поисковых и разведочных работ в Канаде предопределили динамичное развитие золотодобывающей промышленности. В целом в период 1992–1997 гг. в Канаде ежегодно проводились работы примерно на 4700 поисковых и разведочных проектах. Их осуществляли около 610–615 компаний, включая порядка 500 юниорных.

Роль биржевых источников финансирования геологоразведочных работ в тот или иной период достаточно существенно различается. Так, если в 1980–1990-х гг. она была весьма заметной, то в 2000-х гг. стала постепенно снижаться. В то же время стала возрастать роль горнодобывающих компаний в финансировании геологоразведочных работ за счет собственных прибылей. В настоящее время на первый план выдвигаются крупные геологоразведочные и горнодобывающие компании, способные осуществлять более долговременные и дорогие разведочные программы. Основной их целью являются крупномасштабные месторождения прожилково-вкрапленных руд, как правило, с невысокими содержаниями золота и значительным развитием окисленных руд. Освоение данных объектов с использованием современных технологий позволяет добиваться низкой себестоимости добычи и переработки руд и получения стабильного регулярного дохода в течении длительного периода.

Для оценки значения геологоразведочных работ нами были оценены связи между объемами ассигнований на геологоразведочные работы, объемами горного производства и инвестициями в горную промышленность на фоне суммарного валового продукта (ВВП). Выяснилось, что доля затрат на ГРР от объема инвестиций в золотодобывающую промышленность в разные периоды существенно различается. Так, в период «золотого бума» в 1982–1988 гг. доля ассигнований на ГРР в объеме инвестиций в промышленность составляла 21,9%, а в 1989–1992 гг. составляла уже всего 15,7%. То есть если в период 1982–1988 гг. на 1 долл., затраченный на ГРР, приходилось 4,6 долл. инвестиций в золотодобычу, то позже этот показатель возрос до 6,4 долл. Необходимо сразу подчеркнуть, что данные показатели весьма зависят от масштаба объектов. Интенсификация ГРР в 1980-е предопределила динамичное развитие золотодобычи в более позднее время. В среднем за 1989–1992 гг. доля ассигнований на ГРР на золото в общем объеме его производства составила 5,4%.

Как уже отмечалось выше, практически весь объем работ по поискам и разведке месторождений твердых полезных ископаемых, включая золото, осуществляется за счет средств частного сектора. В подавляющем большинстве стран, за исключением нескольких, не проводится общегосударственная экспертиза и апробация разведанных запасов месторождений. Вследствие этого отсутствует и какая-либо регламентирующая документация по поводу требований к качеству поисковых и разведочных работ. Вместе с тем многолетний опыт проведения геологоразведочных работ, формирование огромных транснациональных корпораций, действующих в сфере ГРР и добычи минерального сырья, высокая степень риска капиталовложений в разработку месторождений привели и приводят к определенному кумулятивному опыту логики исследования минеральных ресурсов и формированию закономерных последовательностей в проведении ГРР.

Надо сразу оговориться, что за последние 20 лет, точнее в конце 1990-х гг., произошли принципиальные изменения в международном опыте оценки качества ГРР. Причиной послужила международная биржевая афера, осуществленная на одном из участков в Индонезии компанией, зарегистрированной на канадской бирже. В процессе осуществления «геологоразведочных работ» на участке данная фирма фальсифицировала результаты анализов рядовых проб. В результате периодические отчеты компании на биржу привели к тому, что ее акции возросли в денежном выражении в тысячи раз. Затем акции компании были «сброшены» на бирже, а владельцы с громадной выручкой скрылись. После этого случая международное геологоразведочное сообщество отреагировало на возможности повторения подобных случаев путем выработки соответствующих циркуляров, регламентирующих качество геологоразведочных работ. Были выпущены и внедрены в практику два регламентирующих документа — система JORK (Австралия) и циркуляр 43101 (Канада), которые стали основополагающими документами при производстве геологоразведочных работ. Основной их отличительной особенностью явилось резкое усиление контроля за качеством отбора, обработки и анализа рядовых проб. Данные документы особенно не коснулись сложившейся стадийности проведения работ и классификации ресурсов и запасов минерального сырья. Хотя в последнем случае были внесены некоторые уточнения в международную практику классификации запасов и ресурсов. Основное отличие от практики проведения геологоразведочных работ в СССР и России заключается в том, что в зарубежных странах производится разведка ресурсов, а решение о том, какая часть из них будет отнесена к запасам, производится после соответствующей геолого-экономической оценки. Поэтому нередко к ресурсам относятся даже залежи, разведанные по весьма густой сети.

В настоящее время в мировой практике сложились следующие стадии ГРР:

– Исследовательская или поисковая (reconnaissance or prospecting study) — проводится обычно на площадях от первых сотен до тысяч кв. км. Включает в себя комплекс дистанционных, геологических, геофизических и геохимических работ, направленных на выявление перспективных аномалий или геологически благоприятных структур, позволяющих ожидать наличие потенциально перспективных объектов. Как правило, эта стадия завершается бурением первой скважины для вскрытия перспективной аномалии геофизической или геохимической.

– Поисковая или поисково-разведочная стадия (exploration study) — проводится, как правило, на площадях с уже выявленными ресурсами. В частности, на участках работ местных старателей или предыдущих компаний, где уже были вскрытия залежей. В практике работ эта стадия зачастую называется стадией исследования цели (target investigate study). Существенным моментом, характеризующим данную стадию, является позиция компании-оператора в отношении выявленных ресурсов. В данном случае оператор по тем или иным причинам направляет свои усилия на прослеживание оруденения по латерали, фланговым частям или на глубину с помощью поверхностных горных выработок и буровых работ. Результатом работ являются ресурсы или запасы категорий исчисленные или предполагаемые (indicated or inferred). По результатам работ производится предварительная геолого-экономическая оценка целесообразности перехода к следующей стадии.

– Стадия оконтуривания (delineation study) — существенным ее отличием от предыдущей стадии является концентрация усилий компании на изучение уже выявленных ресурсов. В практике работ она зачастую называется стадией определения цели (target defining stage). Основной ее задачей является детальное изучение внутреннего строения рудных зон или тел, характера распределения оруденения и т.д. Результатом работ данной стадии являются детально изученные залежи с ресурсами категорий измеренные, исчисленные и предполагаемые (measured, indicated and inferred) или запасы категорий достоверные, вероятные и возможные (proved, probable and possible). При буровой разведке стандартные разведочные сети составляют: 15х15 м, 30х30 м (возможны вариации). Вообще, разведочные сети, принятые в практике западных компаний, и соответствующая категоризация ресурсов или запасов достаточно просты: ресурсы категории measured или запасы категории proved, если приводить к квадратной сети, разведаются через 12,5х12,5 или 15х15 м; indicated или probable — по сети 25х25 или 30х30 м; inferred или possible — 50х50 или 60х60 м. Проводятся предварительные технологические испытания обогатимости руд. Итогом работ по данной стадии является также предварительная геолого-экономическая оценка (pre-feasibility stage), позволяющая принять решение о переходе к следующей стадии.

– Геолого-экономическая оценка целесообразности освоения ресурсов или запасов (feasibility study). Основные усилия на данной стадии направлены на установление экономической значимости разведанных ресурсов или запасов и определения необходимых дальнейших действий для достижения коммерческого успеха освоения объекта. На данной стадии производится детальное и полное изучение всех вопросов, связанных с количественными и качественными характеристиками запасов. Производится детальное минералогическое картирование, полные технологические испытания по переработке руд. По результатам работ принимается решение об освоении месторождения и создании полной геолого-экономической оценки объекта, на основании которой возможно обращение к банковской системе после независимой экспертизы проведенных работ.

– Подготовительная и предпроизводственная стадии (development and preproduction study). Первая следует сразу после предыдущей стадии и предполагает оформление необходимой разрешительной документации, инфраструктурными работами и организацией начального строительства сооружений, необходимых для освоения. Вторая охватывает специфический момент от запуска рудника и обогатительной фабрики в полупромышленном масштабе до выхода на проектируемую производственную мощность. 

Продолжительность перечисленных стадий не регламентируется. В периоды благоприятной конъюнктуры возможно прохождение всех стадий в течении 1–1,5 годов (пример — золоторудное месторождение Слипер в Неваде), в других — решения о стадиях может быть растянуто на годы, с возможной продажей объекта тому или иному покупателю.

В заключении необходимо подчеркнуть, что наш анализ удельных затрат на выявление и разведку 1 г золота показывает их постоянный рост. Если в 1990–1991 гг. этот показатель в среднем по миру составлял 1,12 долл., то уже в 1997 г. он возрос до 1,40 долл., т.е на 25%, а к 2004–2005 г. — до 1,80 долл. За последние 20 лет себестоимость разведки 1 г золота удвоилась [14]. Понятно, что удельная себестоимость весьма сильно зависит от масштаба изучаемого объекта — для крупномасштабных объектов она значительно ниже. Нами была проанализирована выборка из порядка 90 реализованных программ поисков и разведки месторождений золота в мире. В следующих работах мы постараемся детально предоставить результаты этого изучения.

Просмотров статьи: 591, комментариев: 7