Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности Выгодные вклады

2. Учет межбанковских депозитов

Банк может как принимать средства в депозиты от других банков, так и сам размещать свободные денежные средства на депозиты в других банках. Учет межбанковских депозитов ведется в третьем разделе плана счетов.

Счета № 315 “Депозиты и иные привлеченные средства банков” – пассивный; № 316 “Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов” – пассивный; счета второго порядка – по срокам использования:

  • 01 – до востребования;
  • 02 – на 1 день;
  • 03 – от 2 до 7 дней;
  • 04 – от 8 до 30 дней;
  • 05 – от 31 до 90 дней;
  • 06 – от 91 до 180 дней;
  • 07 – от 181 до 1 года;
  • 08 – от года до 3 лет;
  • 09 – свыше 3 лет;
  • 10 – для расчетов с использованием банковских карт.

Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору.

Пример:

Открыт депозит коммерческому банку:

  • Д 30102 “Корреспондентский счет”;
  • К 31501-09 “Депозиты и иные привлеченные средства”.

Счета 31510 и 31610 служат для расчетов с использованием банковских карт.
Одновременно банк может размещать свои денежные средства в банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:
№ 319 “Депозиты, размещенные в Банке России”;№ 31901 “Депозиты, размещенные в Банке России” – активный;
№ 322 “Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях” – активный;
№ 323 “Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах” – активный.

Счета второго порядка подразделяются по срокам размещения. Счета (32211 и 32311) – “Резервы под возможные потери” – пассивные; по шифру 10 (32210 и 32310) – для расчетов с использованием банковских карт.

Примеры:

  1. Открыт депозит в банке-резиденте:
    • Д 32201-09 “Депозиты, размещенные в кредитных организациях”;
    • К 30102 “Корреспондентский счет”.
  2. Создан резерв под возможные потери:

    • Д 70209 “Расходы банка”;
    • К 32211 “Резервы под возможные потери”.
  3. Возвращен размещенный депозит:

    • Д 30102 “Корреспондентский счет”;
    • К 32201-09 “Депозиты, размещенные в кредитных организациях”.
  4. Списан резерв в связи с возвратом депозита:

    • Д 32211 “Резервы под возможные потери”;
    • К 70109 “Доходы банка”.
  5. В случае корректировки резерв под возможные потери может быть доначислен:

    • Д 70209 “Расходы банка”;
    • К 32211 “Резервы под возможные потери”;

    или уменьшен:

    • Д 32211 “Резервы под возможные потери”;
    • К 70109 “Доходы банка”.
  6. Если банк признан банкротом и депозит считается безнадежным, то он подлежит списанию за счет:
    A) резерва:

    • Д 32211 “Резервы под возможные потери”;
    • К 32201-09 “Депозиты, размещенные в кредитных организациях”;

    Б) при недостаточности резерва:

Iv. проверка учета депозитных операций. нарушения, допускаемые банками при совершении депозитных операций / консультантплюс

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации (утв. письмом Госбанка СССР N 254 от 21.12.89) с учетом изменений и дополнений по состоянию на 04.11.95 (письмо ЦБ РФ N 123-95 от 21.11.95) депозиты и вклады отражаются в пассиве баланса коммерческого банка на соответствующих счетах бухгалтерского учета:

710 – “Вклады военнослужащих до востребования и сроком до 30 дней”;

711 – “Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней”;

713 – “Вклады и депозиты государственных предприятий и организаций до востребования и сроком до 30 дней”;

714 – “Вклады и депозиты кооперативов до востребования и сроком до 30 дней”;

730 – “Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые сроком с 31 до 90 дней”;

731 – “Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые сроком свыше 90 дней”;

732 – “Вклады военнослужащих сроком с 31 до 90 дней”;

733 – “Вклады военнослужащих сроком свыше 90 дней”;

734 – “Вклады граждан сроком с 31 до 90 дней”;

735 – “Вклады граждан сроком свыше 90 дней”;

736 – “Вклады и депозиты государственных предприятий, организаций сроком с 31 до 90 дней”;

737 – “Вклады и депозиты государственных предприятий, организаций сроком свыше 90 дней”;

738 – “Вклады и депозиты кооперативов сроком с 31 до 90 дней”;

739 – “Вклады и депозиты кооперативов сроком свыше 90 дней”;

199 – “Обращаемые на рынке долговые обязательства, выпускаемые до востребования сроком до 30 дней”;

070 – “Текущие счета в иностранной валюте” (на данном балансовом счете ведутся счета в иностранной валюте клиентов – резидентов и нерезидентов, транзитные, текущие;

вклады физических лиц резидентов и нерезидентов по срокам, указанным к счетам N N 711, 734, 735;

депозиты государственных и других предприятий, организаций по срокам, указанным к счетам N N 713, 736, 737;

депозиты кооперативов по срокам, указанным к счетам N N 714, 738, 739);

088 – “Выпущенные банком облигации и депозитные сертификаты”.

При приеме временно свободных средств каждому вкладчику открывается отдельный депозитный счет.

Депозитные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1. В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, госпредприятием или иной организацией. При этом делаются следующие проводки:

Д-т 467 “Расчетный счет АО, ТОО” (для клиента банка)

Д-т 161 “Корреспондентский счет” (для клиента другого банка)

К-т соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока, определенного договором.

2. Начисление процентов по вкладам граждан и депозитам производится в соответствии с письмом Госбанка СССР от 22.10.91 N 338 следующей проводкой:

Д-т 970 “Операционные и разные расходы”

К-т 904 “Разные дебиторы и кредиторы”.

Выплата процентов по вкладу или депозиту проводится по балансу банка:

Д-т 904 “Разные дебиторы и кредиторы”

К-т б/с 031 “Касса коммерческого, кооперативного банка”, расчетного счета клиента (когда вкладчик является клиентом банка);

К-т 161 “Корреспондентский счет” (для клиента другого банка) или б/с N N 711, 713, 714, 735 – 739.

3. При возврате привлеченных денежных средств сумма списывается с депозитного счета на расчетный счет того предприятия, которому был открыт депозитный счет. При этом составляется проводка:

Д-т – депозитного счета;

К-т – расчетного счета,

К-т 161 (для клиентов другого банка).

4. При продаже и погашении депозитных и сберегательных сертификатов в банке ведется аналитический и бухгалтерский учет:

1) Продажа депозитных и сберегательных сертификатов:

Д-т расчетного счета – для клиентов банка (по фактически поступившим суммам)

Д-т сч. N 161 – для клиентов другого банка – ” –

Д-т сч. N N 031, 060 (для физических лиц) – ” –

К-т сч. N N 199, 730, 731, 088 – в зависимости от срока размещения (по номинальной стоимости сертификата);

2) Погашение сертификатов производится путем их выкупа по истечении срока обращения либо путем досрочного выкупа. При этом делаются следующие проводки:

Д-т сч. 199, 730, 731, 088 – по соответствующему лицевому счету

К-т сч. 031, 060, 161 или р/с клиентов банка – по номинальной стоимости сертификата;

3) При начислении процентов по сертификатам делаются проводки:

Д-т сч. 970 – на сумму выплачиваемых процентов

К-т сч. 904 – по отдельным лицевым счетам;

4) При выплате процентов делаются проводки:

Д-т сч. 904 – по отдельным лицевым счетам

К-т сч. 031, 060, 161 или р/с клиентов банка – на сумму выплачиваемых процентов;

5) Бланки сберегательных сертификатов, выпускаемых коммерческими банками для распространения, учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете N 9973 “Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения”.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при совершении депозитных операций следующие:

отсутствие в банке по каждому открытому депозитному счету документов, удостоверяющих постановку данного юридического лица на учет в органах Госналогслужбы РФ (справка от депозитора, удостоверяющая об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке депозитный счет, а также копия уведомления банка налоговому органу об открытии этому налогоплательщику указанного счета);

юридическому лицу, имеющему расчетный счет в другом банке, одновременно открывается ссудный и депозитный счет, на который зачисляется выданная ссуда;

формирование средств на депозитных счетах осуществляется без предварительного зачисления соответствующих сумм на расчетные и текущие счета.

Факты, изложенные в двух последних пунктах, могут свидетельствовать о наличии у юридического лица картотеки и о нарушении им порядка очередности платежей;

отсутствие в банке, привлекающем средства граждан, внутренних положений, регламентирующих порядок приема вкладов и выплату процентов по ним;

внесение (выдача) депозита наличными, минуя расчетный счет, выплата процентов за депозит наличными, минуя расчетный счет (это может привести к уклонению от уплаты налогов или хищению средств);

по окончании срока действия депозитного договора деньги перечисляются для покупки векселей или депозитных сертификатов, минуя расчетный счет (возможен уход от выполнения обязательств по картотеке);

зачисление средств в уставный фонд с депозитных счетов акционеров (пайщиков), а не с расчетных (корреспондентских) счетов;

в нарушение постановления Правительства о предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами депозиты и плата за них вносится и возвращается наличными деньгами;

наличие депозитного счета без депозитного договора;

несвоевременно и неполностью выплачиваются проценты по депозитному договору. Неначисление банком процентов по срокам, предусмотренным в договоре (когда у банка проблемы с корсчетом), и неотражение начисленных по депозитам процентов на б/с N 970, за счет чего искусственно завышается его финансовый результат;

внесение депозитов, возврат и перечисление платы за них происходит лицам, не имеющим отношения к данным депозитам;

при расчете обязательных резервов, депонируемых в Банке России, не учитываются средства на депозитных счетах банка;

неправильное использование счетов бухгалтерского учета с целью уменьшения отчислений в обязательные резервы, в том числе:

– зачисление средств, полученных от юридических лиц, не являющихся банками или кредитными учреждениями, на б/с N 823 “Кредиты (ресурсы), полученные из других банков” вместо сч. 737 “Вклады и депозиты государственных предприятий и организаций сроком свыше 90 дней”,

– зачисление средств предприятий и организаций на балансовые счета N N 737 и 739 вместо депозитных счетов 713, 714, 736 и 738 (в соответствии с условиями депозитного договора),

– зачисление вкладов физических лиц до востребования вместо сч. 711 “Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней” на счет 735 “Вклады граждан сроком свыше 90 дней”;

неправильное исчисление и несвоевременное перечисление процентов по депозитам;

процентные ставки по депозитным договорам или дополнительным соглашениям не соответствуют процентным ставкам согласно внутреннему положению банка, утвержденному Советом банка;

по окончании срока действия депозитного договора (от 31 до 90 дней или свыше 90 дней) и отсутствии дополнительного соглашения привлеченные денежные средства, не изъятые депозитором, продолжают отражаться банком на прежних балансовых счетах, а не переносятся на счета “до востребования” (это занижает отчисления банка в фонд обязательных резервов);

прием новых вкладов от населения и юридических лиц в период действия предписаний ГУ ЦБ РФ о временном приостановлении банковских операций по привлечению денежных средств;

открытие депозитных счетов (выдача депозитных сертификатов) внебюджетным социальным фондам (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды медицинского страхования);

оплата процентов за пользование депозитом или вкладом, оформленных сертификатом, со счета 950 “Отвлеченные средства за счет прибыли банка”, а не со счета 970 “Операционные и разные расходы”.

Таким образом, для выявления указанных нарушений при проверке коммерческих банков инспектору необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

правильность открытия и ведения депозитных счетов (наличие депозитного договора и соответствие сроку, указанному в договоре);

соблюдение условий депозитных договоров;

постановку на учет в налоговых органах юридических лиц, которым открыты депозитные счета;

правильность оформления депозитных договоров;

при выявлении депозитных счетов, у которых менялись остатки за период между началом и окончанием действия депозитного договора (используются лицевые счета), определить даты изменения этих остатков и, рассмотрев платежные документы, соответствующие этим проводкам, определить цель данных платежей;

разработано и утверждено ли Советом банка Положение о приеме вкладов населения;

состав вкладчиков на предмет открытия коммерческим банкам счетов на балансовом счете 713 (используются книга регистрации лицевых счетов, депозитные договора);

факты внесения юридическими лицами денежных средств, при открытии им депозитных счетов и плата за депозиты, наличными суммами, в размерах, превышающих предельно установленных постановлением Правительства (используются лицевые счета клиентов, в которых в таком случае есть следующие бухгалтерские проводки: Дт. счета 031, Кт. – депозитного счета; Дт. – депозитного счета, Кт. счета 031);

наличие депозитных счетов, открытых без заключения депозитных договоров (используется книга регистрации лицевых счетов, проверочные и сальдовые ведомости, депозитные договоры);

своевременность выплаты и правильность расчета платы за депозиты (используются ведомости начисления процентов, лицевые счета и депозитные договоры);

соответствие наименования юридических лиц, которым открыты депозитные счета, наименованию юридических лиц – владельцев расчетных счетов, с которых и на которые принимаются и возвращаются депозиты и начисленная за пользование ими плата (используются депозитные договоры, лицевые счета клиентов, а в случаях, когда расчетный счет клиента находится в другом банке, – информация из этого банка);

соблюдение банком правильности бухгалтерского учета депозитных операций.

В случае, если коммерческий банк проводит операции с депозитными и сберегательными сертификатами, следует проверить:

наличие регистрации их выпусков в Главном управлении (Национальном банке) ЦБ РФ;

соответствие выпущенных банком сертификатов предъявляемым требованиям (качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов);

правильность учета выпущенных сертификатов на внебалансовом счете 9973 “Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения”;

соблюдение порядка хранения бланков депозитных и сберегательных сертификатов (в сейфах, хранилищах);

правильность учета проданных банком сертификатов (учет проданных сертификатов по внебалансовому счету, отражение операций по балансовым счетам 199, 730, 731, 088 и ведение регистрационного журнала);

правильность учета выкупленного сертификата (оплата сертификата по номиналу, выплата процентов по сертификату, отметка о выкупе сертификата в журнале регистрации сертификатов).

При проверке депозитных операций используются:

договоры о депозитном вкладе;

регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета);

оборотно – сальдовые ведомости;

балансы банков.

Вклад «накопительный счёт» сбербанка россии до 3%: условия на сегодня 2021 – 2022, ставки депозита, калькулятор, расчет процентов

Константин Россия 15.09.2021 17:22

Учусь экономить) Для этого открыл в Сбербанке накопительный счет. Очень удобно, что можно пополнять счет или снимать деньги в любой момент. На средства идет 3% годовых, хоть и не много, но все равно стимул лишний раз не трогать эти деньги. Удобно что такой вклад открыть-закрыть можно в любой момент из дома. Я все сделал через приложение, никаких очередей и бумажных заявлений, за минуту открыл и сразу же перевел часть зарплаты. Сначало не совсем понял, как идут начисления процентов, если периодически снимаешь деньги, но потом разобрался по сайту, там много конкретных примеров.

Отзыв полезен?6КомментарииПожаловаться на отзывСсылка на отзыв

Договор банковского вклада

Бухгалтер работает с уже имеющимся договором, при этом обращает внимание на ряд существенных моментов:

  1. На какой срок размещен депозит.
  2. Будет ли пополняться размещенный вклад.
  3. Каков механизм начисления процентов при досрочном расторжении. Обычно эти условия оговариваются в тексте договора, но если такая информация отсутствует, следует руководствоваться нормой ГК РФ (ст. 837 — 5), по которой размер процентов приравнивается к аналогичным по вкладам до востребования.
  4. Сроки и порядок выплат. Проценты начинают начисляться со следующего дня после размещения средств до даты возврата организации этих средств (ГК РФ ст. 839 п. 1), а выплачиваются по периодам, указанным в договоре. Как правило, это месяц или квартал. Если условие не оговорено, по умолчанию берется в расчет квартал. Не истребованные организацией проценты добавляются к сумме вклада, на которую начисляются новые проценты (ГК РФ ст. 839 п. 2).

Как отражать в бухгалтерском учете доходы в виде процентов по депозиту?

Важно знать и способ начисления процентов. При простых процентах за основу берется вложенная сумма, на которую начисляются проценты. Базовая сумма не увеличивается. Выплата производится по периодам. При сложных проценты добавляются к величине вклада и на вновь образованную сумму начисляются проценты. Выплачиваются в день возврата депозита одной суммой.

Рассмотрим обе ситуации на примере. Пусть вложено 20000 рублей под 9% годовых сроком на 2 года.

Простые проценты. В первый год будет получено 20000*9%= 1800 рублей и столько же – во второй год. Общая сумма вклада с процентами составит 20000 1800 1800 = 23600 рублей.

Как отразить в налоговом учете проценты по депозиту?

Сложные проценты. В первый год будет получено 20000*9%= 1800 рублей. Во второй год:

  • 20000 1800=21800 рублей – базовая сумма.
  • 21800*9% = 1962 рубля – проценты.

Общая сумма (с процентами) составит 20000 1800 1962 = 23762 рубля.

О налоге на прибыль при размещении на депозитах сумм свободных остатков средств целевых поступлений.

На практике возможна такая ситуация: предприятие размещает на депозитных счетах свободные остатки средств целевых поступлений. Возникает ли у него внереализационный доход при этом?

Минфин дает следующие разъяснения (см. письма от 09.01.2021 № 03‑03‑07/80055, от 20.02.2021 № 03‑03‑06/1/8276, от 02.02.2021 № 03‑03‑06/1/3926).

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. И налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных средств не по целевому назначению или нарушение условий предоставления такого финансирования, предусмотренных его источником или федеральными законами, влечет последствия, указанные в п. 14 ст. 250 НК РФ.

Поскольку при размещении свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены, указанные операции следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств.

В связи с этим суммы свободных остатков средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. В данном случае вопрос о целевом расходовании должен решаться по результатам конечного расходования средств целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования.

Что касается полученных процентов от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках, согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к внереализационным доходам.

Читайте также:  Как узнать, жив человек или нет, чтобы вовремя вступить в наследство
Оцените статью
Adblock
detector