Аналитический и синтетический учет в кредитной организации | Блог Колледжа КПСУ

Основные счета учета денежных средств — 50 и 51

Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.

Факт движения денег по расчетном счету подтверждается банковской выпиской.

Расчетных счетов у компании может быть несколько. Их количество не ограничено. Аналитический учет по счету 51 стройте в разрезе каждого открытого счета.

Деньги в кассе учитывайте на счете 50. При работе с наличкой в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2022 года организация должна:

• установить лимит кассы — максимальный размер денежной суммы, которую можно хранить в кассе, излишек нужно зачислять на расчетный счет;
• назначить сотрудника, ответственного за кассу;
• фиксировать операции в кассовой книге;
• оформлять поступление денег в кассу приходным кассовым ордером (ПКО), а расходование — расходным кассовым ордером (РКО).

От использования кассовой книги, ПКО и РКО освобождены индивидуальные предприниматели, работающие на спецрежимах.

Важно! На расчеты наличкой между юридическими лицами установлено ограничение — не более 100 000 рублей в рамках одного договора.

Для учета денег в кассе к счету 50 открывают субсчета:

• 50.Касса организации — для учета налички в основной кассе компании;
• 50.Операционная касса — для учета налички в дополнительных пунктах приема денег, например, в торговых точках;
• 50.Денежные документы — для учета билетов, марок и так далее.

В таблице собраны основные проводки со счетом 50.

1. Организация аналитического учета

В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:

1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.

Пример.Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий.

Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».

Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».

Пример 1.С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:

423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:

423 – балансовый счет I-го порядка;

42303 – балансовый счет II-го порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;

К – защитный ключ;

7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;

0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 2.С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита.

437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:

437 – балансовый счет I-го порядка;

43705 – балансовый счет II-го порядка;

978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;

К – защитный ключ;

7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 3.С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В этом случае, банком будет применяться балансовый счет II-го порядка 40502 «Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности», на котором будет открываться отдельный лицевой счет данному клиенту. Номер лицевого счета аналитического учета будет выглядеть следующим образом:

40502 840 К 7028 0000 208, где цифры и буква будут обозначать следующее:

405 – балансовый счет I-го порядка;

40502 – балансовый счет II-го порядка;

840 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – доллар США;

К – защитный ключ;

7028 – номер отделения банка в котором открывается транзитный валютный счет;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых валютных счетов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 4.Открыт лицевой счет в отделении Сбербанка России № 7028 по учету полученных доходов в виде процентов по кредиту, ранее предоставленному клиенту – коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В таком случае банк применяет счет 70601 «Доходы», на котором будут учитываться поступления в виде процентов по предоставленным кредитам. Отдельный лицевой счет аналитического учета тогда будет выглядеть следующим образом:

70601 810 К 7028 11106 37, где цифры и буква будут обозначать следующее:

706 – балансовый счет I порядка;

70601 – балансовый счет II порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубль;

К – защитный ключ;

7028 – номер отделения банка, в котором открывается данный лицевой счет;

11106 – символ отчета о финансовых результатах;

37 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых лицевых счетов по учету, которая ведется в коммерческом банке.

Таблица обозначения лицевых счетов и их нумерации

Как видим из вышеуказанных примеров, лицевые счета аналитического учета банк открывает не только клиентам, но и на иные операции – учет доходов, расходов, заработной платы, начисленных процентов по вкладам, формируемым фондам, предметам основных средств и т.д.

Формы лицевых счетов по все видам ценностей и обязательств разрабатываются и утверждаются банком самостоятельно, в зависимости от счета (операций) на который открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевой счет (образец)

№ лицевого счета

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Входящее сальдо по счету

Исходящее сальдо по счету

В лицевых счетах показываются следующие данные: входящий остаток на начало отчетного периода (дня), дата предыдущей операции по счету, обороты по дебету и кредиту лицевого счета (отражаются по каждой операции), остаток на конец отчетного периода (дня). Также в лицевых счетах по всем видам операций отражается следующее:

• дата совершения конкретной операции по счету;
• номер документа, на основании которого совершена данная операция по счету;
• вид (шифр) операции в соответствии с Правилами;
• номер корреспондирующего счета по каждой операции;
• сумма, на которую проведена операция по счету;
• иные реквизиты по усмотрению банка и в зависимости от вида ценностей или обязательств, на которые открыт лицевой счет.

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

Таблица кодов распространенных валют и драгоценных металлов

*643 код рубля в международных расчетах, для целей бухгалтерского учета используется код 810 рублевых операций.

Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения операций в лицевом счете по расчетному счету клиента банка.

Пример. Клиент банка (отделение Сбербанка 7004) – негосударственная финансовая организация – ООО «МедСТРАХ-ЛТД». Остаток на расчетном счете клиента на 15.04.18 г. составляет – 367 500 рублей. По расчетному счету 40702810К70040000872 организации за день (15.04.18 г.) совершены следующие операции:

1. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 47 на сумму 12 700 рублей для перечисления в адрес юридического лица, клиента другого банка;
2. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 48 на сумму 4 200 рублей для перечисления индивидуальному предпринимателю, клиенту этого же банка;
3. поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 49 на сумму 10 400 рублей, уплата взноса на социальное страхование (Пенсионный Фонд РФ). Счет Пенсионного Фонда РФ находится в этом же банке;
4. получено клиентом по денежному чеку № АН 4672301 на хозяйственные расходы 50 000 рублей;
5. банк списал с расчетного счета клиента комиссионные за выдачу наличных денежных средств в сумме 500 рублей на основании платежного ордера № 102;
6. клиентом представлен в банк реестр № 587 на перечисление заработной платы работников на их счета, предназначенные для расчетов с использованием банковских карт, открытые в этом же банке. Сумма реестра – 150 000 рублей;
7. банк списал с клиента комиссионное вознаграждение за исполнение реестра № 587 в сумме 1 500 рублей на основании платежного ордера № 103;
8. в адрес клиента поступило платежное поручение № 372 из другого банка на сумму 62 500 рублей;
9. в адрес клиента поступило платежное поручение № 77 от индивидуального предпринимателя, клиента этого же банка, на сумму 23 800 рублей;
10. списана с клиента сумма платежа по ранее предоставленному кредиту (сроком 3 года) 14 000 рублей на основании платежного ордера № 121;
11. списана сумма процентов по ранее предоставленному кредиту в сумме 9 500 рублей на основании платежного ордера №.122.

Отразим все эти операции в лицевом счете клиента, который ведется по его расчетному счету.

Обычно в лицевых счетах по расчетным счетам клиентов юридических лиц, операции отражаются за истекший день не в хронологическом порядке по времени совершения, а по сумме – начиная с меньшей суммы и заканчивая большей. Поскольку расчетный счет клиента пассивный, то сначала отражаются операции по дебету счета (списание средств), а потом операции по кредиту счета (зачисление средств).

Другими словами лицевой счет аналитического учета по расчетному счету в банке принято называть «выписка со счета клиента». Как правило, в подавляющем большинстве случаев, она оформляется за какую-то конкретную определенную дату, реже за временной период – неделя, месяц, квартал, год и т.д.

Отражение вышеуказанных операций в лицевом счете будет выглядеть следующим образом:

№ лицевого счета 40702810К70040000872

Название лицевого счета: расчетный счет ООО «МедСТРАХ-ЛТД»

Дата составления лицевого счета – 15 апреля 2022 года.

Входящее сальдо по счету: – 367 500 рублей 00 копеек.

Исходящее сальдо по счету – 201 000 рублей 00 копеек.

К операциям по кредиту счета банк прилагает поступившие документы (платежные поручения), на основании которых денежные средства зачислены клиенту.

Все открываемые банком лицевые счета аналитического учета клиентам – вкладчикам, предприятиям, организациям и учреждениям регистрируются в книге регистрации открытых счетов клиентам банка, где отражаются следующие признаки счета:

• дата открытия счета;
• номер договора об открытии счета, а также дата его заключения;
• полное наименование клиента (Ф.И.О. физического лица);
• наименование (цель) счета – расчетный, депозитный, валютный, текущий и т.п.;
• присвоенный номер лицевого счета аналитического учета (20 знаков);
• порядок предоставления выписок со счета клиенту;
• дата извещения федеральной налоговой службы об открытии счета клиенту;
• дата закрытия счета с указанием причины закрытия;
• примечания.

Отдельно ведется книга регистрации лицевых счетов аналитического учета капитала, имущества, доходов, расходов, расчетов банка, участия и т.п., то есть счетов, открываемых не клиентам банка, а открываемых для учета требований, имущества и обязательств банка.

По-другому все эти операции можно назвать – внутрибанковскими. Если суммы клиенту банк зачислил или списал ошибочно, то возражения принимаются в течение 10 дней, после поступления которых (возражений) вносятся исправительные записи.

Учетная политика банка, как правило, предусматривает ведение книг открытых лицевых счетов в электронном виде. В этом случае книги подписываются электронной подписью главного бухгалтера или по его поручению его заместителями.

Ведомость остатков по счетам I-го и II-го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляется в кредитной организации ежедневно.

Те счета, информация по которым является конфиденциальной, в общую ведомость не включается. По этим счетам составляется отдельная ведомость, и только итоги по ней включаются в общую ведомость по банку.

Ведомость ведется по следующей форме:

2. Организация синтетического учета

Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:

• – проверить правильность и точность аналитического учета;
• – сгруппировать данные аналитического учета по балансовым счетам I-го и II-го порядка, которые являются счетами синтетического учета.

Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:

1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:

При этом она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.

2. Ежедневный баланс – в котором раздельно в активе и раздельно в пассиве отражаются остатки по счетам I и II порядка. Форма баланса приведена в следующей таблице:

Баланс банка

на « »

(в тыс. руб.) 20 ___ г.

Баланс оставляется за прошедший рабочий день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс, с включением филиалов кредитной организации, составляется до 12 часов рабочего дня, следующего за днем составления первичного баланса.

3. Отчет о финансовых результатах – он ведется нарастающими оборотами с начала года и предназначен для систематизированного накопления данных о расходах, доходах и финансовом результате кредитной организации (банка). В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года), второй по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года». Отчет распечатывается на бумажном носителе на каждое 1-е число месяца.

Отчет о финансовых результатах дает возможность рассчитать операционный доход кредитной организации, который характеризует финансовый результат ее деятельности. Этот отчет по следующей форме:

4. Обычная и сводная ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме, предусмотренные Положением ЦБ РФ № 579-П, выглядят следующим образом:

(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)

Группировка счетов бухгалтерского учета
для составления ведомости оборотов
по отражению событий после отчетной даты

за 20___ г.

Руководитель Главный бухгалтер

(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)

Группировка счетов бухгалтерского учета
для составления сводной ведомости оборотов
по отражению событий после отчетной даты

за 20___ г.

Руководитель Главный бухгалтер

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

Руководитель банка и главный бухгалтер рассматривают в конце рабочего дня оборотную ведомость и баланс и подписывают их. Эту работу могут делать по их поручению – заместители. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера.

Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета. Это должно достигаться надежным программным обеспечением с одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета в компьютерной программной системе.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:

• соответствие остатков по счетам II-го порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
• соответствие остатков по счетам II-го порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Договор банка со вкладчиком

При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки.

При этом в нем должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации) и сроки (день, месяц, квартал, год.). В случае отсутствия этих условий в договоре уплата процентов осуществляется ежеквартально, а невыплаченные проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую потом начисляются проценты.

Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денежных средств во вклады может быть удостоверено сберегательной книжкой. Сберегательная книжка является одной из форм договора банковского вклада. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается, прежде всего, в том, что такая форма характерна для взаимоотношений между вкладчиком – гражданином и банком.

Сберегательная книжка может быть как именной, так и на предъявителя, причем сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой. Оба вида сберегательных книжек должны содержать информацию о банке и состоянии вклада. Именная сберегательная книжка, по существу, представляет собой документ, удостоверяющий заключение договора банковского вклада и внесение денежных средств во вклады.

Отсутствие именной сберегательной книжки при явке клиента в банк не является препятствием в распоряжении вкладом, так как обязательственные правоотношения между вкладчиком и банком возникают из договора банковского вклада, подписанного сторонами. Именная сберегательная книжка в случае ее утраты или повреждения может быть заменена вкладчику по его заявлению.

Сберегательная книжка на предъявителя, является ценной бумагой, представляет собой документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление ил передача которых возможны только при его предъявителя (ст.142 ГК РФ).Сберегательная книжка на предъявителя должна не только оформлять внесение гражданином денежных средств на депозитный счет в банке, но и удостоверять все его права как вкладчика.

Поэтому никакой иной документ, кроме как сберегательная книжка на предъявителя, не может служить банку основанием для выдачи вклада, выплаты процентов и исполнения иных распоряжений вкладчика. Замена сберегательной книжки на предъявителя в случае ее утраты банком не производится.

В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет в сберегательной книжке, при посещении вкладчиком банка производятся соответствующие записи в его вкладную книжку. Записи в сберегательной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу (депозиту), после каждой записи выводится остаток вклада.

Все записи в сберегательной книжке заверяются уполномоченными сотрудниками банка. Данные, которые отражены в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком, если не доказано иное.Каждому вкладчику на каждый вид вклада открывается лицевой счет.

Нормативное регулирование учета денежных средств

Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах:

• ПБУ 23/2022 «Отчет о движении денежных средств»;
• План счетов бухгалтерского учета;
• Указание ЦБ РФ от 11.03.2022 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».

Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании.

Отчет о движении денежных средств

Движения по счетам учета денег по итогам года попадают в форму 4 бухгалтерской отчетности. Отчет содержит информацию в разрезе статей поступлений и выплат, которые разбиты на три группы:

• денежные потоки от текущей деятельности — это движение денег, связанное с основной деятельностью компании, например, поступления от покупателей, перечисления поставщикам, выплата зарплаты, уплата налогов и так далее;
• денежные потоки от инвестиционных операций — поступления и выплаты, связанные с приобретением или продажей основных средств, нематериальных активов, выдачей займов, покупкой ценных бумаг и так далее;
• денежные потоки от финансовых операций — поступление финансирование, получение и погашение кредитов и займов и так далее.

Форма отчета утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2022 № 66Н. От его составления освобождены субъекты малого предпринимательства, которые считают, что отчет не содержит важных для оценки их деятельности показателей.

Учет денежных средств рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Ведите учет по всем открытым счетам и имеющимся валютам. Учитывайте деньги на депозитах и аккредитивах. Автоматически заполняйте отчет о движении денежных средств. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Практические задания по теме «аналитический учет»

В нижеследующих заданиях требуется:

1. присвоить номер отдельного лицевого счета клиенту;
2. отразить операции в бухгалтерском учете;
3. оформить лицевой счет по расчетному счету.

Задание 1. Клиент – юридическое лицо (негосударственная коммерческая организация) обслуживается в отделении СБ РФ № 7007. Лицевой счет 452. Остаток на расчетном счете 89 000 рублей.

12.04.18 г. по счету совершены следующие операции:

• на основании платежного поручения № 77 поступило от клиента другого банка 780 000 рублей;
• приобретен вексель банка номиналом 500 000 рублей, сроком 180 дней;
• поступило платежное требование из другого банка № 3/26 с предварительным акцептом плательщика на сумму 5 600 рублей;
• зачислен кредит от банка в сумме 1 000 000 рублей, сроком 90 дней;
• списана комиссия за предоставление кредита в размере 0,5 % от суммы кредита;
• списана комиссия за рассмотрение и оформление документов, связанным с предоставлением кредита – 2 000 рублей;
• выдано по денежному чеку № 67 – 60 000 рублей.

Задание 2. Клиент – юридическое лицо, р/с 40503_5342, обслуживается в кредитной организации. Остаток на расчетном счете на 02.10.18 г. – 670 500 руб.

02.10.18 г. по счету совершены следующие операции:

Приняты от клиента следующие расчетные документы:

• платежное поручение № 34/2 на перечисление суммы ЕСН во внебюджетные фонды (счета фондов в другом банке) сумма – 124 000,00 рублей;
• платежное поручение № 34/3 на перечисление суммы НДФЛ в бюджеты различных уровней (бюджетные счета в другом банке) – 34 000,00 рублей;
• платежное поручение № 34/4 на перечисление суммы НДС в бюджет (бюджетный счет в другом банке – 56 000,00 рублей;
• списана на основании платежного требования банка № 110 сумма ранее предоставленного кредита банка – 180 000,00 рублей в погашение основного долга;
• списана на основании платежного требования банка № 111 сумма процентов за пользование кредитом – 14 700 рублей;
• поступило платежное требование № 65 из другого банка (от поставщика услуг) с предварительным акцептом плательщика на сумму 5 500 рублей.

Задание 3.

Юридическое лицо (негосударственная коммерческая организация) обслуживается в отделении банка № 1272, лицевой счет 844. Остаток на расчетном счете на 30.04.18 г. – 5 600 рублей.

30.04.18 г. по счету совершены следующие операции:

• на основании платежного поручения № 54/7 зачислен кредит сроком 180 дней, в сумме 200 000 рублей;
• списана комиссия на основании платежного требования № 4/56 1% за предоставление кредита;
• перечислено в другой банк на основании платежного поручения № 35 сумма 32 000 рублей;
• по объявлению на взнос наличными № 75 внесено на расчетный счет 54 000 рублей;
• поступило платежное требование с предварительным акцептом № 7/65 из другого банка на сумму 3 500 рублей;
• на основании платежного поручения клиента № 91/6 перечислено в другой банк 7 800 рублей;
• поступило платежное поручение № 201 от клиента другого банка на сумму 5 000 рублей;
• на основании реестра № 399 перечислено на карточные счета работников – 74 000 рублей.

Практическое задание по темам «организация работы по ведению бухгалтерского учета» и «аналитический и синтетический учет»

В балансе отделения Сберегательного банка № 7820 совершены следующие операции.

На основании имеющихся данных требуется:

1. составить корреспонденцию счетов по операциям банка;
2. указать документы, на основании которых отражены операции в балансе банка, и шифр этих документов;
3. присвоить номера счетов (20 знаков) по тем операциям банка, где указан номер лицевого счета (Л.с.).

В заключение необходимо отметить, что роль бухгалтерского учета в кредитных организациях (банках и др.), по сравнению с другими хозяйствующими субъектами (торговыми и промышленными предприятиями, учреждениями), более значительна, поскольку они являются финансовыми организациями и количество совершаемых за день (месяц, квартал, год) хозяйственных и финансовых операций несоизмеримо больше, чем операций по другим видам деятельности.

Соответственно возрастает необходимость грамотной и четкой организации работы бухгалтерской службы, которой охвачены практически все подразделения кредитной организации. При этом ряд управлений и отделов банка подчиняются непосредственно главному бухгалтеру или его заместителям, а в остальных службах банка в любом случае присутствуют бухгалтеры, в обязанности которых входит отражение совершаемых операций в регистрах бухгалтерского учета.

Необходимость ежедневного составления баланса в кредитной организации продиктована, с одной стороны, необходимостью реализации контроля за проведением банковских операций, а с другой стороны, необходимостью повышения эффективности управления активами и пассивами банка с целью минимизации рисков.

Счета для учета денежных средств

Денежные средства компании учитывайте на следующих счетах:

• 50 — деньги в кассе;
• 51 — деньги на расчетных счетах в банках;
• 52 — валюта на валютных счетах;
• 55 — деньги на спецсчетах, например, на счетах для участия в тендерах или на депозитах;
• 57 — переводы в пути, например, наличка, сданная для зачисления на расчетный счет.

Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета вы будете видеть в корреспонденции со счетами 60 — 79:

• 60 — расчеты с поставщиками, например, долг за отгруженное сырье или, наоборот, суммы авансов, которые выданы поставщику в счет будущих отгрузок;
• 62 — расчеты с покупателями, например, аванс от покупателя или, наоборот, задолженность покупателя за отгруженные товары;
• 66 — расчеты по краткосрочным кредитам;
• 67 — расчеты по долгосрочным кредитам;
• 68 — расчеты с бюджетом по налогам и сборам;
• 69 — расчеты по социальному страхованию;
• 70 — расчеты по заработной плате;
• 71 — расчеты с подотчетными лицами;
• 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
• 75 — расчеты с учредителями;
• 76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
• 79 — внутрихозяйственные расчеты.

Например, компания покупает товары для перепродажи за 100 000 рублей. Отгрузка произошла 25 апреля, а оплатили 26 апреля. В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

Аналогичный пример с зарплатой. Начисляют ее в последний день месяца, а выплачивают позже. Например, Иванову начислили заработную плату 31 марта в размере 50 000 рублей, а выплатили 10 апреля.

Учет денег на специальных счетах

Специальный счет — это особый счет для конкретных операций. Например, депозит — счет для размещения денег в банке под процент. Счет для тендеров — счет для обеспечения заявок на участие в госзакупках. Аккредитив — счет для безналичных расчетов, когда банк осуществляет платеж в пользу лица при наступлении условий, зафиксированных в договоре. Для учета денег на таких счетах используйте счет 55.

Примеры проводок аналогичны тем, что рассматривали выше. Пополнение спецсчета отразите проводкой:

Учет денежных средств в валюте

Организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, могут помимо рублевого счета открыть счет в валюте. В таком случае учет денежных средств в валюте ведите по счету 52. 

Учет валюты подчинен валютному регулированию. Остатки денежных средств пересчитывайте в рубли по факту совершения операции. Из-за постоянного колебания курса у вас будут образовываться положительные и отрицательные курсовые разницы.

Проводки со счетом 52 аналогичны тем, которые мы рассматривали выше по счету 50 и 51. В таблице собраны специфичные проводки для учета валюты.

Учет переводов в пути

Переводы в пути лучше разобрать на примере. Допустим, вы сдали наличные деньги в кассу банка или инкассаторам для их зачисления на расчетный счет. Операционисту потребуется время, чтобы обработать операцию по зачислению. 

Пока операция обрабатывается, сумма денег исчезла из вашей кассы, но на расчетном счете ее еще нет. Эту сумму учитывайте как переводы в пути.

Пример можно записать в виде следующих проводок.

Важно! Можно ограничится проводкой Дт51 Кт50, но только если операция по зачислению денег проходит менее чем за 1 день.

Счет 57 используют при покупке валюты, поскольку данная операция обрабатывается с определенной задержкой.

Цель учета денежных средств

Цель учета денежных средств — фиксировать их движение на счетах бухучета. Организация не может работать, если не знает, сколько у нее денег, откуда они пришли, и куда она их расходует. Бухгалтерский учет денежных средств должен помочь ответить на эти вопросы.

Кроме отражения информации о движении денег по счетам, бухучет помогает:

• контролировать соблюдение законов в части наличных и безналичных расчетов;
• контролировать целевое использование денег;
• контролировать состояние расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками и так далее.

Расчеты неразрывно связаны с денежными средствами.