Налогообложение иностранных акций

Согласно нормам налогового законодательства доходы, полученные гражданами от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев не облагаются НДФЛ (п. 17.2-1 ст. 217 Налогового кодекса). Такая льгота применяется с 1 января 2023 года до 31 декабря 2027 года включительно.

Для применения льготы на дату реализации (погашения) акций (облигаций, паев) они непрерывно должны принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении их должно соблюдаться одно из условий:

Жаркая пора в Альфа-Инвестициях

Получите 20 акций в подарок за первые инвестиции
и участвуйте в еженедельном розыгрыше денежных призов.
Приготовьтесь провести это лето ярко и выгодно

Инвестиции в финансовые инструменты на фондовом рынке популярны среди россиян. Это отличная возможность получить прибыль за счёт операций с ценными бумагами и другими активами. Но не следует забывать, что с полученного дохода нужно заплатить налог. Ниже мы подробно рассмотрим все вопросы, связанные с налогообложением брокерских счетов, и расскажем, как уплатить НДФЛ самостоятельно.

Налоговая ставка по операциям на брокерском счёте

Ставка налога по доходам от инвестиционной деятельности, в виде купонов и дивидендов, а также от продажи драгметаллов и валюты зависит от статуса налогоплательщика.

Виды облагаемых налогом доходов

Согласно законодательству РФ налогообложению подлежат:

Обратите внимание: ставки налогообложения зависят от размера дохода и статуса налогоплательщика.

Размер ставки для физических лиц

Для всех резидентов РФ ставка на доходы от инвестиционной деятельности составляет 13%. При этом следует помнить, что прибыль свыше 5 млн рублей в год облагается налогом в 15%.

Приведём простой пример. За отчётный год инвестор заработал 9 млн рублей. В эту сумму входит доход от продажи акций или валюты на бирже, дивиденды и купоны. При расчёте налога 13% будет удержано с 5 млн рублей и ещё 15% — с оставшихся 4 млн рублей. То есть НДФЛ к оплате составит 1,25 млн рублей (5 млн × 13% + 4 млн × 15%).

Ставка налога на доходы нерезидентов заметно выше: 30% с прибыли от инвестиционной деятельности.

Инвестор или брокер

В большинстве случаев брокеры как налоговые агенты сами рассчитывают и удерживают НДФЛ. Налог списывается только с брокерского счёта клиента и только в рублях. С других счетов или карт брокер списать деньги не сможет.

Когда инвестор платит НДФЛ самостоятельно:

Как происходит расчёт налога при торговле разными инструментами

При торговле разными инструментами (акциями, облигациями, валютой) НДФЛ рассчитывается для каждого из них индивидуально. При этом убыток, зафиксированный по одному инструменту, позволяет уменьшить общую налогооблагаемую базу — сумму прибыли — по другим.

Приведём пример. Продажа акций Газпрома принесла инвестору доход в размере 100 000 рублей, поскольку на момент покупки ценные бумаги стоили меньше. При этом акции Мосбиржи инвестор продал в минус и зафиксировал убыток в размере 40 000 рублей. Если в отчётном году по счёту не было других операций, налогооблагаемая база составит 60 000 рублей, а сумма налога — 7800 рублей.

Как рассчитывается налог при торговле ценными бумагами в валюте

Налог всегда рассчитывается только в рублях. Для определения налогооблагаемой базы осуществляется валютная переоценка по курсу ЦБ РФ. Налог удерживается со счёта клиента, если он получил прибыль.

Если не продавать бумаги, которые выросли в цене, будет ли с них удержан налог

Если ваши активы подорожали, но вы их не продали, платить налог не нужно. Расчёт и удержание НДФЛ осуществляются только после фиксации финансового результата, то есть после продажи.

Если покупать или продавать валюту на бирже, нужно ли платить налоги

Да, если вы получили доход от сделок с валютой, то вам необходимо самостоятельно отчитаться перед ФНС о полученном финансовом результате и уплатить НДФЛ.

Что делать в случае получения убытка по купленным инструментам

Убыток может быть использован для уменьшения размеров налога в текущем календарном году или в один год из последующих 10 лет. К примеру, убыток, полученный от покупки серебра в 2012 году, можно перенести на 2022 год. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу.

Обратите внимание, что эта схема работает только для схожих инструментов. Убытки от покупки акций нельзя перенести на фьючерсы и т. д.

Как будет рассчитываться налог при переводе бумаг из реестра или от другого брокера

Сразу же после перевода ценных бумаг на брокерский счёт налог не взимается. Он будет удержан только после их продажи. Чтобы избежать проблем с налоговой, необходимо предоставить в ФНС документы, подтверждающие стоимость активов на момент покупки. Подойдёт выписка по операциям по счёту в реестре, квитанция об оплате, договор купли-продажи.

Когда происходит списание налога

НДФЛ может быть списан в середине календарного года при закрытии брокерского счёта или при выводе средств. Во всех остальных случаях налог будет удержан автоматически с 1 по 31 января года, следующего за отчётным.

Почему при выводе денег с брокерского счёта внутри года удерживают налог

Если на дату вывода средств по счёту есть прибыль, то она подлежит налогообложению.

При этом сумма НДФЛ к оплате определяется следующим образом:

Как оплатить НДФЛ самостоятельно

Для этого необходимо подать декларацию в ФНС по месту регистрации. Бланк можно распечатать с сайта налоговой, заполнить от руки и отнести в отделение лично либо оформить декларацию в электронном виде.

Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Алгоритм действий будет следующим:

Подать декларацию необходимо до 30 апреля года, следующего за отчётным, а заплатить налоги — не позднее 15 июля. При нарушении указанных сроков инвестору выставят штраф.

Какие есть налоговые льготы для инвесторов

Чтобы повысить интерес к инвестициям, для некоторых категорий владельцев брокерских счетов были введены льготы, которые позволяют платить меньше налогов или дают возможность вернуть их после окончания налогового периода.

Льготы для владельцев ИИС

Существуют две разновидности льгот для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Вычет типа «А» позволяет вернуть 13% от суммы средств, внесённых на ИИС, но не более 52 000 рублей в год.

При оформлении вычета по типу «Б» можно полностью освободить полученный доход от налогообложения.

По одному ИИС инвестор может получить только один тип вычета.

Льготы долгосрочного владения

Инвестор может не платить НДФЛ, если владеет активами более трёх лет. Эти льготы могут получить владельцы ценных бумаг и паёв инвестиционных фондов, которые были приобретены на организованных торгах не ранее 1 января 2014 года (без учёта дивидендов и купонов).

Льготы по валютной переоценке для еврооблигаций Минфина РФ

Льгота освобождает владельцев брокерских счетов от уплаты НДФЛ на доход, полученный при продаже евробондов Минфина РФ, номинированных в иностранной валюте, при смене курса рубля. Воспользоваться такой возможностью могут только физические лица. Льгота применяется в ситуациях, когда инвестор получает фактический убыток в валюте, но при пересчёте на рубли фиксируется номинальная прибыль.

Вся информация ниже относится к ИИС первого и второго типа — ИИС-1 и ИИС-2. Вы можете успеть открыть их до 31 декабря 2023 года включительно и продолжать использовать на прежних условиях.

С 1 января 2024 года можно будет открыть только ИИС третьего типа — ИИС-3.

Какие изменения планируются для нового типа счетов:

Чтобы открыть счёт с 1 января, нужно будет закрыть ИИС, открытый до 31 декабря 2023.

Об ИИС-3 мы расскажем подробнее на нашем сайте в ближайшее время.

Декабря, в последний торговый день года, надо заплатить налоги по результатам своих инвестиций за 12 месяцев. Как правило, все налоги за вас платит брокер. Но подумать о них всё-таки стоит. Во-первых, есть случаи, когда инвестору придётся их платить самому. Во-вторых, когда знаешь все нюансы, можно получить налоговый вычет. В общем, тонкостей много, поэтому собрали для вас главное, что нужно знать.

Если вы торгуете акциями или облигациями, то, как правило, большую часть налогов за вас платит брокер, а также удерживает сама компания-эмитент или депозитарий. Дивиденды и купоны обычно приходят уже за вычетом налогов, а доход от сделок пересчитают, когда вы решите вывести деньги со счёта. А если вы вообще ничего не снимаете, брокер спишет налог в начале следующего года.

По общему правилу, ставка НДФЛ составляет 13%. Это справедливо для тех случаев, когда общая сумма доходов инвестора, полученных из всех источников в течение года, не превышает 5 млн руб. Если же инвестор заработал больше этой суммы, то разница между ней и полученным доходом облагается налогом по ставке 15%. При этом не важно, какую часть этой суммы составляет заработок на фондовом рынке, а какую – другие доходы, в том числе и зарплата.

Какие налоги платят с акций

НДФЛ взимается с дивидендов и с дохода, полученного за счёт разницы между ценой покупки и продажи акций.

Однако есть специальные льготы и вычеты. Например, если какие-то акции инвестор купил после 2014 года, держал в портфеле не меньше трёх лет и заработал не больше 3 млн рублей за каждый год, то никаких налогов от продажи платить не нужно — с вас их просто не возьмут.

Какие налоги платят с облигаций

С дохода от купонных выплат всегда удерживают НДФЛ — . А с денег, заработанных на продаже облигаций, можно вовсе ничего не платить. Надо только выполнить два условия: продержать активы дольше трёх лет и заработать на них не больше 3 млн рублей в год.

Если условия не выполнить — с вас удержат обычные .

Какие налоги платят по ПИФам

Как обычно: если продаёте актив, заплатите от разницы между стоимостью продажи и покупки. Если держите больше трёх лет и зарабатываете меньше 3 млн рублей в год — можно не платить вообще ничего.

Если вы получаете дивиденды или купоны (такое бывает редко) на банковский счёт, платить налог тоже не нужно — по ним фонд сам платит все налоги ещё до того, как отдать деньги вкладчикам.

Ребалансировка и все внутренние операции фонда — что-то продать, что-то докупить — уже заложены в конечную доходность. Поэтому при продаже паёв смартфондов, открытых и биржевых ПИФов вам нужно будет заплатить налог только при продаже.

Какие налоги платят с цифровых финансовых активов

В 2023 году появился новый инвестиционный инструмент – цифровые финансовые активы. Доход от операций с такими инструментами также облагается стандартным налогом в .

Как уменьшить сумму налогов

Как видите, почти все операции с налогами за вас делает брокер или управляющая компания. Однако взаимоотношения с налогами всё равно бывают увлекательными — особенно, когда знаешь, как грамотно использовать положенные льготы и вычеты. Что можно сделать?

Открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

Это специальный брокерский счёт, с помощью которого можно покупать ценные бумаги и получать налоговый вычет.

До недавнего времени по ИИС было два типа вычетов: А и Б. По первому можно было получить вычет на сумму вложений, по второму – на полученный от операций доход.

Если инвестор уже открыл ИИС ранее, то он может продолжать им пользоваться. Однако открыть ИИС с 1 января 2024 г. можно будет только нового, третьего типа, который отличается от своих предшественников. Подробнее о новом типе ИИС-3 мы писали в этом материале.

Учитывать расходы

Если в вашем портфеле вместе с растущими активами хранятся те, что значительно потеряли в цене с момента покупки, можно продать их и таким образом снизить размер налогооблагаемой базы и сумму налога.

Например, в начале года вы купили 100 акций компании А по 10 рублей и 100 акций компании Б по 9 рублей. К концу года акции А подорожали до 11 рублей, а Б — подешевели до 8 рублей.

Если вы продадите только акции компании А, ваш налог:

100 × (11 р — 10 р) × 13% = 13 р.

Если вы продадите и акции компании А и акции компании Б в конце расчётного периода, перед тем, как брокер снимет налог, заплатить надо будет:

100 × (11 р — 10 р) × 13% + 100 × (8 р — 9 р) × 13% = 0 р.

Теперь вы можете выкупить акции Б обратно — результат такой же, как если бы вы продали только акции компании А, а на налогах сэкономили.

Только помните, что сделки с акциями совершаются в режиме Т+2, поэтому продать убыточные акции нужно не позднее 27 декабря.

Использовать инвестиционные налоговые вычеты и льготы

Акции иностранных государств приносят частным инвесторам прибыль
от их перепродажи или от дивидендов. В статье поделимся нюансами
налогообложения прибыли с зарубежных ценных бумаг, которую получают
резиденты РФ. Расскажем, как миновать двойное налогообложение в
России и за рубежом, как правильно отчитаться по доходам и
заплатить налоги, чтобы избежать штрафных санкций.

Двойное налогообложение
Особенности расчета НДФЛ
Налог с операций с иностранными
ценными бумагами
Что будет, если не сдать декларацию
3-НДФЛ?

Доход с ценных бумаг иностранных компаний, покупаемых на
российской фондовой бирже, облагается налогом по двум
принципам:

При получении дохода в виде дивидендов от зарубежного
источника существует риск двойного налогообложения.

Когда может возникнуть
двойное налогообложение

Предположим, вы резидент России, но доход или его часть
получаете от иностранного источника.

Налоговый резидент России не равно гражданин России. Для того
чтобы считаться резидентом РФ, достаточно находиться в России не
менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. А сам факт
гражданства значения не имеет.

Как резидент РФ вы обязаны платить налоги в российский бюджет,
но по законам других государств будете должны и бюджету той страны,
в которой получили прибыль. Выходит, что две страны вправе взыскать
налог с одного и того же инвестора. Это называется двойным
налогообложением.

Однако, это не справедливо по отношению к инвестору, так как
источник дохода у него был все же один. Поэтому Россия заключает с
зарубежными государствами соглашения об избежании двойного
налогообложения.

Как избежать двойное налогообложение

В каждой стране своя налоговая система. Разница в ставках налога
может быть сравнительно небольшой, а может быть и существенной,
например 10 или 40%. В России ставка НДФЛ составляет 13 или 15% в
зависимости от суммы годового дохода.

Без соглашения между странами вы платите налог на дивиденды и за
рубежом и в России.

Наш подписчик в 2021 году успешно торговал акциями компании,
зарегистрированной в Нидерландах. Он решил еще подкупить этих
бумаг. Алексей интересовался вопросом, как платить налог на прибыль
с продажи нидерландских акций.

Налоговый эксперт НДФЛка.ру рассказал, что с 1
января 2022 года между Россией и Нидерландами расторгнуто
соглашение об избежании двойного налогообложения. Это значит, что
начиная с доходов за 2022 год, налог с дивидендов нужно платить в
Нидерландах по ставке 15%, затем с этого же дохода в России 13%.
Итого 28%.

Подписанное между странами соглашение предусматривает не только
возможность избежать двойного налогообложения, но и
получить пониженную ставку.

Если Россия и иностранное государство заключили такой договор,
то на основании поданной налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ
производится взаимозачет уплаченных налогов. В итоге резидент РФ
доплачивает НДФЛ в России с учетом уже уплаченной суммы налога в
другом государстве или вовсе не платит.

Пример из практики экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру

К нам обратилась наша подписчица с вопросом, какую сумму налога
с дивидендов иностранных акций она должна заплатить в российский
бюджет. Татьяна получает дивиденды по американским акциям. В США
дивиденды облагаются налогом по ставке 30%.

Изучив подробно документы, загруженные клиентом в онлайн-сервис НДФЛка.ру, налоговый эксперт заключил, что в
России Татьяна ничего платить не должна. Между странами действует
договор, и налог в США удержан по ставке, превышающей российскую
ставку НДФЛ. Однако, сведения об этом доходе в российскую ФНС все
равно нужно подавать в рамках декларации 3-НДФЛ.

Также эксперт разъяснил клиенту, что налог, уплачиваемый
в США, можно снизить до 10%. Но для этого нужно заполнить
соответствующую форму у своего брокера, без которой сэкономить
деньги не удастся.

Подробно о том, как при
помощи специальной формы можно уменьшить сумму налога, уплачиваемую
в бюджет США, мы рассказали и привели примеры в нашей
статье.

Особенности расчета и уплаты
НДФЛ

Инвестор может торговать иностранными бумагами не только через
российских, но и через зарубежных брокеров. Если российский брокер
выступает налоговым агентом инвестора, торгующего зарубежными
бумагами, то иностранный брокер в рамках российского
законодательства налоговым агентом не является.

Российский брокер рассчитывает и уплачивает за инвестора налог с
продажи акций, облигаций и прочих активов и подает отчетность в
инспекцию. Если же брокер — иностранная компания, тогда
уплатить НДФЛ и отчитаться по сумме дохода обязан сам
инвестор.

Можно ли при расчете налога учесть убытки, полученные за
прошлые периоды?

Государство разрешает при определении размера налоговой базы
применять налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков
от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок
(ПФИ), обращающимися на организованном рынке. Таким образом,
инвестор вправе зачесть убытки за последние 10 налоговых периодов и
вернуть 13% от суммы полученного убытка.

Также можно перенести прошлогодние убытки (уменьшить на сумму
убытков налоговую базу за прибыльный год), полученные у зарубежных
брокеров

Для того чтобы учесть убытки, полученные у иностранного брокера,
надо запросить у него отчет по сделкам за налоговый период.
Инвестор самостоятельно рассчитывает прибыль/убыток от
сделок с ценными бумагами в российских рублях. Эксперты
онлайн-сервиса НДФЛка.ру помогут
выполнить эти расчеты и подготовить декларацию.

Подробно о том, как
учитывать убытки прошлых лет от сделок с ценными бумагами,
читайте в нашем материале.

Налог с операций с
иностранными ценными бумагами

Оптимальный вариант налоговой ставки, по которой можно
уплачивать налог с иностранных дивидендов за рубежом — подписанный
между странами договор (Конвенция). А при получении дивидендов от
американских компаний рекомендуется заполнять специальную форму
W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по
налогу.

В форме надо подтвердить статус резидента России. Без одобрения
этого формуляра к вам будет применяться повышенная ставка налога. И
даже когда ваш статус резидента РФ подтвердится, возврат уплаченных
налогов сделать нельзя.

Представить декларацию о доходах, полученных в 2022
году, необходимо не позднее 2 мая 2023 года.

Налоговую декларацию 3-НДФЛ в российскую инспекцию нужно
подавать в обязательном порядке, если:

Если вы покупали ценные бумаги, но в отчетном периоде их не
продавали, то декларировать эти данные не нужно.

Срок уплаты налога — не позднее 15 июля года,
следующего за отчетным. Так как в 2023 году 15 июля выпадает на
выходной день, то в такому случае действует перенос даты, то есть в
2023 году необходимо уплатить налог не позднее 17 июля 2023
года.

Не торопитесь платить налог на акции и дивиденды раньше, чем
сдадите декларацию. Подайте сначала в инспекцию отчет и документы,
которые налоговый инспектор проверит и, в случае обнаружения
ошибок, поправит итоговую сумму налога.

Какие документы нужно подавать вместе с 3-НДФЛ, как не допустить
досадных ошибок, вам расскажут наши налоговые консультанты.

Что будет, если не сдать
декларацию 3-НДФЛ?

Если декларация подана с опозданием, то с инвестора будет
взыскан штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога в соответствии
с расчетом в декларации, но не более 30 % указанной суммы и не
менее 1000 рублей.

Для того чтобы торговать ценными бумагами через иностранного
брокера, нужно открыть иностранный брокерский счет. Движение
денежных средств, размещенных на счетах зарубежных банков,
контролируются налоговыми органами. Это происходит путем
автоматического обмена финансовой информацией о зарубежных
банковских счетах иностранных налоговых резидентов через систему
CRS (Common Reporting Standard).
Данная процедура направлена на выявление лиц, уклоняющихся от
уплаты налогов.

С 2018 года Россия также присоединилась к автоматическому обмену
информацией. ФНС стала направлять российским инвесторам требования
о предоставлении налоговых деклараций, документов и платежек,
подтверждающих уплату налогов по полученным на иностранные счета
доходам.

Если инвестор годами не декларировал доходы, получаемые на
заграничный счет, то помимо штрафа за не сданную в срок декларацию
к нему могут применить административные меры согласно КоАП РФ — за
нарушение валютного законодательства и УК РФ за уклонение
физического лица от уплаты налогов.

Подводим итоги

Да, по российским законам с доходов от инвестиций нужно заплатить налог в размере 13%. Вот случаи, когда такой налог будет удержан:

В большинстве случаев брокер сам спишет нужную сумму налога, когда будет закрывать ИИС. Формула расчета такая:

Налог на доход от торговли на бирже = (Сумма продажи актива − Комиссия за продажу − Сумма покупки актива − Комиссия за покупку) × 13%

Например, вы купили акции на 15 000 ₽ и заплатили комиссию за сделку — 45 ₽. Через полгода эти акции подорожали, и вы продали их за 17 000 ₽, заплатив комиссию в 51 ₽.

С полученного дохода нужно заплатить налог в 13%, то есть: (17 000 − 51 − 15 000 − 45) × 13% = 248 ₽. Налог округляется до рублей. Когда вы будете закрывать ИИС, деньги на карту придут за вычетом налога.

При этом у ИИС есть важная особенность:

Облагается ли налогом ИИС?

Да, индивидуальный инвестиционный счет — это одна из разновидностей брокерского счета, и полученные по нему доходы также подлежат налогообложению. Подробнее про налогообложение и другие особенности ИИС можно узнать на бесплатном курсе «Зачем открывать ИИС». На нем вы узнаете, как выбрать наиболее выгодный тип вычета и получить его, какие потребуются документы, а также какие ограничения есть при использовании ИИС.

Важная особенность ИИС заключается в том, что налогооблагаемая база и налоговые вычеты по нему считаются отдельно от других счетов, открытых у этого же брокера. Подробнее про то, как налоги считаются на обычном брокерском счете

Когда надо платить налоги с дохода по ИИС?

Если вы открыли счет до 2024 года и получали вычет на взнос, нужно будет заплатить налог в размере 13% с дохода от сделок и купонов по облигациям. Его посчитает и автоматически удержит брокер в момент закрытия ИИС. Налог по дивидендам российских компаний в размере 13% также удерживается автоматически — в течение одного рабочего дня с момента их поступления на счет.

Если вы открыли счет до 2024 года и выбрали вычет на доход, налог в размере 13% с дохода от сделок и купонов по облигациям платить не придется. При закрытии ИИС вы получите всю сумму дохода от инвестиций за вычетом 13%-го налога с дивидендов от российских компаний — этот налог автоматически списывается в течение дня после зачисления дивидендов на счет инвестора.

Если вы открыли счет после 1 января 2024 года, сможете получать вычеты сразу обоих этих типов. Это значит, что вам не придется платить налог с дохода при закрытии ИИС не раньше минимального срока владения, даже если до этого вы уже получали вычет на взнос. Но сумма доходов, освобождаемых от налога, будет ограничена 30 000 000 ₽. На сколько лет открывается ИИС

С некоторых видов дохода налог нужно заплатить самостоятельно — например, с дохода от торговли валютой и драгоценными металлами. В каких случаях нужно самостоятельно заплатить налог

Кто должен отчитываться и уплачивать налоги?

В большинстве случаев налог с дохода по ставке 13% автоматически посчитает и удержит брокер, как ваш налоговый агент.

Но иногда брокер не сможет удержать налог автоматически, поэтому вам придется посчитать и заплатить налог самостоятельно: например, если вы получили доход от торговли валютой или драгметаллами. Как самостоятельно заплатить налог

Когда не надо платить налог на доход с инвестиций?

Налог не взимается, если вы понесли убытки — то есть продали ценную бумагу или валюту дешевле, чем изначально ее купили.

Налог нужно платить только с дохода, а он считается полученным, когда вы его зафиксируете — то есть когда деньги от продажи активов или выплаты дивидендов поступят на ваш ИИС. Если акции или облигации растут в цене, но вы их не продаете, налог платить не нужно.

Как платится налог с дивидендов по акциям и с купонов по облигациям?

Т-Инвестиции выступают вашим налоговым агентом при сделках на ИИС, поэтому мы автоматически удержим налог в размере 13% с дохода, который вы получите при выплате купонов по облигациям и дивидендов по российским акциям. Налог на дивиденды спишется в течение одного рабочего дня, после их поступления на ваш ИИС. Купонные выплаты придут на счет без вычета налога — его удержат только в момент закрытия ИИС, если не применить вычет типа Б. Что такое налоговые вычеты по ИИС

По иностранным дивидендам, полученным в 2023 году и ранее, инвесторам нужно самостоятельно отчитаться перед ФНС и уплатить налог. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2024 года и указать в ней информацию о полученных дивидендах.

Как платится налог с дохода по ETF, БПИФ и валюте?

С дохода от сделок с ETF и БПИФ не нужно платить налог самостоятельно. Брокер автоматически посчитает и удержит налог при закрытии ИИС, если вы не применили вычет типа Б.

В большинстве случаев ETF и БПИФ не выплачивают дивиденды и реинвестируют доход в покупку новых ценных бумаг, поэтому вам также не придется платить налог с дивидендов. Единственным исключением на Московской бирже является фонд RUSE — если вы получили дивиденды этого фонда, нужно будет самостоятельно заплатить налог по ставке 13%.

Если вы торгуете валютой, налог тоже нужно заплатить самостоятельно — брокер не выступает налоговым агентам по таким сделкам, поэтому вам придется самостоятельно посчитать сумму дохода и заплатить налог в ФНС. Как посчитать, сколько налога нужно заплатить

Как перенести убытки по инвестициям с прошлых лет?

По закону убытки прошлых лет по ИИС нельзя перенести на прибыль по брокерскому счету или на второй ИИС, который вы откроете в будущем. Налоговый кодекс РФ, п. 6 ст. 220.1

При этом убыток вы получите, только когда продадите ценные бумаги, упавшие в цене. Но можно этого не делать, а просто дождаться, когда их стоимость опять возрастет, — возможно, в этом случае никакого убытка в итоге и не будет.

Если вы торгуете на бирже, вам надо платить налоги с доходов.

Обычно все вопросы с налоговой за инвестора решает его налоговый агент — чаще всего это брокер и депозитарий. Это могут быть как две отдельные компании, связанные между собой договором, так и одна компания, у которой есть лицензии на брокерскую и депозитарную деятельность одновременно.

Налоговый агент — дальше для краткости я буду называть его брокером — рассчитывает ваши доходы, учитывает понесенные расходы, удерживает налог и подает сведения в налоговую.

В большинстве случаев этого достаточно и заполнять налоговую декларацию самостоятельно инвестору не нужно. Но бывают и исключения. О них эта статья.

Если вы получили дивиденды по иностранным бумагам до 01.01.2024

Если дивиденды поступили на счет 01.01.2024 и позже, налоговым агентом выступит ваш брокер. Период, за который начислены дивиденды, не важен, важна только дата поступления денег на брокерский или банковский счет.

Бывает, что налог по таким доходам удерживает эмитент бумаг или вышестоящий депозитарий за рубежом, который перечисляет дивиденды вашему депозитарию. Но то, что за границей удержали налог, не освобождает инвестора от обязанности декларировать доходы и платить налоги в РФ. Надо подавать налоговую декларацию в срок до 30 апреля.

Дивиденды в России облагаются по ставке 13%. Если иностранное государство удержало налог с ваших дивидендов, а у России с этим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то «иностранный» налог можно зачесть в счет уплаты российского НДФЛ и доплатить в России разницу.

Если вы торгуете американскими акциями и подписывали у своего брокера форму , с дивидендов по акциям американских компаний в США будет удерживаться . Если у вас есть подтверждение уплаты налога в США, то можно зачесть эти и доплатить в России только  — разницу между , подлежащими уплате «у нас», и , уже уплаченными «у них».

Если вы не подписывали форму , с дивидендов в США будет удерживаться налог 30%. Хотя 30%, удержанные «у них», больше, чем 13%, подлежащие уплате «у нас», доход в виде дивидендов все равно надо задекларировать. Если есть подтверждение уплаты налога в США, то доплачивать сверху ничего не придется, но вернуть разницу между 30% и 13% не получится.

Если вы торгуете иностранными акциями, выпущенными не в США, они облагаются налогом по законам той страны, в которой зарегистрированы. Форма  для них не действует.

Пример. У Петра есть 200 акций компании Apple Inc. 17 мая 2023 года Apple Inc. выплатила дивиденды — 0,73 $ за акцию. Петру начислили 146 $ дивидендов. При выплате иностранный депозитарий удержал у него налог в размере 14,6 $. 131,40 $ зачислили на брокерский счет 28 мая 2023 года. Петр отчитался за этот доход. Вот какие он использовал документы:

Если все эти сведения есть в отчете вашего брокера, можно просто использовать его, Минфин разрешает. По американским акциям обычно пользуются формой 1042-S — ее используют американские компании, чтобы сообщить в Службу внутренних доходов США (IRS) о выплаченном доходе и удержанном с него налоге.

Форму предоставляют все иностранные компании, в том числе брокеры, если они выплачивают доходы и выступают по ним налоговыми агентами. Но и эта форма не содержит всей информации, которая требуется по российскому налоговому кодексу.

Некоторые брокеры в принципе не смогут подтвердить, что налог уплачен именно за вас. Это зависит от того, как у брокера организован выход на международный рынок. Инвестору в этому случае надо попросить брокера предоставить любые другие документы, которые у него есть.

Моя подруга Евгения в ноябре 2018 года получила дивиденды по иностранным акциям — 0,49 $. Брокер выдал ей уведомление о выплате дохода и брокерский отчет. В обоих документах нет сведений, которые нужны для зачета налога в России, поэтому Евгения по закону заплатила налог со всей полученной в виде дивидендов суммы — с 0,49 $.

Фрагмент отчета брокера: информации о налогах нет

Пример уведомления о выплате дивидендов: информации о дате уплаты налога нет

ИФНС может не зачесть налог, уплаченный за рубежом, если у вас не будет документа с полным набором перечисленных в налоговом кодексе сведений. Тогда НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученных дивидендов. Окончательное решение о возможности зачесть налог примет налоговый инспектор, который будет проверять вашу декларацию.

Если документы на иностранном языке, ИФНС может запросить нотариально заверенный перевод, но на практике может подойти и самостоятельный перевод.

Как рассчитать налог. Считаем так:

В нашем примере доход Петра от дивидендов Apple — 146 $. По курсу на 28.05.2023 это 11 675,14 ₽:

Сумма налога по российскому законодательству:

Сумма уплаченного за рубежом налога — 14,6 $ по курсу на 17.05.2023:

Сумма налога к доплате в РФ:

Я покажу оба примера заполнения.

В программе «Декларация» вам нужен раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке нужно отметить галочкой пункт «Имеются доходы в иностранной валюте».

Заполнять будем для Петра из нашего примера. Источник выплаты — эмитент. Страна источника выплаты — страна эмитента (США — 840). Страна зачисления выплаты — для российского брокера нужно указать код России: 643. Код дохода для дивидендов — 1010.

ЦБ устанавливает курс доллара США с точностью до четырех знаков после запятой. В программе «Декларация» нельзя указать больше двух знаков после запятой, поэтому я вношу курс за 100 $.

После этого из программы можно сформировать файл XML и отправить его в налоговую через личный кабинет налогоплательщика. Если личного кабинета нет, можно распечатать декларацию на бумаге, подписать ее и отнести в свою налоговую инспекцию.

Доходы по иностранным дивидендам в программе «Декларация-2023»»

Так выглядит лист декларации в печатной форме

В интернете декларацию нужно заполнять в личном кабинете налогоплательщика. Покажу, как заполнить декларацию на примере 2023 года.

Когда система предложит выбрать доходы, о которых вы хотите заявить в декларации, нужно выбрать вкладку «За пределами РФ».

Источник выплаты — эмитент. Страна источника выплаты — страна эмитента (США — 840). Страна зачисления выплаты — для российского брокера нужно указать код России: 643. Вид дохода — 1010 — дивиденды. По иностранным акциям вычет не применяется, так и выбирайте: «не предоставлять вычет».

После этого отправьте декларацию, нажав на кнопку «Подтвердить и отправить». Налог на основании декларации нужно будет заплатить не позднее 15 июля.

Доходы по иностранным дивидендам при заполнении декларации через личный кабинет

Сумма налога к уплате рассчитывается автоматически. Вот сумма налога к уплате для Петра из нашего примера

Если вы получили на банковский счет суммы от погашения облигаций

Чаще всего суммы от погашения облигаций зачисляются на брокерский счет, а не на банковский. В этом случае за вас все действия сделает брокер, о налогах можно больше не думать.

Но иногда по заявлению клиентов такие доходы выплачиваются на банковский счет, минуя брокерский. Некоторые брокеры при этом не считают себя налоговым агентами, так как выплаты через брокерские счета не проходят. Рекомендую обязательно уточнить, какого мнения придерживается ваш брокер. От этого зависит, нужно ли вам самостоятельно отчитываться по таким доходам. Если ваш брокер считает себя налоговым агентом в отношении таких выплат — вам можно ничего не делать. Если не считает — заполняем декларацию.

Пример. Допустим, 28 сентября 2017 года Петр приобрел 15 облигаций Министерства финансов — ОФЗ 25081 — за 14 929 ₽. 31 января 2018 года эти облигации были погашены, Петр получил 15 000 ₽ на свой банковский счет. Он уточнил у брокера, и оказалось, что ему надо заполнять декларацию.

Какие нужны документы:

Если в отчете брокера не отражено основание списания облигаций (погашение), то дополнительно может потребоваться выписка по счету депо из депозитария. Также пригодится справка, в которой указаны суммы расходов на приобретение списанных со счета облигаций — если ваш брокер предоставляет такие справки. Это та же справка, о которой мы писали в предыдущем кейсе про выкуп бумаг.

Как рассчитать налог. Доход, полученный при погашении облигаций, можно уменьшить на расходы, затраченные на покупку этих облигаций. Нужно рассчитать расходы по отчету брокера или взять сумму из справки брокера. Налог — 13% от получившейся суммы.

В нашем примере доходы от погашения — 15 000 ₽. Расходы на приобретение облигаций — 14 929 ₽. Сумма налога:

Как отразить в декларации. В программе вам нужен раздел «Доходы, полученные в РФ». Источник выплаты — эмитент облигации.

Точно так же, как и в предыдущем примере, нужно определить, являются облигации обращающимися или не обращающимися на рынке на момент погашения. Если точно не знаете, спросите у своего брокера. Для обращающихся ценных бумаг используют код дохода 1530 и код вычета (расхода) 201. Для необращающихся бумаг используют код дохода 1531 и код вычета 202.

Заполним раздел данными из нашего примера.

Доходы от погашения облигаций в программе «Декларация⁠-⁠2018»

После заполнения формируете файл XML и отправляете его через личный кабинет налогоплательщика. Если личного кабинета нет, распечатайте декларацию на бумаге, подпишите и отнесите в свою налоговую инспекцию.

Если заполнять декларацию в личном кабинете налогоплательщика, нужно выбрать вкладку «В пределах РФ».

В нашем примере источник выплаты — Минфин. Код дохода: 1530 — обращающиеся ценные бумаги. Код вычета: 201 — расходы по операциям с обращающимися бумагами.

Доход от погашения ОФЗ при заполнении декларации через личный кабинет

Если вы получили купоны по еврооблигациям на банковский счет

У налогообложения еврооблигаций есть интересная особенность: если доход по купонам зачисляется на брокерский счет или на ИИС, налоговым агентом по такой выплате признается брокер. А вот если доход зачисляется на банковский счет, обязанность задекларировать доход и заплатить налог ложится на инвестора. Подробно об этом писал Минфин в специальном письме.

Пример. Допустим, 10 сентября 2018 года Петр получил на банковский счет купонный доход по 20 еврооблигациям «Газпрома» — Gaz Capital S.A. (XS0290580595) — на общую сумму 651 $. Ему нужно платить налог.

Из документов понадобится подтверждение суммы и даты дохода — например, уведомление о выплате дохода. Если его нет, подойдет просто выписка по банковскому счету.

Как рассчитать налог. Нужно уплатить 13% от суммы полученного купона в рублях по курсу на дату получения дохода.

В нашем примере курс доллара на 10.09.2018 — 69,0286 ₽ за 1 $. Сумма дохода Петра в рублях — 44 937,61 ₽. Сумма налога — 5842 ₽.

Как отразить в декларации. В программе «Декларация» нужен раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке нужно отметить галочкой пункт «Имеются доходы в иностранной валюте».

Источник выплаты — эмитент облигации. Страна источника выплаты — страна эмитента (США — 840). Страна зачисления выплаты — для российского брокера нужно указать код России: 643. Код дохода 1530 или 1531 — в зависимости от того, обращающиеся у вас облигации или необращающиеся. Включать купон по облигациям в налоговую базу по операциям с ценными бумагами позволяет нам п. 7 ст. 214.1 НК РФ.

Купоны по еврооблигациям в программе «Декларация⁠-⁠2018»

Дальше все аналогично примерам выше: загружаете и отправляете файл через кабинет налогоплательщика или относите декларацию на бумаге в ИФНС.

Если заполняете декларацию в личном кабинете налогоплательщика, нужно выбрать вкладку «За пределами РФ». После этого отправьте декларацию, нажав на кнопку «Подтвердить и отправить», а налог заплатите не позднее 15 июля.

Купоны по еврооблигациям при заполнении декларации через личный кабинет

Если вы продали валюту или драгоценные металлы

Иностранная валюта и драгметаллы — это имущество. Доход, полученный от продажи валюты на бирже, по закону нужно самостоятельно задекларировать. К доходам от продажи валюты можно применить имущественный налоговый вычет — не более 250 000 ₽ за год. Либо доходы от продажи имущества можно уменьшить на расходы — сумму, за которую вы его изначально купили.

У нас была отдельная статья о том, как платить налог с дохода от продажи валюты. Но в случае с торговлей на бирже может не быть чистой покупки и последующей продажи валюты. Обычно сначала вы покупаете доллары, на них — акции, акции потом продаете, получаете доллары и конвертируете их в рубли. В этом случае возникают две отдельные налоговые базы: доходы от торговли ценными бумагами и доходы от продажи валюты.

Если вы торгуете через российского брокера, он выступает налоговым агентом по доходам от купли-продажи ценных бумаг, а вам остается задекларировать только продажу валюты. Если торгуете через иностранного брокера, надо декларировать оба типа доходов самостоятельно.

Пример. Петр торгует ценными бумагами через российского брокера. 2 октября 2018 года Петр приобрел 3000 $ на бирже по курсу 65,3253 ₽ за доллар. На эти деньги он 23 ноября купил 100 акций Bank of America по 27,03 $ за акцию, а 28 ноября продал их по 28,34 $ за акцию. 20 декабря 2018 года Петр продал 2000 $ по курсу 68,3097 ₽ за доллар. Его доход по операциям с ценными бумагами — 11 919,61 ₽, с него удержит налог брокер и отчитается об этом. Доход Петра от операций с валютой — 5968,8 ₽, его нужно задекларировать самостоятельно.

Чтобы отчитаться перед налоговой, нужен отчет брокера за период, включающий покупку и продажу иностранной валюты.

Как рассчитать налог. Сумма полученного дохода — это сумма, вырученная от продажи иностранной валюты. В нашем случае это 136 619,4 ₽. К доходам от продажи валюты можно применить имущественный налоговый вычет, не более 250 000 ₽ за год. Это удобно, когда объемы продажи валюты невелики. Сумму налога считаем так:

В нашем случае сумма дохода меньше 250 000 ₽, поэтому налога у Петра не возникает.

Вместо использования имущественного вычета доходы от продажи валюты можно уменьшить на расходы на ее приобретение. Это выгоднее, если вы продали большой объем валюты.

Сумма расходов — это сумма в рублях, затраченная на покупку валюты. В нашем случае:

Сумма налога = (сумма дохода − сумма расходов) × 13%. Сумму налога считаем так:

В нашем примере Петру выгоднее использовать имущественный вычет.

Как отразить в декларации. Если заполняете декларацию в программе «Декларация», нужен раздел «Доходы, полученные в РФ». Источник выплаты — брокер, через которого вы торговали валютой.

Есть несколько вариантов, как задекларировать такие операции.

Вариант первый: отражать операции с валютой по коду дохода 2900. Для этого кода не предусмотрена возможность применения вычета, поэтому отражаем в сумме дохода финансовый результат — прибыль. Такой вариант не подойдет, если вы используете имущественный вычет или если валюта продана с убытком.

Второй вариант: отразить операции с валютой по коду дохода 1520, применить к нему имущественный вычет до 250 000 ₽ — код вычета 906 — либо уменьшить сумму дохода на сумму расхода — код вычета 903.

Доходы от продажи иностранной валюты в программе «Декларация⁠-⁠2018», если декларируем финансовый результат

То же — в личном кабинете налогоплательщика

Доходы от продажи иностранной валюты в программе «Декларация⁠-⁠2018» при использовании имущественного вычета

Доходы от продажи иностранной валюты при заполнении 3⁠-⁠НДФЛ через личный кабинет, если используем имущественный вычет

Если не пользуетесь имущественным вычетом, а уменьшаете доходы на произведенные расходы, вместо кода вычета 906 выбирайте код вычета 903, а в графе «Сумма вычета» указывайте сумму этих расходов. Продажу драгоценных металлов на бирже можно декларировать аналогично, как и иностранную валюту.

Далее все как обычно: отправляйте декларацию до 30 апреля и платите налог не позднее 15 июля.