Задачи по инвестиционному анализу — Студопедия.Нет

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности(п.2 ст.346.26), в отношении которых может применяться система налогообложенияв виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Такой возможностью могут пользоваться налогоплательщики, которые работают в розничной торговле, сфере бытовых и транспортных услуг, ветеринарные клиники, предприятия общепита, рекламщики и арендодатели.

§ оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

§ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

§ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

§ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

§ распространения наружной рекламы;

§ размещения рекламы на транспортных средствах;

§ оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);

§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Исключение из плательщиков составляют мебельные производства, ломбарды, предприниматели, которые реализуют товары собственного изготовления, а также интернет-торговля.

Еще одной инновацией стали изменения требований для предприятий розничной торговли – теперь их площадь не должна превышать 50 м², а число наемных работников составлять не более 15 человек.

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

§ осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

§ осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

§ если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

§ если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;

§ если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

§ учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,

§ БД— базовая доходность. Базовая доходность представляет собой потенциальную сумму дохода, а именно ту величину денежных средств, которую может получить компания в результате работы за месяц. То есть это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв.м., количество работников, автотранспортных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода

§ K1, К2— корректирующие коэффициенты;Корректирующие коэффициенты базовой доходности— коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД). К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается практически ежегодно,определяется Минэкономразвития РФ, в2022 году нужно перемножать на К1, который составляет 1,868 (до этого в течение нескольких лет был 1,798) . Что касается К2, то этот показатель для всех ИП разный и должен быть установлен на уровне муниципалитета.Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1включительно (в зависимости от места расположения торговой точки)

§ ФП — физический показатель. Физические показатели для каждого вида предпринимательской деятельности разные. Например, для грузоперевозок учитывается количество автомобильного транспорта, а для перевозки пассажиров — число посадочных мест. Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Ставка сбора по ЕНВД равна 15% от значения вмененного налога, причем по решению муниципальных властей в некоторых случаях она может быть снижена до 7,5%.

Приведем пример расчета

ООО «Гуру» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Гуру» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2022 года. Для расчета возьмём следующие показатели:

· в 2022 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;

· значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.

· базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В итоге, вмененный доход за январь – март 2022 года (т. е. за I квартал) составит:

1800 руб./кв. м Ч (100 кв. м 100 кв. м 100 кв. м) Ч 0,8 Ч 1,868 = 806 976 рублей.

Сам вменённый налог за первые три месяца 2022 года при новом значении коэффициента К1 составит:

806 976 руб.Ч 15% = 121 046,4 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшаетсяналогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3. Патентная система налогообложения (ПСН) введена с 2022 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2022 года). Ей посвящена глава26.5Налогового кодекса.

ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. Далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности

При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамкахдоговора товарищества, (договора о совместной деятельности) илидоговора доверительного управления имуществом. Можно совмещать УСН ПСН.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок (от 1 месяца догода), заменяющего собой уплату некоторых налогов (тех же что и у ЕНВД). Получение патента, например, по виду деятельности “оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом” заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Пример: ИП находится на Общей Системе Налогообложения Организаций (ОСНО), занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент

НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

НК РФ Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренныхпунктом 1настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

2) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

2.1. Налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

3.1. Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14настоящего Кодекса:

1) о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);

2) об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

3) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

3.3. Обязанности налогоплательщиков, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 настоящей статьи, распространяются на лиц, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Российской Федерации и осуществляющих доверительное управление имуществом, в случае, если такие лица вносят имущество, являющееся объектом доверительного управления, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица.

Думаю, что можно не говорить о функциях если не спросят

Говоря о функциональном значении налогов в системе налогообложения РФ, можно определить четыре основные функции – фискальную, стимулирующую, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция – это основная функция налогообложения, заключающаяся в том, что налоги являются важнейшей составляющей доходов государственного бюджета. Данная функция может реализовываться посредством налогового контроля и налоговых санкций, обеспечивающих максимальную собираемость установленных налогов. Благодаря фискальной функции реализуется главное предназначение налогов – сбор и мобилизация финансовых ресурсов государства.

Стимулирующая функция – это функция, направленная на поддержку развития отдельных экономических процессов. Функция осуществляется путем использования системы льгот и освобождений, то есть налоговая система сама предоставляет широкий спектр налоговых льгот для налогоплательщиков, таких как малые и сельскохозяйственные предприятия, предприятиям инвалидов и т.д.

Регулирующая функция – функция, которая направлена на достижение конкретных задач экономической политики государства путем использования налогового механизма.

Контрольная функция – функция, которая позволяет государству четко отслеживать своевременность и полноту поступлений денежных средств в бюджет государства, а также сопоставлять их величину.

Кроме того, налоги несут собой распределительную функцию, которая состоит в перераспределении общественных доходов, и дестимулирующую, направленную на установление препятствий для развития определенных экономических процессов путем использования налогового бремя.