НДФЛ на процентный доход по банковским вкладам и долговым ценным бумагам

Что дает форма w-8ben

Форма W-8BEN нужна, чтобы при выплате дивидендов по акциям США источник выплаты удерживал налог не по ставке 30%, а по ставке, которая предусмотрена договором между США и вашей страной проживания.

В случае с резидентами России дивиденды по американским ценным бумагам с подписанной формой W-8BEN облагаются налогом по ставке 10%. Удержанный в США налог можно зачесть, если подать декларацию в России и доплатить налог в российский бюджет. Для резидентов Нидерландов ставка налога с дивидендов от американских бумаг — 15%.

Все тексты международных соглашений в области налогообложения, которые США заключили с другими странами, можно найти на сайте Службы внутренних доходов США.

Что в итоге

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами. Чтобы использовать вычет за долгосрочное владение ценными бумагами или вычеты за использование ИИС, нужно быть налоговым резидентом России на 31 декабря того года, когда возникло право на вычет.

Если вы налоговый резидент России и дивиденды от акций иностранных компаний поступают на ИИС, нужно по итогам каждого года, в котором вы получали эти дивиденды, подавать декларацию и платить налог.

При подписанной форме W-8BEN ставка налога с дивидендов американских компаний зависит от того, резидентом какой страны вы считаетесь. Если вы резидент России, в США с дивидендов удержат 10%, которые можно зачесть при уплате налога в РФ. Для резидентов Нидерландов ставка налога — 15%. Форма W-8BEN не поможет сэкономить на налоге с дивидендов от REIT и LP.

Когда вы переедете в Нидерланды, должны будете заново подать форму W-8BEN. Сделать это надо в течение 30 дней с момента переезда. После переезда у вас появится обязанность декларировать доход от источников за пределами Нидерландов и платить с него налоги в этой стране.

Что будет, если налогоплательщик не получит в срок уведомление с расчетом налоговой базы и ндфл к уплате?

На сегодняшний день ввиду сложностей технического характера налогоплательщик может заблаговременно не получить налоговое уведомление (к примеру, для целей уплаты имущественных налогов).

Поскольку речь идет о расширении содержания этого же уведомления для целей уплаты НДФЛ по процентным доходам, существует вероятность отсутствия у налогоплательщика информации о сумме налога к уплате на 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В этом случае, во избежание административного спора с налоговыми органами, начисления пеней и/или штрафов, налогоплательщику придется самому исчислить и уплатить требуемую сумму. Также можно воспользоваться «авансовым кошельком» в личном кабинете налогоплательщика.

P.S. Помимо прочего, законопроект №862653-7 предусматривает наделение в 2020 году Правительства РФ правом издавать нормативные акты о продлении сроков уплаты налогов и сроков подачи налоговых деклараций. Будем надеяться, что результатов нововведения станет также перенос сроков подачи налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2021 года на более поздний (актуальный срок подачи – 30 апреля 2020 года).

Отдельная благодарность за неоценимый вклад в подготовку статьи Руководителю налоговой практики IBFS united Александру Гуськову

Будут ли суммироваться вклады (остатки по счетам) с вложениями в ценные бумаги (долговые ценные бумаги)?

Согласно законопроекту объемы вкладов не суммируются с объемом вложений в долговые финансовые инструменты, доход от последних будет облагаться НДФЛ в полном объеме вне зависимости от размеров вложений.

Вклады на членов семьи

Наиболее логичный способ диверсификации – открыть вклады на каждого члена семьи или близкого родственника. В этом случае банки передадут в налоговую отчеты по доходам, поступившим на разных граждан. Поэтому налогооблагаемая база у каждого вкладчика окажется меньше чем, если заключать договор на одно лицо.

На текущий момент в РФ нет закона, обязывающего учитывать доходы домохозяйств, поэтому стратегия может оказаться альтернативой для вкладчиков с большими капиталами.

Однако при выборе такого пути уменьшения налога на доходы от вкладов возникает несколько нюансов:

Все законные способы не платить налог с дохода от вклада

Чтобы не платить налог с процентов, которые начислены по вкладу, можно воспользоваться одним из вариантов:

• получить проценты сразу при выдаче вклада, если успеть его оформить до наступления 2021 года;
• открыть вклады детям или другим близким родственникам;
• закрыть вклады и не получать прибыль по банковским счетам.

Все три способа можно совместить, а можно выбрать какую-то одну стратегию.

Наиболее логичный вариант на депозитах оставить только те деньги, которые предназначены для подушки безопасности. Остальные накопления перевести в другие активы. Однако такой совет подойдет далеко не всем гражданам. Особенно сложно принять решение тем, кто плохо знаком с финансовым планированием и разработкой стратегии накопления капитала.

Дебетовые карты с процентами на остаток

Исходя из действующей формулировки поправок, под налогообложение попадают также остатки по счетам физических лиц, на которые начисляются проценты. Таким образом, если у собственника, помимо счетов (вкладов), открыты дебетовые карты с начислением процентов на остаток, такие доходы также будут включаться в налоговую базу.

Закрыть вклады

Самый радикальный способ избежать налогообложения – закрыть все банковские вклады. Однако в большинстве случаев это приведет к финансовым потерям, если не истек срок действия депозитного договора. Банки пересчитают начисленный процент по минимально возможной ставке около 0,01% годовых.

Не обязательно действовать настолько радикально, можно просто контролировать суммы, которые хранятся на накопительных картах и счетах. Самый разумный вариант держать на них от 6 до 12 среднемесячных сумм, которых хватит для нужд всей семьи.

Исключения

Не будут учитываться процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) со ставкой, не превышающей 1%, а также по счетам-эскроу. Данное исключение, как заверил Михаил Мишустин, направлено, в частности, на исключение из новых правил зарплатных счетов.

Важно:

Законопроект не предлагает для целей расчета порогов по новой версии статьи 214.2 НК РФ учитывать доходы или объем вкладов родственников или аффилированных лиц.

С учетом требований ГК РФ открыть вклад также можно на несовершеннолетнего ребенка в возрасте от 14 лет.

Как было до конца 2020 года

Рублевые вклады. Владельцам рублевых вкладов надо было уплатить НДФЛ с процентов по вкладу, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центробанка (до 2021 года — ставку рефинасирования) на 5 процентных пунктов.

Для сравнения, максимальная ставка 10 крупнейших российских банков в середине июня 2021 года, по данным ЦБ, была всего 6,449%. В менее крупных банках ставки достигали 7—7,5%.

Если вы открыли рублевый вклад в банке в 2021 году или позже, очень маловероятно, что вам пришлось бы платить налог. В то время уже не было вкладов с процентом выше значения ключевой ставки  еще 5 процентных пунктов.

Валютные вклады. По валютным вкладам платить НДФЛ с процентов нужно было, если процентная ставка была выше 9% годовых. Таких ставок по вкладам в иностранной валюте в России давно нет.

Какой налог. Ставка налога была 35% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Правда, не со всей суммы дохода, а лишь с той, что превышает безналоговый предел ставки.

Например, Василий в июне 2021 года открыл вклад со ставкой 7% годовых при ключевой ставке 7,25%. НДФЛ платить не надо. В сентябре 2021 года ЦБ уменьшил ключевую ставку до 1,5% (такого не было, но это условный пример). В течение трех лет после снижения ставки ЦБ Василий не платит НДФЛ с процентов по вкладу.

А вот если бы ключевая ставка не изменилась, а банк бы поднял ставку по вкладу с 7 до 13%, Василию пришлось бы уплатить налог с части процентного дохода, так как ставка вклада превысила ключевую ставку ЦБ  5 процентных пунктов.

Как платили. Налоговым агентом по доходу от вкладов считался банк. Вкладчику не нужно было самому сообщать в налоговую о доходе по вкладу и перечислять деньги в бюджет. Если по вкладу возникал налогооблагаемый доход, то банк сам считал и удерживал НДФЛ при выплате процентов.

Если вы закрыли вклад и банк прислал справку 2-НДФЛ, значит, у вас был доход, с которого надо было удержать налог. То же самое, если в выписке по счету было указано перечисление НДФЛ.

Если банк не удержал налог, значит, это и не требовалось. В абсолютном большинстве случаев доход по вкладам не облагался налогом.

Как нерезидент уплачивает ндфл

Учтите, что нерезиденты платят налог на доход в России по ставке 30%. Когда вы вернетесь, то будете платить повышенный налог, пока не проведете в России более 183 дней.

Как резидент уплачивает налог на зарубежный доход

Если по состоянию на 31 декабря вы останетесь резидентом, то в России вам придется заплатить налог на доход, полученный в Китае. Это несправедливо, потому что работодатель уже удерживает налог на этот доход в Китае.

К документам приложите также нотариально заверенный перевод на русский язык.

Срок подачи налоговой декларации — 30 апреля следующего года, а срок уплаты налога — 15 июля следующего года.

Эти правила актуальны, если на 31 декабря отчетного года вы являетесь резидентом. Если вы нерезидент, правила другие.

Как стало с 2021 года

Если доход превысит определенный лимит, с суммы превышения придется заплатить налог. Безналоговый лимит считается так: 1 000 000 Р × ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года.

На 1 января 2021 года ставка ЦБ была 4,25%. Значит, доход в виде процентов по вкладам и счетам, полученный за 2021 год, не облагается налогом, если размер дохода в пределах 42 500 Р. Если доход за 2021 год окажется больше 42 500 Р, с суммы превышения надо будет платить налог.

Учитывается сумма процентного дохода, полученного от вкладов и счетов за календарный год. При расчете не учитываются доходы от рублевых вкладов и счетов, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Доходы от счетов эскроу тоже не считаются.

У нас есть табличка, где можно посчитать доход от вкладов и счетов и определить, сколько составит налог и сколько надо держать на вкладах и счетах, чтобы налога не было. Просто скопируйте ее себе и введите нужные данные.

Какой налог. С превышения лимита с 2021 года резиденты и нерезиденты платят не 35% или 30%, а 13%.

Предположим, за 2021 год вы получите 30 000 Р процентов по одному вкладу и 32 500 Р по другому, итого это 62 500 Р дохода. Безналоговый лимит на 2021 год — 42 500 Р.

Как платить. Банки будут сами сообщать в налоговую, какой доход от вкладов и счетов получил клиент за год. Сообщить должны до 1 февраля года, следующего за отчетным. Например, о доходе, полученном в 2021 году, банки сообщат в ФНС до 1 февраля 2022 года.

Проценты по вкладам и счетам не упоминаются как отдельная налоговая база, поэтому можно считать их частью основной базы. Следовательно, налог с дохода в виде процентов по вкладам и счетам можно не платить, снизить или вернуть, применив налоговые вычеты.

Какие изменения коснутся иностранных счетов?

Как и ранее, налогообложению НДФЛ будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне зависимости от юрисдикции банка. Поскольку порог в 1 млн. рублей распространится только на вклады в российских банках, объем общих вложений в иностранных банках не будет влиять на расчет такого порога.

Какие проценты по депозиту подлежат налогообложению

Размер налогооблагаемой прибыли по вкладам зависит в первую очередь от варианты начисления процентов:

• раз в день, месяц, квартал или год;
• в начале или в конце срока;
• с капитализацией или нет.

От варианты выплаты процентов напрямую зависит ежегодная прибыль по вкладу. Если в 2021 году наступит срок выплаты по крупному долгосрочному вкладу, сумма процентов превысит установленный лимит, налог обязателен. Вкладчик обязан оплатить НДФЛ со всей суммы превышения, даже если пролонгирует вклад.

Для упрощения подсчета можно воспользоваться онлайн-калькулятором вкладов. Но если на банковских вкладах хранятся значительные суммы, неудобно отслеживать превышает сумма процентов установленный лимит или нет.

Капитализация процентов

Важно также помнить, что по вкладам с капитализацией процентов сумма выплаченных процентов увеличивает сумму самого вклада, что также будет иметь значение для цели расчета порога в 1 млн. рублей.

Когда и как нужно будет платить ндфл с процентов по вкладам

С 2021 года банки больше не будут сами рассчитывать налог с процентов и удерживать его. Они просто передадут информацию о начисленных суммах в налоговую службу. А там рассчитают НДФЛ и пришлют вкладчику уведомление с суммой налога, которую надо заплатить.

Когда придется уплатить налог в первый раз?

Поскольку новые правила вступят в силу только с 1 января 2021 года в соответствии со ст. 7 НК РФ, впервые налог с процентных доходов по вкладам по новым правилам нужно будет заплатить только до 1 декабря 2022 года за налоговый период – 2021 год. Об этом, в частности, ранее заявлял Министр финансов Антон Силуанов.

Кто такие налоговые резиденты

А вот суммы от продажи таких акций через российского брокера относятся к доходам от источников в России. Если нерезидент РФ продает иностранные ценные бумаги через российского брокера, он должен заплатить налог с прибыли от продажи.

Учтите, что если вы переедете в Нидерланды, то можете стать налоговым резидентом этой страны. У вас могут появиться обязанности перед голландским бюджетом. Вы должны будете показывать в налоговой декларации свой доход от источников за пределами Нидерландов: от торговли через российского брокера и от дивидендов по акциям США.

Иностранное налоговое законодательство сильно отличается от российского. Подробнее о голландских налогах можно почитать на сайте налоговой службы Нидерландов.

Могут ли нерезиденты использовать налоговые вычеты

Если вы перестанете быть налоговым резидентом в 2022 году, то 2021 год — последний, за который можно получить налоговые вычеты.

В случае с дивидендами от иностранных эмитентов важно, были ли вы налоговым резидентом РФ по итогам того года, в котором выплатили эти дивиденды:

1. если вы были резидентом РФ, нужно подать декларацию независимо от того, куда поступают иностранные дивиденды: на ИИС, обычный брокерский или банковские счета;
2. если вы не были резидентом РФ, то российскому бюджету с этих доходов вы ничего не должны — декларировать их в России не надо.

Можно ли снизить налог с дохода от инвестирования и вклада

Возможны два варианта экономии при уплате налогов с доходов от инвестиций, по сравнению с доходами по вкладам:

1. При оформлении ИИС инвестор может получить налоговый вычет и таким образом сэкономит на налоговых платежах. Возможны два варианта ИИС типа А с налоговой льготой при взносе средств на счет и ИИС типа В с освобождением дохода от налога.
2. Для владельцев брокерских счетов предусмотрена трехлетняя льгота или по-другому ее называют вычет по сроку владения. Если инвестор покупает ценную бумагу и владеет ею больше 3 лет, с него не высчитают налог на доходы при ее продаже.

Владельцы банковских вкладов не смогут избежать налогообложения с процентного дохода, если он превысит установленный лимит.

Налог считают не по разнице от валютной переоценки, а по курсу на дату получения

Предположим, 15 января 2021 года вы получили проценты по вкладу — 100 $. Чтобы рассчитать налог, процентный доход переведут в рубли по курсу ЦБ на дату его получения, то есть на 15 января. И уже по рублевому эквиваленту будут смотреть, вписываетесь вы в лимит или придется платить налог с превышения.

При этом неважно, как давно и за сколько вы купили эти доллары.

Налоговый статус

В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях: если человек находится в России от 90 до 182 календарных дней в году включительно. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.

Новые правила для владельцев зарубежных счетов. главное за 2020 год

Особенности администрирования доходов по вкладам

Банки обяжут предоставлять в налоговые органы сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. Крайний срок представления таких сведений – 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. с учетом январских праздников у банков будет всего около двух рабочих недель на предоставление такой информации, у налоговой на отправку уведомлений – 8-9 месяцев.

При этом банки освобождаются от обязанностей налоговых агентов в отношении процентных доходов (соответствующие изменения вносятся в п.2 ст. 226.1 НК РФ). Кредитные организации не будут выступать налоговыми агентами, потому что не имеют доступ к информации по вкладам в других банках.

Информация, полученная налоговым органами, будет обработана, в результате чего в срок до 31 октября согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налоговые органы должны будут сформировать и направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (соответствующая норма включается в п. 6 ст. 228 НК РФ), которое подлежит исполнению до 1 декабря.

Таким образом, в срок до 1 декабря, помимо имущественных налогов, налогоплательщику будет начислен НДФЛ по процентным доходам. 1 декабря выбрано не случайно – это дата уплаты НДФЛ по доходам, сведения о которых представлены налоговыми агентами в инспекцию без удержания налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Сведения будут предоставляться банками по месту своего нахождения, а не по месту нахождения налогоплательщика.

Особенности администрирования и уплаты налога с доходов по долговым ценным бумагам

За банком, брокером или иным посредником сохраняются обязанности налогового агента, т.е. налог будет удержан и перечислен в бюджет после каждой выплаты дохода в адрес физического лица.

То есть на практике инвестор получит купонный доход, уменьшенный на 13% (к примеру, вместо 7% – 6,09%), без необходимости подачи налоговой декларации и отдельной уплаты нового налога.

Важно:

Купонный (процентный) доход учитывается при определении налоговой базы по соответствующим операциям с ценными бумагами, включая долговые ценные бумаги (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Таким образом, для тех налогоплательщиков, у кого за соответствующий налоговый период произошло превышение расходов над доходами по совокупности операций с соответствующей категорией ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся) или зафиксирован подлежащий переносу на будущие периоды убыток в прошлом, налоговая нагрузка не изменится.

Отказ от вложений в финансовые инструменты

Если собственник примет решение о выходе из (государственных, муниципальных или корпоративных, эмитированных после 1 января 2021 года) долговых ценных бумаг до 31 декабря 2020 года, купонный доход по таким бумагам обложен не будет.

Однако если такие бумаги номинированы в валюте, ввиду существенной девальвации рубля за последние несколько месяцев, собственник может получить доход в виде курсовой разницы, так как для целей НДФЛ доходы и расходы будут учитываться в рублях (п. 5 ст.

Отмена льгот по государственным и муниципальным ценным бумагам

Государственные и муниципальные долговые ценные бумаги, процентные доходы по которым продолжительное время были полностью освобождены от НДФЛ, после вступления в силу законопроекта будут облагаться НДФЛ (13% – резиденты; 30% – нерезиденты).

К таким ценным бумагам, в частности, относятся государственные казначейские обязательства, государственные и муниципальные облигации Российской Федерации, государственные ценные бумаги бывшего СССР, ценные бумаги государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации (исключаемый п. 25 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, налоговая нагрузка держателей корпоративных и государственных (муниципальных) ценных бумаг будет уравнена. В краткосрочной перспективе государство, скорее всего, выиграет и получит больше денег – текущие держатели государственных бумаг заплатят налог с купонов, однако в долгосрочном сценарии привлекательность государственных заимствований у инвесторов может снизиться.

Отмена льгот по корпоративным долговым ценным бумагам

Льготы (п.7 ст. 214.1 НК РФ и п. 17.2 ст. 217 НК РФ), ранее предоставленные в отношении купонных доходов (доходов в виде процента, дисконта) по корпоративным долговым ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2021 года, будут отменены.

Ставка налогообложения НДФЛ в отношении таких доходов для резидентов станет 13%, нерезидентов – 30% от суммы полученного дохода.

При этом, по аналогии с вкладами и остатками по счетам, отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях – свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте – свыше 9%).

Стоит ли уведомлять об открытии счета за рубежом

Российские налоговики автоматически не рассчитывают и не удерживают налог с банковских переводов. Поэтому не беспокойтесь о вычете налога с перевода зарплаты на российский счет.

Также нужно уведомлять ИФНС о закрытии и изменении реквизитов счета.

А если не заплатить штрафы в установленный срок, назначат новый штраф, равный двукратной сумме старых.

В итоге

До 2021 года налог с дохода от вкладов возникал, если ставка по вкладу превышала определенную величину. Однако на практике мало кто сталкивался с необходимостью платить налог: обычно ставки были ниже уровня, с которого начиналось налогообложение. Если же надо было платить налог, его считал и удерживал банк.

С 2021 года доход от вкладов и счетов облагается налогом в том случае, если суммарный доход от процентов за год превысил лимит. Лимит считается как 1 000 000 Р × ключевая ставка ЦБ на 1 января того же года — в 2021 году это 42 500 Р. Налог удерживается с суммы превышения, ставка — 13%.

Банки предоставят данные о выплаченных за год процентах в налоговую до 1 февраля следующего года, и та пришлет уведомление, если надо платить налог. Уплатить его надо будет самостоятельно до 1 декабря.