УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И АРЕНДНЫХ ОПЕРАЦИЙ – Бухгалтерский учет

Задача20

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2022г., определив в качестве объекта налогообложения дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. До перехода на упрощенную систему налогообложения на балансе организации находились основ­ные средства. В налоговом периоде были приобретены новые основные средства. Сведения о приобретенных и имеющихся основных средствах представлены в таблице.

Определите сумму начисленной амортизации за первый год на­хождения организации на упрощенной системе налогообложения, за­полнив пустые графы таблицы.

Задача 21

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложе­ния, определила в качестве объекта налогообложения доходы, умень­шенные на величину расходов. В налоговом периоде:

организация отгрузила продукции на 500 ООО руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 ООО руб.;

в связи с началом производства новой продукции 22 февраля орга­низация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком служ­бы пять лет и ввела его в эксплуатацию;

для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с уче­том налога на добавленную стоимость);

оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.; отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб.;

по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб. От учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в налоговом периоде.

сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;

начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;

расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.; расходы на канцелярские товары — 2000 руб.; организация закупила в Польше картриджи с краской для принте­ра. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Картриджи использованы в этом же периоде;

зачислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды—2000 руб. Определите сумму единого налога при упрощенной системе нало­гообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 22

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложе­ния, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции — 750 ООО руб., в том числе 150 000 руб. оплачено векселем, срок погашения которого еще не насту­пил. Стоимость безвозмездно полученного оборудования от единствен­ного учредителя — 115 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы:

материальные расходы — 120 000 руб.; расходы на оплату труда — 150 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 21 000 руб.;

пособия по социальному страхованию, выплаченные организаци­ей, – 4000 руб.;

расходы по уплате налога на имущество — 3000 руб.

 Определите сумму единого налога при упрощенной системе нало­гообложения, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 22

По организации, применяющей упрощенную систему налогообло­жения, имеются следующие данные за налоговый период: выручка от реализации продукции — 2 000 000 руб.; безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости — 200 000 руб.;

уплачены штрафы — 150 000 руб., в том числе в бюджет — 100 000 руб.; закуплено сырье — 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с расчетного счета — 600 000 руб., использовано — 790 000 руб. (в оценке по покупной цене);

расходы на ремонт помещения — 150 000 руб.; в январе приобретен компрессор, срок эксплуатации которого со­ставляет три года, за 40 000 руб. (с учетом НДС);

затраты на аренду помещения — 50 000 руб. (с учетом НДС);

оплата труда — 350 000 руб.;

единый социальный налог — 42 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 49 ООО руб.

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог), подлежащей уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы.

Задача 23

В 2022 году организация ООО ЧОП “Скорпион” была на упрощенной системе налогообложения. С 1 января 2022 года перешла на общий режим налогообложения, при этом в 2022 году организация отгрузила продукцию покупателю. 5 января 2022 года на расчетный счет поступили денежные средства от покупателя за отгруженную ранее продукцию. Когда доходы будут признаны?

a. 2022 году;

B. 2022 году.

Пример расчета Задача 24

Организация применяет упрощенную систему налого­обложения. Объектом налогообложения являются дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сум­му 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за преды­дущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26² НК РФ.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 105). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

2. Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов по приобретению основных средств) учиты­ваются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитыва­ются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуа­тацию (п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

1850 80 = 1930 (тыс. руб.).

3. Определим налоговую базу:

2455 – 1930 = 525 (тыс. руб.).

4. Налогоплательщик, использующий в качестве объ­екта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 50% (п. 7 ст. 346¹⁸ НК РФ — с 1 января 2006 г., а с 1 января 2007 г. — в полном объ­еме). Возможная сумма уменьшения налоговой базы:

525 х 30% : 100% – 157,5 (тыс. руб.).

По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 157,5 тыс. руб. Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий нало­говый период.

5. Налогооблагаемая база равна:

525 – 65 = 460 (тыс. руб.).

6. Сумма налога составит (ст. 346²⁰, 346²¹ НК РФ):

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).

7. В соответствии с п. 6 ст. 346¹⁸ НК РФ налогопла­тельщик, применяющий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минималь­ным налогом; в бюджет уплачивается большая из срав­ниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ: 69 тыс. руб.

Задача 25

          Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основ­ные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализа­ции продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расхо­ды — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязатель­ное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., упла­чено — 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26² НК РФ.

Объект налогообложения — доходы.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 120). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

2. Сумма налога составит (ст. 346²⁰, 346²¹ НК РФ):

9820 х 6% : 100% – 589,2 (тыс. руб.).

3. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 246²¹ НК РФ). Сумма налога, под­лежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 – 25 = 569,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту.

2. Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов на основные средства) учитываются в соот­ветствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упро­щенную систему налогообложения, поэтому будут учиты­ваться в расходах согласно п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ. Сто­имость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощен­ную систему налогообложения. Следовательно, расхо­ды организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:

■ по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

■ по группе основных средств со сроком полезного использования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

■ по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложе­ния).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 150 270 254 = 8874 (тыс. руб.).

3. Рассчитаем налоговую базу:

9820 – 8874 = 946 (тыс. руб.).

4. Сумма налога составит (ст. 346²⁰, 346²¹ НК РФ):

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.).

5. В соответствии с п. 6 ст. 346¹⁸ НК РФ налогопла­тельщик, применяющий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минималь­ным налогом; в бюджет уплачивается большая из срав­ниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

4. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на террито­рии России,— для организаций, осуществляющих дея­тельность через постоянные представительства и не осу­ществляющих деятельность через постоянные предста­вительства.

5. Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки, водные объекты, имущество феде­ральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

2. земельные участки, водные объекты, имущество обще­ственных организаций инвалидов и федеральных орга­нов исполнительной власти;

3. водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных коопе­ративов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

4. имущество федеральных органов исполнительной вла­сти, жилищный фонд муниципальных образований, за­конодательных органов субъектов Российской Федера­ции.

6. Освобождаются от налогообложения в отношении иму­щества, используемого по основному виду деятельности:

1. организации, производящие и хранящие сельскохо­зяйственную продукцию, страховые организации;

2. религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продук­ции;

3. учреждения уголовно-исполнительной системы, рели­гиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

4. организации — в отношении объектов жилищно-ком­мунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государствен­ную лицензию.

7. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исхо­дя из:

1. остаточной стоимости имущества — российские и ино­странные организации;

2. остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; стоимости приобретения имущества — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

3. остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

4. первоначальной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностран­ной организации; инвентаризационной стоимости объек­тов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

8. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

1. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 31-е декабря налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

2. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде;

3. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на коли­чество месяцев в налоговом периоде;

4. частное от деления суммы, полученной в результа­те сложения величин остаточной стоимости имуще­ства на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца,на количество месяцев в налоговом периоде, увеличен­ное на единицу.

9. Если организация создана во втором полугодии, то сред­негодовая стоимость имущества определяется исходя из:

1. количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде, увеличенных на единицу;

2. количества месяцев в налоговом периоде, увеличен­ных на единицу;

3. количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде;

4. количества месяцев в налоговом периоде.

10. При расчете среднегодовой стоимости имущества учи­тывается стоимость:

1. транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

2. зданий, оборудования, материалов, товаров;

3. транспортных средств, зданий, оборудования, мате­риалов;

4. зданий, оборудования.

11. При передаче имущества по договору аренды оно вклю­чается в налогооблагаемую базу:

1. арендатора;

2. арендодателя;

3. в зависимости от условий договора аренды;

4. в зависимости от срока действия договора аренды.

12.Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчис­ляется в размере:

1. одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

2. одной четвертой произведения налоговой ставки и сред­негодовой стоимости имущества за налоговый период;

3. произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

4. произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

13. Ставка налога на имущество устанавливается:

1. Налоговым кодексом Российской Федерации — 2,2%;

2. законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

3. законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

4. законодательными органами субъектов Российской Федерации, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

14. Налоговая база по налогу на имущество организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, определяется:

1. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс,

2. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, только в случае расхождения ставок по налогу в соответствующих субъектах Российской Федерации,

3. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения, только в случае расхождения ставок по нало­гу в соответствующих субъектах Российской Федерации,

4. отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения.

15.Имущество, приобретенное в рамках договора простого товарищества, участники договора простого товарище­ства принимают в расчет для целей налогообложения пропорционально-

установленной доли собственности по договору про­стого товарищества;

1. произведенным затратам на приобретение данного имущества; ₍

2. стоимости их вклада в общее дело, долям распределенной прибыли.

3. Имущество, приобретенное в рамках договора довери­тельного управления, подлежит налогообложению у доверительного управляющего;

4. у учредителя доверительного управления;

5. у доверительного управляющего и учредителя довери­тельного управления в равных долях;

16. Налог на имущество организации устанавливается:

1. налоговым кодексом РФ;

2. налоговым кодексом и законами субъектов РФ;

3. налоговым кодексом и представительными органами муниципальных    образований;

4. налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ, представительными органами     местного самоуправления.

17.Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать по налогу на имущество организаций:

1. налоговую ставку, объекты налогообложения, порядок и сроки уплаты налога

2. налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, льготы

3. объекты налогообложения, льготы, налоговую ставку;

4. объекты налогообложения, налоговую ставку;

18. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

1. российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

2. российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам    основных средств;

3. российские организации и индивидуальные предприниматели, имеющие движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

4. иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через    постоянные представительства,- находящиеся на территории РФ недвижимое    имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности.

19. Не признается объектом налогообложения налог на имущество организаций;

1. земельные участки и иные объекты природопользования;движимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе российской организации;

2. недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе российской организации;

3. водные объекты и другие природные ресурсы.

20. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как:

1. рыночная стоимость имущества;

2. остаточная стоимость имущества;

3. среднегодовая стоимость имущества;

4. инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации.

21. При определении налоговой базы налога на имущество организаций учитывается:

1. его остаточная стоимость;

2. балансовая стоимость;

3. инвентаризационная стоимость;

4. первоначальная стоимость.

22. Налоговая база, по налогу на имущество организаций определяется:

1. налоговым органам;

2. налогоплательщиком самостоятельно;

3. независимым аудитором;

4. финансовым органом.

23. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций признается:

1. первый квартал, полугодие, 9 месяцев;

2. год;

3. 18 месяцев;

4.  месяц.

24. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов, не могут превышать:

1. не более – 2,1%;

2. не более – 2,5%;

3. не более – 2,2%;

4. не менее – 2,3%.

25. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается;

1. квартал;

2. календарный год;

3. финансовый год;

4. полугодие.

26. Налоговые декларации представляют по налогу на имущество организаций по налоговому периоду не позднее:

1. не позднее 28 февраля следующего за отчетным годом;

2. не позднее 30 марта следующего за отчетным годом;

3. не позднее 20 марта следующего за отчетным годом.

27. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются в срок по налогу на имущество организаций:

1. не позднее 10 дней после установленного срока;

2. не позднее 5 дней после установленного срока;

3. не позднее 3 дней после установленного срока;

4. в срок установленный для представления декларации.

28. Являются плательщиками налога на имущество организации, переведенные на       упрощенную систему по налогу на имущество организаций, ЕНВД, сельхозналог.

1. нет;

2. да;

3. частично;

4. совместно.

29. Налоговой базой для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество по налогу на имущество организаций, является:

1. среднегодовая стоимость;

2. балансовая стоимость;

3. инвентаризационная стоимость;

4. первоначальная стоимость.

30. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество организаций исчисляется в размере:

1. 1/2 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества;

2. 1/3 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества;

3. 1/4 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества;

4. 1/6 произведения соответствующей ставки и средней стоимости имуществ.

31. Сроки представления декларации по налоговому периоду, налога на имущество организаций:

1. не позднее 1 февраля следующего года;

2. не позднее 30 февраля следующего года;

3. не позднее 30 марта следующего года;

4. не позднее 30 апреля следующего года;

Владеть: ОК-3,ПК-5

Тесты

1.  Налогоплательщиками признаются:

а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства;

в) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество;

г) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоян­ные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество на территории России.

Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе орга­низации в качестве объектов основных средств, вклю­чая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во времен­ном пользовании.

Объектом налогообложения по налогу па имущество для иностранных организаций признается:

а) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России,— для организаций, имеющих постоянное представитель­ство, и организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных пред­ставительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности и находящееся на территории России,— для организа­ций, не осуществляющих деятельность через постоян­ные представительства;

в) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, при­надлежащее на праве собственности,— для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

г) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на террито­рии России,— для организаций, осуществляющих дея­тельность через постоянные представительства и не осу­ществляющих деятельность через постоянные предста­вительства.

1. Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки, водные объекты, имущество феде­ральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество обще­ственных организаций инвалидов и федеральных орга­нов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных коопе­ративов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

г) имущество федеральных органов исполнительной вла­сти, жилищный фонд муниципальных образований, за­конодательных органов субъектов Российской Федера­ции.

2. Освобождаются от налогообложения в отношении иму­щества, используемого по основному виду деятельности:

а) организации, производящие и хранящие сельскохо­зяйственную продукцию, страховые организации;

б) религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продук­ции;

в) учреждения уголовно-исполнительной системы, рели­гиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

г) организации — в отношении объектов жилищно-ком­мунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государствен­ную лицензию.

3. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исхо­дя из:

а) остаточной стоимости имущества — российские и ино­странные организации;

б) остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; стоимости приобретения имущества — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

в) остаточной стоимости имущества — российские орга­низации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятель­ность через постоянные представительства;

г) первоначальной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностран­ной организации; инвентаризационной стоимости объек­тов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

4. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде;

в) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на коли­чество месяцев в налоговом периоде;

г) частное от деления суммы, полученной в результа­те сложения величин остаточной стоимости имуще­ства на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличен­ное на единицу.

5.  Если организация создана во втором полугодии, то среднегодовая стоимость имущества определяется исходя из:

а) количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде, увеличенных на единицу;

б) количества месяцев в налоговом периоде, увеличен­ных на единицу;

в) количества месяцев деятельности организации в нало­говом периоде;

г) количества месяцев в налоговом периоде.

6. При расчете среднегодовой стоимости имущества учи­тывается стоимость:

а) транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

б) зданий, оборудования, материалов, товаров;

в) транспортных средств, зданий, оборудования, мате­риалов;

г) транспортных средств, зданий, оборудования.

7. « При передаче имущества по договору аренды оно включается в налогооблагаемую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

г) в зависимости от срока действия договора аренды.

8. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчис­ляется в размере:

а) одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчет­ный период;

б) одной четвертой произведения налоговой ставки и сред­негодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

г) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

9. »  Ставка налога на имущество устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации — 2,2%;

б) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

в) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

г) законодательными органами субъектов Российской, Федерации, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

10. Налоговая база по налогу на имущество организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, определяется:

а) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс;

б) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, только в случае расхождения ставок по налогу в соответствующих субъектах Российской Федерации;

в) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения, только в случае расхождения ставок по нало­гу в соответствующих субъектах Российской Федерации;

г) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного под­разделения.

11. Имущество, приобретенное в рамках договора простого товарищества, участники договора простого товарище­ства принимают в расчет для целей налогообложения пропорционально:

а) установленной доли собственности по договору про­стого товарищества;

б) произведенным затратам на приобретение данного имущества;

в) стоимости их вклада в общее дело;

г)    долям распределенной прибыли.

Владеть: ОК-3,ПК-5

Контрольные задания

Задание 1. ГУ НИИ «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности – ввод в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей. Организация имеет лицензию на данный вид деятельности. Оборудование, используемое в деятельности по вводу в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей, освобождается от налога на имущество.

Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей здание. С остаточной стоимости здания, сданного в аренду, бухгалтер платит налог на имущество.

За I квартал остаточная стоимость всех основных средств организации составляет:

на 1 января – 1 720 000 руб.;

на 1 февраля – 1 700 000 руб.;

на 1 марта – 1 680 000 руб.;

на 1 апреля – 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в освобожденном виде деятельности, равна:

на 1 января – 790 000 руб.;

на 1 февраля – 780 000 руб.;

на 1 марта – 770 000 руб.;

на 1 апреля – 760 000 руб.

Вопрос: Можно ли учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года?

Задание 2. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1.

Таблица 1

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2022 года в отношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога.

б) в лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) в лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах;

г) в единицах транспортных средств и валовой вме­стимости в регистровых тоннах.

11. При изменении мощности транспортного средства налог исчисляется:

а) с месяца, следующего за изменением мощности;

б) с месяца, в котором изменена мощность;

в) с начала текущего налогового периода;

г) с начала отчетного периода.

12. Сроки представления сведений в налоговую инспекцию от регистрирующих органов после регистрации или снятии с учёта транспортных средств в текущем году:

А.установлены не ранее 5 дней;

Б.установлены не позднее10 дней;

В.установлены не позднее 15 дней;

Г.установлены не ранее 20 дней.

13. Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств и лиц, по всем изменениям произошедших за предыдущий год представляют сведения в налоговую инспекцию:

а) по состоянию на 31 декабря истекшего года до 1 февраля текущего года;

б) по состоянию на 1 января текущего года до 1 февраля текущего календарного года;

в) по состоянию на 1 декабря истекшего года до 1 февраля текущего календарного года;

г) по состоянию на 1 января текущего года до 1 марта текущего календарного года.

14.  Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации:

а) принимается за полный месяц;

б) не учитывается при исчислении суммы налога;

в) учитывается с учетом коэффициента, который рассчитывается как отношение числа полных дней, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика числу дней в месяце;

г) принимается как за пол месяца.I:

15. Сроки уплаты налога физическими лицами по транспортному налогу согласно закону ХМАО – Югре:

а) 1 декабря следующего за налоговым периодом;

б) не позднее 10 ноября следующего за налоговым периодом;

в) 15 сентября и 15 октября следующего за налоговым периодом;

г) 15 августа и 15 октября следующего за налоговым периодом.

Уметь ОК-3,ПК-5

тест

1. Организации исчисляют суммы авансовых платежей в размере:

а) 1/2налоговой ставки * налоговую базу;

б) 1/3налоговой ставки * налоговую базу;

в) 1/4налоговой ставки * налоговую базу;

г) единицы налоговой ставки * налоговую базу.

2. Порядок расчета по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение:

а) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на нало­гоплательщика, включая месяц регистрации.

б) всех дней владения на 360 дней;
всех дней владения на 365 дней;

в) всех месяцев владения на 90 дней.

3. Объектами, не подлежащими обложению транспортным налогом, являются:

а) автомобиль мощностью до 70л.с.:

б) молоковоз, которым владеет совхоз и использует в сельхозработах и производстве сельхозпродукции;

в) мотоцикл;

г) пассажирские и грузовые морские, речные, и воздушные суда, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

4.  Налогоплательщиками признаются:

а) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства или оформлены договоры аренды транспортных средств;

в) физические и юридические лица, на которых заре­гистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым на основании доверенностей на право владе­ния и распоряжения транспортным средством до 29.07.2002г.       ;

г) пользователи транспортных средств.

5. Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда;

г) самолеты и вертолеты;

6. Налоговая база транспортного налога определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в реги­стровых тоннах;

б) в лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) в лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых       тоннах;

в единицах транспортных средств и валовой вме­стимости в регистровых тоннах.

7. Налоговым периодом транспортного налога признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.

8. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов Российской Федерации;

в) нормативными правовыми актами органов мест­ного самоуправления;

г) федеральным законом и законами субъектов Россий­ской Федерации.

9. Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в 5 раз;

б) увеличены не более чем в 3 раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в 10 раза;

10. Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных средств;

г) допускается для определенных категорий налого­плательщиков.

11. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации — самостоятельно, а для физических лиц — налоговые органы;

г) по авансовым платежам — организации самостоя­тельно, по итогам налогового периода —       налоговые орга­ны; для физических лиц — налоговые органы.

12.сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налого­плательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на нало­гоплательщика, включая месяц регистрации.

13. При изменении мощности транспортного средства налог исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, следующего за изменением мощности;

б) с месяца, в котором изменена мощность;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

14. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о такой реги­страции в налоговую инспекцию в течение:

а) 5 дней;

б) 10 дней;

в) 15 дней;

одного месяца.

15. Налог уплачивается по месту:

а) нахождения юридического лица;

б) регистрации юридического лица;

в) нахождения транспортного средства;

г) регистрации транспортного средства.

Уметь ОК-3,ПК-5

Задачи               

1.Гражданин Н.Н. Степин купил 10 июля 2022 г. автомо­биль АисН А4. 14 июля того же года поставил на регистрационный учет в органах ГИБДД, а 30 июля передал право владения и пользо­вания автомобилем сроком на три года своему брату гражданину М.М. Климову.

Передача права владения и пользования автомобилем была оформлена надлежащим образом. Гражданин Н.Н. Степин не уведомил соответствующий налоговый орган о такой передаче прав.

Как именно должна была быть оформлена передача прав владения и пользования автомобилем?

Должен ли был гражданин Н.Н. Степин ставить в изве­стность налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Если «да», то какой именно налоговый орган нужно было уведомить и каким образом? Предусмотрена ли ответствен­ность в случае несообщения в налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем?

Кто будет плательщиком транспортного налога за теку­щий год: гражданин Н.Н. Степин или гражданин М.М. Климов?

Обоснуйте ответы ссылками на соответствующие нор­мативно-правовые акты и их соответствующие статьи.

2. Организация имеет в собственности автомобиль. Мощ­ность двигателя 153 л.с. В марте текущего года органи­зация провела капитальный ремонт автомобиля и по­ставила новый двигатель мощностью 185 л.с. Ставки применить ХМАО.

Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному нало­гу за текущий год.

3. Организация имеет на балансе два автомобиля. Первый автомобиль имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с., у второго автомобиля мощность двига­теля 95 л.с. В августе организация продала второй авто­мобиль, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощ­ность двигателя которого 100 л.с.

Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному нало­гу за текущий год.

4. Местонахождение ЗАО «Зернопродукты-плюс» — ХМАО-Югре . Общество производит сельскохозяй­ственную продукцию, которая составляет в стоимост­ном выражении 60% общего объема производимой продукции. На ЗАО «Зернопродукты-плюс» зарегистрированы следующие транспортные средства:

— комбайн зерноуборочный с мощностью двигателей по 200 л.с.;

— два сельскохозяйственных трактора с мощностью двигателей по 160 л.с. каждый;

— грузовой автомобиль ЗИЛ с мощностью двигателя 280 л.с.;

— легковой автомобиль Орель с мощностью дви­гателя 140 л.с., который с 15 февраля текущего года находится в розыске. ЗАО «Зернопродукты-плюс» име­ет подтверждающий документ выданный уполномочен­ным органом;

— моторная лодка с мощностью двигателя 12 л.с. была приобретена и зарегистрирована в мае текущего года.

Рассчитайте сумму транспортного налога за теку­щий год применив ставки ХМАО-Югры..

Владеть: ОК-3,ПК-5

Тесты

1.Плательщиком транспортного налога не является:

а) иностранный гражданин, имеющий автомобиль, за­регистрированный в Российской Федерации;

б) российский гражданин, имеющий автомобиль, нахо­дящийся в США;

в) филиал организации, не имеющий отдельного рас­четного счета, но имеющий в использовании вертолет;

г) физическое лицо, получившее катер в наследство.

2. Транспортный налог является:

а) прямым реальным налогом;

б) прямым личным налогом;

в) косвенным налогом.

3. Региональные власти при установлении транспортного налога вправе вводить ставку налога:

а) в пределах ставки, предусмотренной главой 28 НК РФ;

б) увеличив более чем в 5 раз ставку, определенную НК РФ;

в) уменьшив более чем 5 раз ставку, закрепленную в НК РФ;

г) увеличив менее чем в 5 раз ставку, установленную НК РФ.

4. Региональные власти при введении транспортного на­лога вправе устанавливать:

а) ставки налога в пределах ставок, предусмотренных в НК РФ;

б) льготы по налогу;

в) объекты налогообложения.

5. Местные органы власти при введении транспортного налога вправе устанавливать:

а) ставки налога в пределах ставок, предусмотренных в НК РФ;

б) ставки налога в пределах ставок, определенных зако­нами субъектов РФ;

в) льготы по налогу;

г) объекты налогообложения;

д) не вправе устанавливать какие либо элементы налога.

6. Элементы транспортного налога, устанавливаемые НК РФ:

а) налогоплательщик;

б) ставка налога;

в) максимальная ставка налога;

г) форма отчетности;

д) порядок уплаты налога.

7. Объектами, не подлежащими обложению транспортным налогом, являются:

а) автомобиль мощностью до 70 л.с.;

б) молоковоз, которым владеет совхоз;

в) мотоцикл;

г) яхта.

8. Объектами, подлежащими обложению транспортным налогом, в соответствии с НК РФ являются:

а) мотоблок;

б) вертолет в пользовании гражданина;

в) плот для сплава по реке; ^х  

г) яхта.

9. Порядок расчета налога по транспортному средству, на­ходящемуся во владении плательщика неполный год, за­ключается в определении дополнительного коэффици­ента, рассчитываемого как отношение:

а) полных месяцев владения на 12;

б) всех дней владения на 360;

в) всех дней владения на 365.

10. Соотнесите объект обложения и налоговую базу:

а) вертолет                    а) единица

б) самолет                     б) мощность

в) автомобиль               в) грузоподъемность

г) парусная яхта           г) мощность

Владеть: ОК-3,ПК-5

 Задачи

1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 175 л.с. Гражданин 15 мая 2022 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 350 л.с., который был зарегистриро­ван 20 мая 2022 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федераль­ным законодательством.

2. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомо­били (см, таблицу):

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транс­портного налога установлена в 2 раза выше, чем феде­ральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

           Исчислите налог, который должна уплатить органи­зация за I квартал и в целом за налоговый период, исполь­зуя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

в) НДФЛ и ЕСН;

г) НДФЛ и ЕСН, налог на имущество организаций;

2. Могут плательщики налога, занимающиеся игорным бизнесом применить упрощенную систему налогообложения:

а) да;

б) нет;

в) могут в случаях установленных НК РФ;

г) могут применять частично, в зависимости от вида деятельности.

3. Налог на игорный бизнес уплачивается:

а) по месту регистрации в ЕГРЕ налогоплательщика;

б) по месту регистрации объекта налогообложения в налоговом органе;

в) по месту регистрации в налоговом органе налогоплательщика;

г) по месту постановки на налоговый учет юридического лица и индивидуальных предпринимателей не зависимо от места установки объектов налогообложения.

4. При установке нового объекта по игорному бизнесу налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту исчисляется как:

а) произведение количества данных объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов;

б) произведение количества данных объектов налогообложения и 1/3 ставки налога установленной для этих объектов;

в) произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов.

5. При выбытии объекта налогообложения по игорному бизнесу после 15 числа текущего месяца сумма налога исчисляется как:

а) произведение количества объектов на установленную ставку объекта;

б) произведение количества объектов на 1/3 установленной ставки объекта;

в) произведение количества объектов на 1/2 установленной ставки объекта;

г) произведение количества объектов на 1/4 установленной ставки объекта;

6.  Регистрация объектов налогообложения налога на игорный бизнес производится:

а) по каждому объекту налогообложения;

б) по общей совокупности объектов налогообложения;

в) по видам объектов налогообложения;

г) по объектам, действующим до 25-го числа налого­вого периода, отдельно по каждому объекту как общее количество соответствующих объектов;

7. К игорному бизнесу относится предпринимательская дея­тельность:

а) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и основанная на риске;

б) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр или пари;

в) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, для ведения которой не требуется лицензия;

г) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, средства от которой целевым назначением поступают на развитие культуры и спорта.

8. Объектами налогообложения игорного бизнеса признаются:

а) игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр кассы тотализато­ра, процессинговый центр букмекерской конторы;

б) игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол, касса тотализатора;

в) игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол, касса тотализатора, роллердром;

г) игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол, касса тотализатора, роллердром, картодром.

9. Налогоплательщик обязан поставить на учет:

а) общее количество объектов одного вида не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки;

б) каждый объект не позднее, чем два рабочих дня после даты установки;

в) каждый объект не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки;

г) каждый объект не позднее, чем дата установки.

10. Налоговая база определяется:

а) по каждому из объектов налогообложения отдельно;

б) по объектам, действующим в первой половине нало­гового периода, отдельно по каждому объекту как общее количество соответствующих объектов;

в) по объектам, действующим до 25-го числа налого­вого периода, отдельно по каждому объекту как общее количество соответствующих объектов;

г) по каждому объекту налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов.

11. Налоговые ставки игорного бизнеса устанавливаются:

а) едиными по всей территории Российской Феде­рации;

б) законодательными актами субъектов Российской Федерации;

в) законодательными актами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных федеральным законодательством;

г) нормативными актами муниципальных образова­ний в пределах, определенных федеральным законода­тельством.

12. Размер ставки налога дифференцирован в зависимости:

а) от количества объектов налогообложения;

б) от вида объектов налогообложения;

в) от места их расположения;

г) от налоговой политики организации.

13. Если объект налогообложения выбыл до 15 числа месяца в течение налого­вого периода:

а) ставка налога применяется в полном размере;

б) налог не исчисляется;

в) ставка налога применяется в половинном размере;

г) ставка налога применяется в полном или половин­ном размере в зависимости от даты выбытия.

14.За нарушение налогоплательщиком требований о реги­страции объектов налогообложения игорного бизнеса штрафные санкции применяются:

а) в трехкратном размере ставки налога;

б) в размере 2 тыс. руб. за каждый объект налогооб­ложения;

в) в размере 100 минимальных размеров оплаты тру­да за каждый объект налогообложения;

г) в трехкратном размере максимальной ставки налога, установленной для соответствующего объекта федераль­ным законом.

15. Срок уплаты налога на игорный бизнес установлен:

а) ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следу­ющего за истекшим налоговым периодом;

б) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следу­ющего за истекшим налоговым периодом;

в) авансовый платеж до 20-го числа текущего нало­гового периода и сумма налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) равными долями два раза в месяц 10-го числа и 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Задачи

1. По состоянию на 1 января текущего года казино имело: восемь игровых столов, 12 игровых автоматов и шесть касс тотализатора. Казино 10 января установило допол­нительно пять игровых столов с двумя игровыми поля­ми на каждом; 18 января из казино выбыли две кассы

тотализатора; 5 февраля количество игровых автоматов увеличилось до 25 штук.

В субъекте Российской Федерации, где казино заре­гистрировано и осуществляет свою деятельность, пре­дусмотрены следующие ставки:

— за игровой стол — 70 тыс. руб.;

— за игровой автомат — 4 тыс. руб.;

— за кассу тотализатора — 70 тыс. руб. Определите сумму налога на игорный бизнес за ян­варь, февраль текущего года.

2. Казино «Подкова», функционирующее в Москве, по со­стоянию на 1 января текущего года имело в своем рас­поряжении 20 игровых столов, три из которых содержат два игровых поля, 30 игровых автоматов, пять касс то­тализатора. Казино 5 февраля установило дополнитель­но шесть игровых столов, а 20 марта — 10 игровых ав­томатов; 18 марта выбыли две кассы тотализатора. В процессе выездной проверки в феврале налоговый орган выявил наличие незарегистрированных автоматов в количестве трех штук.

На территории Москвы действуют следующие став­ки:

— за игровой стол — 100 тыс. руб.;

— за игровой автомат — 3,75 тыс. руб.;

— за кассу тотализатора — 100 тыс. руб. Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес.

3. Игорное заведение по состоянию на 1 января текущего года имело в наличии 25 игровых автоматов, 10 игро­вых столов. 10 января оно подало заявление в налого­вую инспекцию о выбытии трех автоматов в связи с их поломкой; 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом. Доход игорного заведения за месяц составил 35 тыс. руб., прибыль — 30 тыс. руб.

Ставки налога законом субъекта Российской Феде­рации не установлены.

Рассчитайтесь с бюджетом, по налогу на игорный биз­нес за I квартал.

4. Казино «Фортуна», функционирующее в Москве, по со­стоянию на 1 января текущего года имело в своем рас­поряжении 25 игровых столов, три из которых содержат два игровых поля, 22 игровых автомата, три кассы тота­лизатора. Казино 16 февраля установило дополнитель­но шесть игровых столов, 10 марта — 16 игровых авто­матов, 20 марта выбыла касса тотализатора.

В процессе выездной проверки в марте налоговый орган выявил повторно наличие незарегистрированных автомагов в количестве трех штук.

На территории Москвы действуют следующие став­ки:

— за игровой стол — 100 тыс. руб.;

— за игровой автомат — 3,75 тыс. руб.;

— за кассу тотализатора — 100 тыс. руб. Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес.

Определите, должно ли игорное заведение уплатить штраф? Если должно, то в каком размере?

5. Игорное заведение, расположенное на берегу реки, по со­стоянию на 1 января текущего года имело в наличии 15 игровых столов, 25 игровых автоматов. Заведение 6 ян­варя подало в налоговый орган заявление о выбытии двух автоматов в связи с их поломкой и установке двух касс тотализатора; 20 февраля установлены дополнитель­но три игровых стола с двумя игровыми полями на каж­дом.

В марте в процессе выездной налоговой проверки вы­явлено наличие трех незарегистрированных игровых автоматов.

В регионе действуют следующие налоговые ставки:

— за игровой стол — 80 тыс. руб.;

— за игровой автомат — 2,5 тыс. руб.;

— за одну кассу тотализатора — 75 тыс. руб. Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес.

Владеть: ОК-3,ПК-5

Задачи1

По состоянию на 1 апреля текущего года игорное заве­дение «Гэмблинг» имело 12 игровых столов, два из ко­торых содержат по три игровых поля; 15 игровых авто-

матов. В связи с поломкой 20 апреля выбыли три игро­вых автомата, о чем своевременно было подано заявле­ние в налоговый орган.

Игорное заведение 10 мая подало заявление об уве­личении количества автоматов до 20, в том числе два автомата с выигрышем в виде мягкой игрушки; 18 июня установлены две кассы тотализатора.

При проведении выездной налоговой проверки на­логовый орган выявил, что три игровых автомата не за­регистрированы.

Кроме того, игорное заведение «Гэмблинг» проводит еженедельные лотереи с общим объемом призов на сум­му 15 тыс. руб.

В субъекте Российской Федерации, где зарегистри­ровано игорное заведение, не принят закон, предусмат­ривающий конкретные ставки по налогу на игорный бизнес.

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на шорный биз­нес за апрель, май, июнь текущего года.

Определите, должно ли игорное заведение уплатить штраф? Если должно, то в каком размере?

2. Казино «Подкова» зарегистрировано в г. Твери, но фак­тически осуществляет свою деятельность в Московской области. По состоянию на 1 апреля текущего года кази­но «Подкова» имело в своем распоряжении восемь иг­ровых столов, пять из которых содержат по два ифовых поля, 10 игровых автоматов и две кассы тотализатора. Казино 17 мая увеличило количество игровых столов до 12, а 5 июня ввело дополнительно четыре игровых автомата, один из которых не зарегистрирован в нало­говом органе.

В г. Твери установлены следующие ставки:

— за игровой стол — 75 тыс. руб.;

— за игровой автомат — 4 тыс. руб.;

— за кассу тотализатора — 80 тыс. руб.

В Московской области ставки не установлены. Определите:

— сумму налога на шорный бизнес за апрель, май, июнь;

— будет ли с казино взыскан штраф? Если будет, то в каком размере?

3. Казино «Рулетка», осуществляющее деятельность в об­ласти игорного бизнеса, на 1 января текущего года имело 20 игровых столов, из которых шесть содержат по два игровых поля, а два — по три игровых поля; 15 игровых автоматов и одну кассу тотализатора. Казино 10 февра­ля текущего года дополнительно установило три игро­вых стола и подало заявление о выбытии двух автома­тов. При проведении в марте текущего года выездной проверки налоговый орган выявил незарегистрирован­ные игровые автоматы в количестве двух штук.

Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный биз­нес за январь, февраль и март текущего года.

                              Тема 25. «Налог на землю»

Знать : ОК-3,ПК-5

Вопросы собеседования

 1.Кто является плательщиком земельного налога?

2. По каким критериям устанавливается размер ставки по земельному налогу?

3. Кто исчисляет земельный налог?

4. Назовите основные льготы по земельному налогу.

5. Назовите плательщиков налога на имущество физических лиц.

6. Назовите объекты обложения налогом на имущество физических лиц.

7. Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц?

8. Кем устанавливаются ставки по налогу на имущество физических лиц?

9. Какие льготы предусмотрены в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц?

10. Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц?

11. Характеристика торгового сбора.

12.  Роль местных органов власти в установлении торгового сбора.

Знать: ОК-3,ПК-5

Тест                                                                      

1.Налогоплательщики земельного налога — это:

A. Организации, обладающие земельными участками на праве собственности;

4. На какую сумму уменьшается налоговая база у некоторых категорий налогоплательщиков по налогу на землю?

1. на 7500 руб.;

2. на 15000 руб.;

3. на 10000 руб.;

4. на 20000 руб.

5. Налоговым периодом по земельному налогу является:

1. полугодие;
2. календарный год;
3. квартал;
4. месяц.

6. По закону РФ освобождаются по налогу на землю:

1. религиозные организации, студенты;

2. учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении участков, представленных для исполнения функций этих учреждений, физические лица относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока, а также общины таких народов используемые земли для развития их традиционного образа жизни.;

3. организации инвалидов, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 25%;

4. физические лиц, достигшие пенсионного возраста.

7.  Сумму налога на землю для налогоплательщика – организации и индивидуальных предпринимателей:

1. начисляет налоговый орган;

2. налогоплательщик исчисляет самостоятельно;

3. начисляется регистрационной палатой;

4. начисляется исполнительным органом муниципального образования.

8. Срок уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций:

1. 15 апреля, 15 июля, 15 октября;

2. 15 апреля, 15 сентября, 15 ноября;

3. 15 сентября, 15 ноября;

4. по срокам установленным представительными органами местного самоуправления.

9. Физические лица уплачивают сумму налога на землю по итогам налогового периода по закону муниципального образования г.Ханты-Мансийска:

1. до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

3. до 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

4. до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 10. Налоговые ставки, по земельному налогу не могут превышать:

1. 1% и 0,3% по отдельным видам земельных участков;

2. 0,3 и 2% по отдельным видам земельных участков;

3. 0,3% и 1,5% по отдельным видам земельных участков;

4. не более 1,5% по отдельным видам земельных участков.

11. Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачивают в бюджет:

1.по месту нахождения плательщика;

2. по месту нахождения земельного участка;

3. по месту регистрации плательщика;

4.по месту прописки налогоплательщика.

12. Декларация по налогу на землю представляется организациями и предпринимателями не позднее:

1. 1 января;

2. 1 февраля;

3.15 февраля;

4. 15 апреля.

13. В случае установления двух авансовых платежей по налогу на землю ( для физических     лиц) сумма авансовых платежей исчисляется как:

1. произведение налоговой базы на 1/3 налоговой ставки;

2. произведение налоговой базы на 2/3 налоговой ставки;

3. произведение налоговой базы на 1/2 налоговой ставки;

4. произведение налоговой базы на 1/4 налоговой ставки;

14. В отношении земельных участков, перешедших по наследству к физическому лицу, исчисляется начиная с:

1. месяца, когда земельный участок перешел по наследству к физическому лицу;

2. месяца открытия наследства;

3. месяца фактического использования земельного участка;

4. со следующего месяца открытия наследства.

15. Исчисление налога на земельные участки, приобретенные плательщиками на условиях осуществления на них жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства) в течение трехлетнего срока строительства, производится с коэффициентом:

1.учетом коэффициента – 4;

2. с учетом коэффициента – 3;

3. с учетом коэффициента – 2;

4. с учетом коэффициента – 1.

16. В случае возникновения или прекращения прав собственности на землю произошло до15 числа соответствующего месяца, то:

1. за полный месяц принимается меся возникновения прав;

2. со следующего месяца после возникновения права;

3. со следующего налогового периода;

4.   до месяца возникновения (прекращения) прав земельного участка.

17.  Налоговая база земельного налога определяется:

1.  арендная плата и администра­тивные финансовые санкции за нарушение правил пользования земельным участком;

2.как кадастровая стоимость земли;

3. земельный налог, арендная плата и платежи орга­низаций и физических лиц за уборку территории;

4.  земельный налог, административные финансовые санкции за нарушение правил пользования земельным участком, платежи организаций и физических лиц за уборку территории.

18. Плательщиками земельного налога признаются:

1. организации и физические лица, являющиеся соб­ственниками земли или арендаторами земельных участ­ков;
2. только организации — собственники земли;
3. организации и физические лица — обладатели земельных участков на правах собственности, пожизнен­ного наследуемого владения, постоянного пользования;
4. собственники земли, землевладельцы и землеполь­зователи, за исключением иностранных юридических лиц.

19.  Объекты налогообложения по земельному налогу:

1. земельные участки вне зависимости от направле­ния их использования;
2. земельные участки, кроме сельскохозяйственных угодий;
3. земельные участки, кроме земель сельских насе­ленных пунктов и городских земель, занятых жилищ­ным фондом;
4. земельные участки, кроме земель сельскохозяй­ственного назначения.

20. Ставки земельного налога:

1. определяются федеральным законодательством и являются едиными на всей территории Российской;
2. устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов
3. муниципальных образований в пределах, предусмотренных федеральным законом;
4. дифференцированы по экономическим районам Российской Федерации;
5. дифференцированы по направлениям использования земель и по экономическим районам Российской Федерации.

21.  Льготы по земельному налогу установлены для следующих категорий:

1. учреждениям культуры, физической культуры и туризма, учебным заведениям, субъектам мало­го предпринимательства на пять лет пользования;
2. научным организациям, заповедникам, индивиду­альным предпринимателям, занимающимся выращива­нием и переработкой сельскохозяйственной продукции, учреждениям образования и здравоохранения, финан­сируемым за счет бюджета;
3. учреждениям культуры, физической культуры и туризма, высшим учебным заведениям, индивидуаль­ным предпринимателям, занимающимся выращиванием и переработкой сельскохозяйственной продукции;
4. организациям занятых государственными автомобильными дорогами, организациям народных художественных промыслов, религиозным организациям.

21.  Юридические лица уплачивают земельный налог по итогам года не позднее:

1. 1 февраля года,   следующего за истекшим налоговым периодом;
2. равными долями в два срока — 15 января и 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
3. до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
4. равными долями в два срока – 15 января и 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

22. Физические лица уплачивают земельный налог:   

1. одним платежом в срок до 15 июля;
2. на основании налогового уведомления представительных органов;
3. равными долями в два срока – 15 июля и 15 декабря;
4. одним платежом в срок 1 декабря следующим за истекшим годом.

23. Льготы по земельному налогу установлены для следующих категорий:

1. учреждениям культуры, физической культуры и туризма, учебным заведениям, субъектам мало­го предпринимательства на пять лет пользования;
2. научным организациям, заповедникам, индивиду­альным предпринимателям, занимающимся выращива­нием и переработкой сельскохозяйственной продукции, учреждениям образования и здравоохранения, финан­сируемым за счет бюджета;
3. физические лица, относящиеся к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока
4. а также общины таких народов земельные участки, используемые для традиционного образа жизни, хозяйствования и промысла.
5. организациям занятых государственными автомобильными дорогами, организациям народных художественных промыслов, религиозным организациям.

24. Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

1. земельные участки вне зависимости от направле­ния их использования;
2. земельные участки, кроме сельскохозяйственных угодий;
3. земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ;
4. земельные участки, кроме земель сельскохозяй­ственного назначения.

25. Отчетным периодом для юридических лиц по налогу на землю является:

1. полугодие;
2. первый квартал, второй квартал, третий квартал;
3. первый квартал, полугодие, девять месяцев;
4. месяц.

26. В случае возникновения или прекращения прав на землю произошло после 15 числа соответствующего месяца то:

1. со следующего месяца после возникновения права;
2. со следующего налогового периода;
3. до месяца возникновения (прекращения) прав земельного участка.
4. за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав.

27. Исчисление налога на земельные участки, приобретенные плательщиками на условиях осуществления на них жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства) превышающий трехлетнего срока строительства, производится с коэффициентом:

1. с учетом коэффициента – 4;
2. с учетом коэффициента – 3;
3. с учетом коэффициента – 2;
4. с учетом коэффициента – 1.

28.    В случае возникновения или прекращения права на льготу у налогоплательщика по налогу на землю исчисление производится как:

1. коэффициент определяемый отношением полных месяцев в течение которых отсутствует льгота к числу календарных месяцев налогового (отчетного) периода;
2. коэффициент определяемый отношением квартала в течение которых отсутствует льгота к числу календарных месяцев налогового периода;
3. коэффициент определяемый отношением месяца квартала в течение которых отсутствует льгота к числу месяцев отчетного периода;
4. коэффициент определяемый отношением месяца квартала в течение которых отсутствует льгота к числу месяцев налогового периода;

29. Налоговая база в отношении земельных участков находящихся в общей долевой собственности определяется:

1. в равных долях собственниками земельных участков;
2. для каждого из налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности;
3. в размерах определяемых по договоренности с дольщиками;
4. в размерах определяемых по договоренности с налоговыми органами;

30.    Формами платы за землю на территории Российской Фе­дерации являются:

1. земельный налог;
2. налог на недвижимость;
3. нормативная цена земли;
4. арендная цена за земельный участок.

31.     Плательщиками земельного налога являются:

1. собственники земельных участков;

2.   землепользователи;

3.   арендаторы земельных участков.

4. инвесторы

 32. Земельный налог на земли сельскохозяйственного на­значения устанавливаются с учетом:

1. качества угодий;
2. урожайности сельскохозяйственных культур, выра­щенных на данном участке;
3. местоположения;
4. кадастровой стоимости земли.

33. От уплаты земельного налога освобождаются:

1. заповедники;

2.высшие учебные заведения по перечню Правитель­ства РФ;

3. индивидуальные предприниматели.

4. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

34. Налогоплательщики, перешедшие на УСН:

1. являются плательщиками земельного налога;

2. не являются плательщиками земельного налога.

35. Объектом земельного налога признаются:

1. земельные участки, находящиеся в собственности владельцев;

2.   выпуск сельскохозяйственной продукции, произве­денной на земельном участке;

3. стоимость земельного участка, находящегося в соб­ственности.

4.организации и физические лица — обладатели земельных участков на правах собственности , бессрочного пользования, пожизнен­ного наследуемого владения;

36.  При утрате права на льготу обычный порядок обложе­ния земельным налогом начинается с начала:

1. года, в котором право на льготу было утрачено;

2. месяца, в котором право на льготу было утрачено;

3.  месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу;

4.   года, следующего за годом утраты права на льготу.

37.  Налоговое уведомление об уплате земельного налога отправляются физическим лицам не позднее:

1. чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления;

2. чем за два налоговых периода, предшествующих календарному году его направления;

3. чем за один налоговый периода, предшествующий календарному году его направления;

4. 1 сентября текущего года.

Задачи

1.  Гражданин, проживающий в сельской местности, упла­тил земельный налог 10 сентября 2022г. в размере ‘/2 части начисленной суммы налога; 2 октября этого года врачебно-трудовая экспертная комиссия (ВТЭК) признает гражданина инвалидом I группы.

Площадь земельного участка составляет 1 тыс. м², ставка земельного налога — 0.3%кадастровая площадь 3800000руб.

Определите, с какого времени гражданин имеет пра­во на освобождение от уплаты земельного налога.

Сделайте расчет и перерасчет суммы налога за те­кущий год.

2. Гражданин, проживающий в сельской местности, явля­ется инвалидом II группы и имеет земельный участок в 2 тыс. м²; 30 августа текущего года ВТЭК переводит его на III группу инвалидности.

Ставка земельного налога составляет 0.3%,кадастровая площадь 2300000руб. Определите обязательства физического лица по зе­мельному налогу в текущем году.

3. Сельскохозяйственные угодья сельхозтоваропроизводи­теля занимают 200 га и находятся на территории Туль­ской области. Сельхозтоваропроизводитель осуществляет деятельность на пахотных землях. Кроме того, за ней числятся 4 га не используемых по целевому назначе­нию земель.

Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащего уплате в текущем годуСтавка налога 0.3% КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ 4500000РУБ.

4. Сельскохозяйственная организация на территории сель­ского населенного пункта построила склад для хране­ния сельскохозяйственной продукции, площадь земель­ного участка составляет 2500 м².

Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащую уплате в текущем году сельскохозяйственной организа­цией.

Владеть: ОК-3,ПК-5

1. Формами платы за землю на территории Российской Фе­дерации являются:

а) земельный налог;

б) налог на недвижимость;

в) нормативная цена земли.

2. Плательщиками земельного налога являются:

а) собственники земельных участков;

б) землепользователи;

в) арендаторы земельных участков.

3. Земельный налог на земли сельскохозяйственного на­значения устанавливаются с учетом:

а) качества угодий;

б) урожайности сельскохозяйственных культур, выра­щенных на данном участке;

в) местоположения;

г) нормативной цены земли.

4.           От уплаты земельного налога освобождаются:

а) заповедники;

б) высшие учебные заведения по перечню Правитель­ства РФ;

в) индивидуальные предприниматели.

5.       Налогоплательщики, перешедшие на УСН:

а) являются плательщиками земельного налога;

б) не являются плательщиками земельного налога.

6.   Объектом земельного налога признаются:

а) земельные участки, находящиеся в собственности владельцев;

б) выпуск сельскохозяйственной продукции, произве­денной на земельном участке;

в) стоимость земельного участка, находящегося в соб­ственности.

7. Налоговым периодом по земельному налогу является:

а) календарный месяц;

б) календарный квартал;

в) полугодие;

г) календарный год.

8.   Льготный порядок уплаты земельного налога у налого­плательщика возникает с начала:

а) года, в котором возникло право на льготы;

б) месяца, в котором возникло право на льготу;

в) месяца, следующего за месяцем получения права на льготы;

г) года, следующего за годом получения права на льготу.

 9. При утрате права на льготу обычный порядок обложе­ния земельным налогом начинается с начала:

а) года, в котором право на льготу было утрачено;

б) месяца, в котором право на льготу было утрачено;

в) месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу;

г) года, следующего за годом утраты права на льготу.

10. Налоговое уведомление об уплате земельного налога вру­чается физическим лицам не позднее:

 а) 1 июня текущего года;

б) 1 июля текущего года;

в) 1 октября текущего года;

г) 1 сентября текущего года.

практические задачи

Задача 1.  Гражданин, проживающий в сельской местности, упла­тил земельный налог 10 сентября 2022г. в размере ‘/2 части начисленной суммы налога; 2 октября этого

года врачебно-трудовая экспертная комиссия (ВТЭК) признает гражданина инвалидом I группы.

Площадь земельного участка составляет 1 тыс. м², ставка земельного налога — 0.3%кадастровая площадь 3800000руб.

Определите, с какого времени гражданин имеет пра­во на освобождение от уплаты земельного налога.

Сделайте расчет и перерасчет суммы налога за те­кущий год.

Задача 2. Гражданин, проживающий в сельской местности, явля­ется инвалидом II группы и имеет земельный участок в 2 тыс. м²; 30 августа текущего года ВТЭК переводит его на III группу инвалидности.

Ставка земельного налога составляет 0.3%,кадастровая площадь 2300000руб. Определите обязательства физического лица по зе­мельному налогу в текущем году.

Задача 3. Сельскохозяйственные угодья сельхозтоваропроизводи­теля занимают 200 га и находятся на территории Тюменьской области. Сельхозтоваропроизводитель осуществляет деятельность на пахотных землях. Кроме того, за ней числятся 4 га не используемых по целевому назначе­нию земель.

Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащего уплате в текущем годуСтавка налога 0.3% КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ 4500000РУБ.

Задача 4. Сельскохозяйственная организация на территории сель­ского населенного пункта построила склад для хране­ния сельскохозяйственной продукции, площадь земель­ного участка составляет 2500 м².

Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащую уплате в текущем году сельскохозяйственной организа­цией.

Задача 5. Гражданин имеет в дачном товариществе в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого равна 180 000 руб.

Каков максимальный размер земельного налога для владельца участка в разных субъектах РФ?

Задача 6. Организация, занимающаяся производством промышленных изделий, имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого равна 10 000 000 руб.

Каков максимальный размер земельного налога для владельца участка в разных субъектах РФ?

Задача 7. В конце февраля был приобретен земельный участок с постройками. Общая площадь земельного участка равна 2000 кв.м. 5 мая гр-н Сидоров приобрел в собственность жилое строение, находящиеся на данном земельном участке, его площадь равна 80 кв.м. кадастровая стоимость земельного участка равна 2700000 руб. налоговая ставка установлена в размере 0,3%. На территории муниципального образования установлена уплата авансового платежа.

Исчислить сумму налога, которую должен уплатить владелец земельного участка и владелец жилого строения.

Участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС имеет в собственности земельный участок, который используется под огород. В августе участок переходит в порядке дарения его жене и дочери в равных долях.

Сделать все расчеты по земельному налогу, если кадастровая стоимость земли 200 350 руб.

 2. с момента выплаты паевого взноса за квартиру;

 3. с момента, когда дом введен в эксплуатацию и выплачен паевой взнос за квартиру;

 4.со следующего налогового периода после ввода в эксплуатацию и выплаты паевого взноса за квартиру.

9.   В случае возникновения в течение года у налогоплательщиков права на льготу по налогу на        имущество они освобождаются от указанных платежей:

 1. с момента предоставления документов, подтверждающих льготу;

 2. с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го числа следующего месяца;

3.с того месяца, в котором возникло право на льготу;

4. со следующего месяца после месяца, в котором возникло право на льготу.

10.  В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы сумма налога:

 1. пересчитывается с момента возникновения льготы;

2.пересчитывается с момента подачи письменного заявления;

3. не пересчитывается;

4. пересчитывается не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

11.  Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается        полученным:

1. по истечении 15 дней, с даты направления заказного письма;

 2. по истечении шести дней, с даты получения налоговым органом сообщения о доставке        заказного письма налог плательщику;

 3. по истечении шести дней, с даты направления письменного письма;

4. по истечении 15 дней, с даты получения заказной письма.

12.  Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:

1.  не позднее 30 дней до наступления срока уплат налога;

 2. не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;

3. не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога;

4.не позднее 15 дней после наступления срока уплаты налога.

13.  Налог уплачивается:

1.равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября;

2. одной суммой не позднее 1 ноября следующего за годом, за который исчислен;

3.равными долями в три срока не позднее 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;

4.до 31 декабря текущего налогового периода.

14. При неуплате налогов по сроку 1 ноября требование об уплате налога должно быть направлено:

1. не позднее 15 декабря;

2. не позднее 15 января;

3. не позднее 1 февраля;

4.не позднее 31 декабря текущего налогового периода.

15.  Налоговым периодом является налога на имущество физических лиц:

1.месяц;

2.квартал;

3.год;

4.иной период времени, установленный законодатель­ством.

16.  Ставки налога на имущество физических лиц установ­лены дифференцированно в зависимости:

1. от суммарной инвентаризационной стоимости иму­щества и типа использования;

2. от суммарной инвентаризационной стоимости иму­щества;

3.от типа использования имущества;

4.от инвентаризационной стоимости каждого объекта имущества и типа использования.

17. Налог на имущество физических лиц взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

1. да;

2.нет;

3.частично;

4.только за движимое имущество.

18. Налоговый период по налогу физических лиц:

1. календарный месяц;

2.календарный год;

3.квартал;

4.месяц.

19. Сроки платежей установленные по закону налога имущества с физических лиц:

1. не позднее 15 сентября, 15 января следующего за годом, за который исчислен налог;

2.не позднее 15 октября, 15 декабрь следующего за годом, за который исчислен налог;

3.не позднее 15 сентября, 15 ноября следующего за годом, за который исчислен налог;

4.не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

20. Ставка налога при суммарной стоимости объекта налогообложения до 300000 р.:

1.до 0,3%;

 2. до 0,1%;

3.до 0,2%;

4. до 1,5%.

21. Ставка налога при суммарной стоимости объекта налогообложения от 300000- 500000р.:

1. 0,1% – 0,3%;

2. 0,2% – 0,3%;

 3. 0,2% – 0,4%;

4.0,1.5 – 0,2%.

22. Ставка налога при суммарной стоимости объекта налогообложения свыше 500000 р.:

1.0,2% – 0,3%;

 2. 0,3% – 2,0%;

3.0,3% – 0,4%;

4. 0,1% – 2,0%.

23. В случае уничтожения или разрушения строения, сооружения взимание налога на физ. лиц прекращается:

1.с начала следующего года;

2.с месяца, в котором уничтожено;

 3. со следующего месяца, в котором произошло уничтожение;

4.с начала налогового периода.

24. Налоговой базой по налогу физических лиц признается:

1.восстановительная стоимость объекта;

2.рыночная стоимость;

3.инвентаризационная стоимость;

4.балансовая стоимость.

25. Если граждане своевременно не были привлечены за неуплату налога, исчисление данного налога может быть произведено не более чем:

1.за 3 предшествующих года;

2.за 2 предшествующих года;

 3. за 1 предшествующий год;

4. не привлекаться вообще.

26. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается:

1. сначала года следующего за годом их возведения и сдачей в эксплуатацию;

 2. с месяца, следующего за месяцем их возведения и сдачи в эксплуатацию;

3.начиная с квартала, в котором имущество сдано в эксплуатацию;

4.  с начала отчетного налогового периода, в котором имущество зарегистрировано в        собственность.

 27. Налог на имущество физических лиц является:

1. федеральным налогом;

2.региональным налогом;

3.местным налогом;

 4.регулирующим налогом.

28. К объектам обложения налогом на имущество физических лиц относятся:

1. транспортные средства;

 2. жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения;

 4. все перечисленное имущество;

5.движимое и недвижимое имущество.

29. Льготы по налогу на имущество физических лиц устанавливаются:

1. федеральным законом и представительными органами местного самоуправления;

2.только федеральным законом;

3.представительным органом местного самоуправления;

 4.представительными органами субъекта федерации.

30. Исчислять налог на имущество физических лиц обязаны:

1. органы Российской технической инвентаризации;

 2. физические лица, собственники имущества;

 3.налоговые органы;

4.исполнительные органы муниципального образования.

31. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству:

1.налог взимается с наследников с момента передачи имущества в наследство;

2.налог не взимается вообще;

 3. налог взимается с наследников с момента открытия наследства;

 4. налог взимается частично с момента открытия наследства.

32.При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога    физических лиц производится:

1.с начала следующего года;

 2. с месяца, в котором возникло это право;

через год после возникновения права на льготу;

3.с квартала, в котором возникла право на льготу.

33. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, плательщиком признается:

1. каждое из этих физических лиц независимо от его доли в этом имуществе;

2.одно из лиц по договоренности между ними;

3. каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе;

34. При переходе права собственности на имущество физических лиц в течение календарного года :

1.налог уплачивается на строение с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собст­венности на указанное имущество;

2.налог уплачивается на строение с 1 января этого года включая месяца, в котором он утратил право собст­венности на указанное имущество;

3.налог физических лиц уплачивается на строение за период нахождения в собственности текущего года.

35. При приобретении права собственности налог на имущество физических лиц в течение налогового периода начисляется:

1.начиная с месяца, в котором возникло право собственности на строение;

2.на строение с 1 января календарного года включая месяца, в котором возникло право собст­венности на указанное имущество;

3.налог физических лиц уплачивается на строение за период нахождения в собственности текущего года.

Владеть : ОК-3,ПК-5

Практические задачи

Задача 1. Гражданин имеет в собственности дачный домик стоимостью 300 000 руб. площадью 45м кв. Кадастровая стоимость этого дома 1200000 руб.

Каковы минимальный и максимальный размеры налога на имущество физических лиц для владельца дачного домика в субъектах ХМАО – Югры?

Задача 2. Гражданин имеет в собственности дачный домик стоимостью 500 000 руб.

Каковы минимальный и максимальный размеры налога на имущество физических лиц для владельца дачного домика в разных субъектах РФ и ХМАО – Югры?

Задача 3. Гражданин имеет в собственности дом кадастровой стоимостью 30 000 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома 1600000 руб.

Исчислить размеры налога на имущество физических лиц, для владельца дома используя ставку МО муниципальных образованиях ХМАО-Югры. 0.1%?

Задача 4. В текущем году физическое лицо имеет в собственности квартиру и гараж, а также жилой дом. Квартира была продана в июне, а гараж в октябре. Инвентаризационная стоимость имущества: квартиры – 450 тыс. руб., гаража – 150 тыс. руб., жилого дома – 530 тыс. руб. Кроме этого, в апреле данное физическое лицо получает в наследство комнату в коммунальной квартире, стоимость которой по оценке БТИ – 210 тыс. руб. Установлены предельные налоговые ставки.

Определить налог на имущество физического лица за текущий налоговый период.

Задача 5.Гражданин имеет в собственности дом кадастровой стоимостью 30 000 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома 1600000 руб. В правоустанавливающих документах владельцы дома имеют долевую собственность. Муж владеет 50%, жена и ребенок по 25% доли собственности.

Исчислить размеры налога на имущество физических лиц, для владельцев дома используя ставку муниципальных образованиях ХМАО – Югры. 0.1%? Кто является плательщиками налога. Сроки уплаты этого налога.

Задача 6. Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности кварти­ру общей площадью 100 м² инвентаризационной стоимо­стью 1800 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м²инвентаризационной стоимостью 3500000руб., садовый домик общей площадью 45 м² инвентаризационной сто­имостью 300 000 руб. Все объекты находятся на террито­риях разных муниципальных образований.Применить ставки г.Ханты –Мансийска.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Задача 7. Гражданин Н.И. Иванов имеет в собственности кварти­ру общей площадью 100 м² кадастровая стоимость 2 800 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м²инвентаризационной стоимостью 9500 ООО руб., садовый домик общей площадью 45 м² инвентаризационной сто­имостью 300 000 руб. Все объекты находятся на террито­риях разных муниципальных образований.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Задача 8. Домовладение находится в общей совместной собственности отца, дочери и сына. Кадастровая стоимость 2400000 руб.стоимость домовладения составляет 480 000 руб. Отец является ветераном ВОВ. Исчислить сумму налога. определить плательщиков налога. Ставка определена органами власти – 0.3%.

Задача 9. Гражданин является собственником дома, инвентаризационная стоимость которого составляет 700 000 руб. С августа текущего года строение продано. Новый владелец является пенсионером. Исчислить сумму налога на имущество физических лиц.

Задача10

Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной сто­имостью1 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соот­ветствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное сред­ство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощ­ностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.