Депозиты для ИП: проценты и налогообложение

Депозиты для ИП: проценты и налогообложение Удобные вклады

Основной код

В качестве основного вида деятельности рекомендуем выбрать код: Денежное посредничество прочее.

64.19 – Денежное посредничество прочее

Эта группировка включает:- аккумулирование свободных денежных средств различных экономических субъектов и предоставление их от имени организации на определенных условияхДанные виды деятельности осуществляются кредитными организациями (банками и небанковскими кредитными организациями) на основании лицензии, выдаваемой Банком РоссииЭта группировка также включает:- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;- размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;- инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;- выдачу банковских гарантий;- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, за исключением почтовых переводовЭта группировка не включает:- предоставление кредитов на покупку домов специализированными учреждениями, не принимающими депозиты, см. 64.92 ;- деятельность по обработке сделок и расчетов по кредитным карточкам, см. 66.19 ;- деятельность по приему платежей физических лиц платежными агентами (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) и банковскими платежными агентами (организациями, не являющимися кредитными организациями и индивидуальными предпринимателями), см. 66.19

Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности

Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 “Денежные средства” унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 “Специальные счета в банках”). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Читайте также:  ОКВЭД2 код 64.19 | Денежное посредничество прочее

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

– организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

– сумма выручки может быть определена;

– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

Пример

В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

Ситуация 1

По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

– 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) – начислены проценты за январь;

Дебет 51 Кредит 76

– 3811 руб. – получены проценты за январь;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) – начислены проценты за февраль;

Дебет 51 Кредит 76

– 3566 руб. – получены проценты за февраль;

Дебет 76 Кредит 91-1

Читайте также:  Источники финансирования инвестиций в основной капитал.

– 3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) – начислены проценты за март;

Дебет 51 Кредит 76

– 3811 руб. – получены проценты за март.

Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки. Возврат средств с депозита будет отражен записью:

Дебет 51 Кредит 58

– 500 000 руб. – возвращены средства с депозитного счета.

Ситуация 2

По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

Дебет 58 Кредит 51

– 500 000 руб. – внесены средства на банковский депозит;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 134 631 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 1095 дн.) – начислены проценты по депозиту;

Дебет 51 Кредит 58

– 500 000 руб. – возвращены средства с депозитного счета;

Дебет 51 Кредит 76

– 134 631 руб. – получены проценты по депозиту.

Мнение специалиста

В налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления).

О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

По материалам книги-справочника “Годовой отчет”под общ. редакцией В.Верещаки 

Главное

Проценты по депозиту считаются в учете прочими доходами. Они отражаются на счете 91 в корреспонденции со счетами 55.3, 58, 76. В случае досрочного расторжения договора с банком, заключенного в текущем году, сумма излишне начисленных процентов сторнируется в организации по кредиту 91.

Дополнительные коды:

В качестве дополнительных кодов можете указать виды деятельности перечисленные ниже:

Читайте также:  Решение типовых задач

64.99 – Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки

Эта группировка включает:- прочие виды деятельности в сфере финансовых услуг, прежде всего связанные с распределением финансовых средств, кроме предоставления займов, включая факторинговые услуги, заключение свопов, опционов и прочих срочных сделок;- деятельность, связанную с частным инвестированием, например деятельность инвестиционных фондов (кроме акционерных);- деятельность компаний по венчурному инвестированию и пр.

Эта группировка не включает:- финансовый лизинг, см. 64.91 ;- операционный лизинг, согласно типу лизинговых товаров, см. 77 ;- страхование и деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, см. 65 ;- обязательное социальное страхование и государственное пенсионное обеспечение, см. 84.30 ;- поручительскую деятельность в членских организациях, см. 94.99 ;- операции с ценными бумагами по поручению других лиц, см. 66.12 ;- покупку, продажу и аренду недвижимости, см.

66.12 – Деятельность брокерская по сделкам с ценными бумагами и товарами

Эта группировка включает:- деятельность на финансовых рынках по поручению других лиц (например, фондовых брокеров) и связанная с этим деятельность;- биржевые операции с фондовыми ценностями;- биржевые операции с товарными контрактами;- деятельность пунктов по обмену валют и т.д.

Эта группировка не включает:- дилерскую деятельность по операциям на рынке ценных бумаг, осуществляемым от своего имени и за свой счет, см. 64.99 ;- деятельность по предоставлению посреднических услуг по управлению портфелем активов за вознаграждение или на договорной основе, см. 66.30

66.19 – Деятельность вспомогательная прочая в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения

Эта группировка включает:- вспомогательную деятельность в сфере финансового посредничества, не классифицированную в других группировках, такую как: деятельность по обработке финансовых сделок и расчетов, включая сделки по платежным карточкам, деятельность по предоставлению консультационных услуг по инвестированию, деятельность ипотечных консультантов и брокеровЭта группировка также включает:- деятельность по предоставлению посреднических услуг в сфере поручительства, доверительного управления и хранения ценных бумаг за вознаграждение или на договорной основе;- деятельность по приему платежей физических лиц платежными агентами (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) и банковскими платежными агентами (организациями, не являющимися кредитными организациями и индивидуальными предпринимателями)

Оцените статью
Adblock
detector