Оснащение торговой точки банкоматом – один из способов увеличения потока покупателей. В особенности, если речь идет о Сбербанке. Данное финансовое учреждение имеет огромную клиентскую базу, поэтому установка его банкомата на территории супермаркета может положительно сказаться на уровне продаж. Однако процедура оснащения торговой точки АТМ требует определенной подготовки. Следует разобраться, каковы условия установки банкомата Сбербанка в магазине.
Условия установки банкоматов Сбербанка
Подать заявку на установку банкомата может любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Заявка может быть подана в режиме онлайн, однако для решения всех вопросов придется встретиться с одним из сотрудников банка. Ограничений по сфере бизнеса нет. Банкомат может быть установлен как в продуктовом магазине, так и в точках, которые занимаются предоставлением услуг населению. Большие предприятия имеют возможность устанавливать АТМ для обслуживания своих работников (если они являются зарплатными клиентами Сбербанка).
Сбербанк — лидер банков на российском рынке
Основные условия, которые должны выполняться, выглядят следующим образом:
Еще одно важное условие – обеспечение безопасности устройства. Данный пункт особенно важен при установке АТМ в небольших магазинах и точках, размещенных в маленьких поселках. В банкомате хранятся денежные средства, которыми могут завладеть злоумышленники. Поэтому безопасности магазина уделяется особое внимание.
Требования по безопасности приводят к еще одному важному условию установки банкомата – обязательным является наличие возможности надежного крепления устройства, благодаря которому его нельзя будет демонтировать без применения специальных инструментов (попросту «вырвать»).
Определить точную стоимость услуги довольно сложно. Дело в том, что цена зависит от конкретных обстоятельств и заинтересованности финансового учреждения в размещении банкомата в конкретной точке. К примеру:
Стоимость установки банкомата может доходить до 25 тысяч рублей и напрямую зависит от: оборудования, места, в котором оно будет установлено, сложности выполнения необходимых работ, дополнительных расходов (сигнализация, видеонаблюдение). Конкретная стоимость оговаривается в процессе переговоров с финансовым учреждением.
Помещение должно соответствовать требованиям банка
Оформление заявки на установку
Чтобы установить банкомат Сбербанка в магазине, необходимо подать заявку на проведение этой процедуры. Гражданин может лично посетить одно из отделений банка и сообщить его сотруднику о своем намерении. В таком случае последний выдаст форму, которую необходимо будет заполнить.
Однако, можно подать заявление в дистанционном режиме. Такой метод является более удобным, поскольку не предусматривает потери личного времени. Чтобы воспользоваться способом, необходимо иметь устройство с доступом к интернету (подойдет ПК, планшет, смартфон). Используя одно из этих устройств, нужно перейти на сайт банка в специальный раздел. Перед пользователем откроется форма, которую необходимо заполнить. Она состоит из следующих информационных блоков:
Если у заявителя есть дополнительные замечания, он может оставить их в специальном поле. После заполнения формы необходимо дать согласие на обработку персональных данных (путем проставления галочки в указанном месте). После этого можно отправить заявку на рассмотрение, нажав кнопку «Отправить». Время рассмотрения отправленной формы – несколько дней. О решении по заявке гражданин будет уведомлен звонком. Сотрудник финансового учреждения совершит звонок на номер, указанный при заполнении формы.
Следует отметить, что дистанционный способ подачи заявки на данный момент только тестируется. Поэтому возможны определенные ошибки.
Если лицо не может отправить заявку или долго не получает ответ на нее, рекомендуется лично посетить ближайшее отделение банка и уточнить информацию о степени обработки заявления.
Перед установкой банкомата необходимо подписать договор
Выбор конкретного места в магазине, где будет размещен банкомат, зависит от владельца торговой точки. Банковская организация хоть и ограничивает гражданина в выборе, но ограничения не являются слишком серьезными и в большинстве случаев основываются на физических свойствах оборудования.
В банковских отделениях под банкоматы часто отводятся специальные ниши, в которые и помещаются устройства. Поскольку не каждая торговая точка может позволить себе подобное, к месту установки выдвигаются следующие требования:
Важное условие – обеспечение свободного доступа граждан к месту установки. По этой причине не рекомендуется устанавливать оборудование близко к витринам и кассам. Также нужно учесть, что работникам придется монтировать АТМ, соответственно, выбранное место должно позволить нормально провести все работы.
Как происходит установка
Первый шаг на пути установки банкомата – подача заявки в режиме онлайн. Далее сотрудники банка проанализируют возможность обеспечения торговой точки АТМ и дадут ответ на заявление гражданина. Все детали грядущей установки оговариваются в процессе личной встречи со специалистом банка. Конкретные условия установки будут зависеть от многих факторов, как то: количество посетителей магазина, его географическое расположение, востребованность устройства в данном регионе.
Наличие банкомата в магазине увеличивает поток покупателей
Далее происходит следующее:
После завершения установки устройством могут пользоваться простые граждане. На время монтажа АТМ магазин придется закрыть. В случае необходимости перемещения оборудования или его демонтажа, придется подать еще одну заявку на сайте банка.
Таким образом, чтобы установить банкомат в магазине, необходимо подать заявку на установку. Сделать это можно в дистанционном режиме. Вероятность положительного решения зависит от многих факторов. Оплата оборудования может осуществляться владельцем торговой точки, если специалисты банка решат, что установка АТМ в регионе расположения торговой точки является нецелесообразной.
https://youtube.com/watch?v=DRr3Be2trqo%3Ffeature%3Doembed%26wmode%3Dopaque
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: У коммерческой организации в результате предоставления Сбербанку на безвозмездной основе площади под банкомат не возникает обязанности по признанию дохода в целях налогообложения прибыли.
Обоснование вывода: Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль (далее — налог) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ). Для целей налогообложения прибыли доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном соответственно ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ). Операции по безвозмездному предоставлению банку площади по банкомат не являются для коммерческой организации операциями по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку они не являются возмездными (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что коммерческая организация в связи с их осуществлением не должна признавать в налоговом учете доход от реализации (выручку). Отсутствие возмездности также указывает на то, что коммерческая организация не получает в результате анализируемой операции какой-либо экономической выгоды (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 05.06.2020 N 03-04-05/48686), а потому и внереализационного дохода, подлежащего включению в расчет прибыли, подлежащей налогообложению. Таким образом, у коммерческой организации в результате предоставления банку на безвозмездной основе площади под банкомат не возникает обязанности по признанию дохода в целях налогообложения прибыли. Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено. В заключение заметим, что п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает прямой запрет на включение в расчет налоговой базы по налогу расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
28 сентября 2022 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Предоставление организацией помещения банку для размещения банкомата для выполнения условий договора в рамках зарплатного проекта не приводит к возникновению у организации объекта налогообложения НДС.
Обоснование позиции: В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 ст. 689 ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды. В общем случае, по мнению Минфина России, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности, доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет (смотрите письма Минфина России от 21.02.2022 N 03-07-11/3556, от 12.11.2021 N 03-07-11/91447, от 23.10.2018 N 03-07-11/75858, от 04.05.2016 N 03-07-11/25628, от 29.06.2015 N 03-07-11/37239, от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 17.01.2013 N 03-07-08/04, от 06.08.2012 N 03-07-08/237). Есть примеры решений из арбитражной практики, в которых поддерживается эта позиция (смотрите определения Верховного Суда РФ от 23.08.2019 N 303-ЭС19-13105, ВАС РФ от 28.02.2014 N ВАС-1319/14, постановления АС Уральского округа от 13.04.2021 N Ф09-470/21, АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/21, от 17.04.2019 N Ф04-692/19 и др.). В то же время существуют решения арбитражных судов с иным подходом — что ст. 146 НК РФ не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной передаче прав пользования имуществом. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается (смотрите постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 N А46-4140/2010, ФАС Поволжского округа от 06.03.2007 N А65-13556/2006, ФАС Московского округа от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06). В рассматриваемой ситуации предоставление организацией площади банку под размещение банкомата будет осуществляться по договору с банком на обслуживание в рамках зарплатного проекта, т.е. установка банкомата (и, соответственно, встречное предоставление площади для его размещения) являются необходимыми условиями для оказания услуг по договору в полном объеме. Нормы части первой НК РФ, равно как и главы 21 НК РФ, не дают прямого ответа на вопрос, является ли передача исполнителю имущества для оказания услуг по договору безвозмездной операцией, приводящей к возникновению у заказчика объекта налогообложения по НДС. Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации при предоставлении в пользование в соответствии с условиями договора помещения передачи права собственности на помещение не происходит, право остается у передающей стороны и, соответственно, такая передача не влечет возникновения объекта налогообложения по НДС. Помещение передается в рамках возмездного договора, и у банка есть встречное обязательство по обслуживанию в рамках зарплатного проекта, поэтому безвозмездность в договоре отсутствует. Также не идет речь о передаче имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды для использования в интересах ссудополучателя на основании ст. 609 ГК РФ. Ранее Минфин высказывал мнение, что, например, неоплачиваемая операция по передаче заказчиком подрядчику в пользование имущества, в том числе в целях исполнения договора подряда, является объектом налогообложения НДС на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (письма Минфина России от 10.07.2013 N 03-07-11/26824, от 12.09.2012 N 03-07-10/20). В то же время существуют решения арбитражных судов с иным подходом — что ст. 146 НК РФ не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной передаче прав пользования имуществом. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается. Так, например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 02.09.2008 N 4445/08 указал, что исходя из положений ст. 39, 146, 154 НК РФ при безвозмездной передаче имущества оборот по реализации возникает лишь в случае передачи имущества другому лицу в собственность. В постановлении АС Дальневосточного округа от 30.01.2015 N Ф03-6287/2014 по делу N А51-7804/2014 суд признал, что обязательства заказчика по отношению к подрядчику, необходимые для выполнения подрядных работ (передача проектной и технической документации, обеспечение места подключения к электрическим сетям и воде, охрана материалов и оборудования), не приводят к образованию объекта обложения НДС, поскольку фактически заказчиком были созданы необходимые условия для выполнения договоров, которые нельзя расценивать как реализацию услуг в соответствии со ст. 39 НК РФ. В постановлении ФАС Уральского округа от 27.08.2013 N Ф09-7767/13 указано, что исполнитель оказывал заказчику услуги и выполнял работы с использованием предоставленного заказчиком имущества и оборудования, что по смыслу ст. 38 НК РФ не является оказанием заказчиком услуги и конечной целью договорных отношений, следовательно, судами сделан обоснованный вывод об отсутствии в данном случае объекта обложения НДС. Кроме того, было отмечено, что ссылок на безвозмездность передачи договор не содержал. ФАС Центрального округа в постановлении от 07.03.2013 N Ф10-411/12 по делу N А54-1171/2011 в ситуации, по сути, аналогичной, подтвердил отсутствие признаков безвозмездности, в частности, в случае передачи оборудования для розлива и охлаждения пива покупателям, т.к. такая передача была обусловлена встречным обязательством покупателя осуществлять розничную торговлю пивом, приобретенным у общества, исключительно посредством использования переданного оборудования, имеющего фирменный логотип товара. При этом передача оборудования покупателям обусловлена коммерческими интересами — увеличением спроса потребителей на продукцию, увеличением объема продаж, продвижением товара на рынке, увеличением дохода. ФАС Центрального округа в постановлении от 22.03.2012 N Ф10-411/12 по делу N А54-1171/2011 в аналогичной ситуации сделал вывод, что передача торгового оборудования организациям и предпринимателям осуществлена с целью эффективной организации розничной торговли реализуемого товара, поэтому заключенные между заявителем и указанными лицами договоры не являются безвозмездными, в связи с чем отсутствует объект налогообложения НДС. В постановлении Девятого ААС от 26.07.2010 N 09АП-15720/2010 судьи заключили, что переданные объекты основных средств используются подрядчиком исключительно для выполнения работ по договору в интересах заказчика (заявитель), и стоимость работ по данному договору согласована с учетом отсутствия обязанности подрядчика по предоставлению данного имущества. Таким образом, доначисление НДС в связи с признанием в действиях общества безвозмездной передачи имущества подрядчику и, как следствие, вывод о занижении и неуплате НДС являются неправомерными. В письме Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-06/1/12304 изложено (вопрос касался налога на прибыль организаций): поскольку имущество предоставлено подрядчику во временное пользование в рамках возмездного договора для выполнения соответствующих работ по такому договору, то такое имущество не считается безвозмездно полученным. Таким образом, полагаем, что у организации есть основания доказывать, что передача площади под банкомат во временное пользование в рамках исполнения договора с банком не является безвозмездной передачей имущества, не является оказанием услуги. Дополнением подтверждения этой позиции будет условие договора о размещении банкомата в месте, удаленном от пользования посторонними лицами (т.е. устанавливающее, что банкоматом будут пользоваться только работники организации в рамках зарплатного проекта). Рекомендуем также не указывать в договоре условие о размещении банкомата на безвозмездной основе. В связи с этим предоставление организацией помещения банку для размещения банкомата для выполнения условий договора в рамках зарплатного проекта не приводит к возникновению у организации объекта налогообложения НДС.
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член Ассоциации «Содружество» Иванкова Ольга
7 октября 2022 г.
Размещение банкомата в рамках зарплатного проекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Размещение банкомата в рамках зарплатного проекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статья: Банкомат: налогообложение операций, связанных с приобретением и арендой (лизингом)(Романов А.Н.)(«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2010, N 5)В рамках зарплатного проекта процедура передачи банкомата может оформляться по-разному. Один вариант — когда банк заключает с организацией договор аренды помещения под банкомат (например, договор аренды одного квадратного метра). Чаще в зарплатном договоре просто прописывается, что организация предоставляет место для установки банкомата. Ситуация, когда банк платит за размещение банкомата, представляет скорее исключение, чем правило. Она может возникнуть в работе с крупными компаниями, например ритейлерскими сетями магазинов, где, кроме сотрудников, банкоматом пользуется множество других людей.
