Европейские ставки ушли в минус
Европа привыкает к мягкой денежной политике, заявляют эксперты. Уже который год в странах ЕС можно получить ипотеку по отрицательной ставке. Банковские системы многих европейских стран действуют при отрицательных ключевых ставках. Поэтому банки вынуждены устанавливать минусовые ставки по депозитам и прибегать к широкому кредитованию. Чем это грозит европейской экономике? И под какие проценты можно взять ипотеку в Европе гражданам России? Выяснял Николай Долгополов.
Отрицательные ключевые ставки центральные банки ряда европейских стран вводили в качестве экстренных мер по борьбе с долговым кризисом. Одним из первых на этот шаг пять лет назад пошел Центробанк Дании. Тогда он опустил ставку по депозитам до -0,2% и объявил о программе денежного стимулирования. За ним последовали соседние страны, чтобы избежать рисков широкомасштабного притока капитала. Предполагалось, что такая ситуация продлится недолго, однако рынок заставляет банки оставаться в отрицательной зоне, говорит председатель Русского экономического общества им. С. Ф. Шарапова Валентин Катасонов: «Отрицательные процентные ставки — это так же, как на товарных рынках. Если предложение товара превышает спрос, то цена на товар падает. Деньги — тоже своеобразный товар. Сегодня денежная продукция измеряется триллионами долларов, и это отражается на цене денег — она становится не только нулевой, но и отрицательной. Не все центральные банки работают сейчас с отрицательными ставками, но мы знаем, что у Европейского центрального банка отрицательная ставка, у банка Швеции, Дании. Банк Англии изучает этот вопрос».
Отрицательные ставки свидетельствуют о смене парадигмы всего банковского сектора. Коммерческие банки перестают получать проценты за хранение денег в центробанках, да еще и вынуждены за это платить. На первое место выходит проблема сохранения капитала, что в Европе и происходит среди основной массы вкладчиков, отмечает директор по банковским рейтингам «Эксперт РА» Вячеслав Путиловский. По его мнению, в России такая стратегия действовать не будет: «Банки в общем ориентированы на то, чтобы обеспечивать хранение денег, а не на зарабатывание дополнительных процентов для своих вкладчиков. Если последние хотят получить некую заметную доходность в Европе, как правило, это несколько процентов годовых, то для этого существую специальные программы: аналоги ПИФов, инвестиционные программы, которые предлагают те же банки, но там другие риски и доходность. В России это маловероятно, потому что для банков вклады являются крайне важной составляющей пассивов, да и люди просто не понесут деньги под отрицательный или даже около нулевой процент».
Получается, что банкам выгоднее выдавать кредиты потребителям, а также другим банкам и компаниям. В Дании и Германии ипотеку можно получить и под отрицательные проценты. Однако пока это экзотические случаи, сообщил директор по инвестициям UFG Wealth Management Артем Корсовский: «По нашему опыту, это все-таки скорее исключение. Ставки на рынке кредитования недвижимости начинаются от 1,5%. Покупателем может быть гражданин любой страны или компания, которая приобретает актив по месту нахождения самого банка. Российские граждане, конечно, имеют доступ к таким кредитам, но надо понимать, что процесс получения этого финансирования сопряжен с прохождением всевозможных проверок как на источник происхождения, так и на достаточность капитала, и с точки зрения возможности возврата в дальнейшем.
Понятно, что в силу политических факторов на к российским заемщикам могут относиться вдвойне предвзято».
Теоретически отрицательные ставки должны стимулировать людей брать больше потребительских и ипотечных кредитов, тратить деньги и вкладывать в экономику. Однако многие эксперты опасаются, что подобная модель ставит европейские банки в заведомо проигрышное положение по отношению к американским, ведет к финансированию неэффективных компаний и риску образования «пузырей» на рынке недвижимости. Впрочем, для простых потребителей возможность взять кредит на свой дом по ставке в 0,5% важнее всех мировых экономических проблем.
Один из крупнейших игроков на рынке жилищного кредитования в России, Сбербанк, объявил о снижении ставки по ипотеке на 0,6%. Теперь базовая ставка на готовую квартиру составляет 10,8% годовых, а минимальная, с учетом скидок и акций типа «молодая семья», 9,6 %.
Налоги в европе для юридических лиц
Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.
Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.
В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.
Таблица 2. Налог на добавленную стоимость в странах Европы
Страна | Общая ставка | Пониженная ставка | Регистрация для целей НДС |
|---|---|---|---|
Швейцария | 7,7% | 2,5% – товары первой необходимости; 3,7% – ведение гостиничного бизнеса. Не облагаются банковские услуги, страховые премии, жилая недвижимость, образовательные услуги, медицинские услуги, регулируемые казино. | Если общемировой доход компании достиг 100000 CHF, необходимо зарегистрироваться для целей НДС. Холдинговые компании могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС и вычесть швейцарский входящий НДС, понесённый в связи с их холдинговой деятельностью, включая НДС на услуги, оказанные иностранцами, которые подпадают под механизм обратного начисления. Лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, которые приобретают услуги из-за рубежа на сумму свыше 10000 CHF в течение календарного года, подпадают под НДС по механизму обратного начисления. Данные лица должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой администрации Швейцарии до 28 февраля следующего года и учитывать НДС в размере 7,7% на услуги. |
Германия | 19% | 7% – продукты питания, книги. | Если оборот менее 17000 EUR в предыдущем году и менее 50000 EUR в текущем году, то предприятие считается малым бизнесом и поэтому может претендовать на отсутствие обязанности по уплате НДС. Нерезиденты, которые производят налогооблагаемые поставки товаров и услуг, также должны быть зарегистрированы для уплаты НДС. |
Великобритания | 20% | 5% – внутреннее топливо и энергия. | Для лиц, сделки которых превышают 85000 GBP, регистрация для целей НДС обязательна. |
Эстония | 20% | 9% – книги, газеты, медикаменты, жильё; 0% – экспорт, внутриобщинные поставки товаров, некоторые услуги и товары, иностранным гражданам предоставляемые на судах и в самолётах. Не облагаются услуги по здравоохранению, страхованию, некоторые финансовые операции и операции с ценными бумагами. | Если сделка лиц превышает 40000 EUR в календарном году, то необходима регистрация для НДС. У иностранных лиц, занимающихся бизнесом в Эстонии, обязанность возникает с даты возникновения первой сделки. |
Словакия | 20% | 10% – фармацевтические и медицинские товары, некоторые продукты питания, жильё. Не облагаются финансовые и страховые услуги. | Все физические и юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории Словакии, подлежат регистрации по НДС. Порог для целей НДС – 49790 EUR с оборота за предшествующие 12 месяцев. Нерезиденты должны зарегистрироваться перед проводимой сделкой. |
Франция | 20% | 2,1% – некоторые медикаменты, периодические издания (Газеты и журналы); 5,5% – продукты питания, книги, произведения искусства, билеты в кино, а также на спортивные мероприятия; 10,0% – некоторые категории продуктов питания, ресторанный бизнес, фермерство и лесничество, пассажирский транспорт. | Юридические лица подлежат регистрации для целей НДС. |
Чехия | 21% | 10% – медикаменты, книги, газеты; 15% – бакалейные товары; жильё; строительные работы, связанные с социальным жильём. | Регистрируются для целей НДС, если оборот на территории Чехии превышает 1000000 CZK за 12 месяцев. Добровольная регистрация возможна, если компания осуществляет налогооблагаемые поставки в Чехию. Некоторые компании должны зарегистрироваться в упрощённой форме, в основном если они покупают/получают услуги для бизнеса или если их покупки товаров из других стран – членов ЕС превышают 326000 CZK в календарном году. |
Литва | 21% | 0% – поставка товаров за пределы ЕС, поставка товаров плательщикам НДС, зарегистрированным в другом государстве – члене ЕС; 5% – периодические публикации, средства технической помощи и услуги по их ремонту для инвалидов, фармацевтические препараты и устройства медицинской помощи, компенсируемые государством (при определённых условиях); некомпенсируемые отпускаемые по рецепту лекарства; 9% – книги и непериодические информационные издания; услуги общественного транспорта; услуги подвода отопления к жилым помещениям и подачи горячей воды; дрова для бытовых потребителей энергии. | Для компаний в Литве, чей оборот превышает 45000 EUR, обязательна регистрация для НДС. Лица – иностранные налогоплательщики, находящиеся в Литве, юридические лица должны зарегистрироваться для целей НДС, если они приобретают товары в Литве для других членов ЕС и стоимость этих товаров превышает 14000 EUR. Иностранные компании в любом случае должны зарегистрироваться для целей НДС. При этом для иностранных налогоплательщиков регистрация возможна только через фискального агента. Напрямую возможно, только если торговля осуществляется между странами – членами ЕС. |
Латвия | 21% | 0% – поставки товаров и услуг дипломатам и поставки товаров и услуг, финансируемых за счёт иностранной помощи; 5% – пищевые продукты, которые были вымыты, очищены, очищены от кожуры, нарезаны и расфасованы, но не подвергнуты термической или иной обработке (то есть заморожены, посолены или высушены); 12% – лекарственные средства; медицинские приборы; специализированное детское питание, услуги общественного транспорта; расходы на отопление домашних хозяйств, дрова и деревянные отопительные материалы для домашних хозяйств; учебники; оригинальные литературные публикации; услуги по размещению; газеты и другие периодические издания. | Лица, чьи сделки превышают 40000 EUR за 12 месяцев, должны зарегистрироваться для целей НДС. Иностранцы должны зарегистрироваться перед проведением сделки. |
Испания | 21% | 0% – международные авиа и морские перевозки, торговля золотом; 4% – хлеб, молоко, книги, медицинские товары; 10% – предметы первой необходимости. | Регистрация для целей НДС обязательна для всех налогоплательщиков, осуществляющих транзакции на территории Испании, подлежащие обложению НДС. |
Италия | 22% | 4% – продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты, а также определённые электронные книги / электронные периодические издания; 5% – медицинские услуги, продажа пищевых трав, а также некоторые транспортные услуги на морях, озёрах и реках; 10% – товары электропитания. Не облагаются финансовые услуги, медицинские услуги, игровые услуги, экспорт, вклад в компанию. | Налогоплательщик подлежит регистрации для целей НДС, если деятельность осуществляется на территории Италии. |
Словения | 22% | 5,0% – книги, газеты, периодические издания; 9,5% – продукты питания, живые животные, семена, растения, водоснабжение, медикаменты, медицинское оборудование, перевозка пассажиров, книги, входные билеты. | Для лиц, сделки которых превышают 50000 EUR, если они были совершены в предыдущие 12 месяцев. Налогоплательщик, находящийся за границей и осуществляющий экономическую деятельность, должен зарегистрироваться для целей НДС. |
Польша | 23% | 0% – экспорт товаров в страны за пределами ЕС; 5% – книги, журналы, необработанная пища, основные продукты питания; 8% – фармацевтическая продукция, пассажирские перевозки. Не облагаются финансовые, страховые и образовательные услуги. | Порог 200000 PLN с годового оборота. Нерезиденты, предоставляющие услуги и продающие товары на территории Польши, должны зарегистрироваться для НДС. |
Венгрия | 27% | 5% – новая жилая недвижимость, некоторые фармацевтические продукты, аудиокниги, печатные книги, газеты, услуги централизованного теплоснабжения, деятельность по живому выступлению, некоторые продукты животноводства, свежее молоко, интернет-услуги, местные рестораны, рыба для потребления, а также пищевые побочные продукты и мясные субпродукты; 18% – некоторые молочные продукты, определённое молоко, товары из злаков, мука, крахмал; услуги по предоставлению проживания. | Нет регистрационного порога. |
Сейчас вопрос о налогообложении прибыли компаний регулируется национальным законодательством каждой отдельной страны. Основная проблема тут может заключаться в том, что не только ставки налогов разнятся в странах ЕС, но и вся система налогообложения носит абсолютно разный характер.
Так, в Эстонии, а также Латвии налогом облагается исключительно распределённая прибыль компании. Следовательно, до момента распределения прибыли в виде дивидендов корпоративного налога не возникает. Аналогов данной системы в других странах не предусмотрено. Эта несостыковка могла приводить к многократному налогообложению транснациональных, а также нерезидентных компаний.
Например, прибыль дочерней компании могла облагаться налогом сразу несколько раз:
- налогом на прибыль, действующим в стране нахождения дочерней компании;
- налогом на дивиденды;
- налогом на прибыль, действующим в стране нахождения материнской компании.
Решить ситуацию в определённой мере позволяют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), предусматривающие особые условия распределения налогового бремени между странами.
Помимо соглашений, для углубления интеграционных процессов и продвижения трансграничной инвестиционной деятельности в 90-е годы Советом ЕС были приняты две директивы:
- О единой системе налогообложения в случае слияний, разделений, поглощений и приобретений доли участия компаний;
- О единой системе налогообложения материнских и дочерних компаний.
В остальном же вопрос определения системы налогообложения, применимых ставок, сроков уплаты налогов и т.д. остаётся в полном суверенном ведении государств-участников. Вопрос гармонизации налогообложения юридических лиц в ЕС не удалось реализовать в том числе из-за стремления стран – участников Европейского союза сохранить фискальный суверенитет.
Страны Евросоюза могут самостоятельно проводить политику в области прямого налогообложения при условии, что она не противоречит основным принципам ЕС.
Таким образом, на сегодняшний день фискальная политика стран Евросоюза сильно различается и может быть представлена в следующем виде.
Таблица 3. Налог на прибыль в странах Европы
Страна | Налог | Примечание |
|---|---|---|
Венгрия | База: доход по бухгалтерским книгам | – |
Ставка: 9% | ||
Швейцария | База: чистая прибыль компании от торговой деятельности, пассивный доход, прибыль от прироста капитала. | Взимается на федеральном и кантональном уровне. Обычно налоги выплачиваются в промежутке этих ставок 12-24% (с учётом и федерального, и кантонального). |
Ставка: 8,5% (федеральная) ставка кантона | ||
Германия | База: прибыль от торговых операций, пассивный доход, прибыль от прироста капитала. | 15,825% – c учётом налоговой надбавки в поддержку солидарности муниципальный торговый налог, составляющий 14-17%. В общем: 30-33% |
Ставка: 15% | ||
Литва | База: прибыль от торговых операций, пассивный доход, прибыль от прироста капитала. | Пониженная ставка – 5%:
|
Ставка: 15% | ||
Великобритания | База: компании-резиденты – прибыль от торговой деятельности, некоторых неторговых доходов, прироста капитала. | 25% – для транснациональных компаний, использующих фиктивные соглашения для отвода прибыли за границу для избежания налогообложения в Великобритании. |
Ставка: 17%. На сегодняшний день пониженная ставка (ранее 19%) была принята властями в отношении прибыли, полученной после 1 апреля 2020 года. Т.е. эффективно будет применяться только спустя год, когда первые компании начнут платить налоги за период 2020 года. | ||
Польша | База: прибыль, полученная и от торговой деятельности, и от дохода с капитала. | 9% – на доход от прибыли на капитал. Для некрупных налогоплательщиков или налогоплательщиков, которые только начинают бизнес и чья выручка менее 1,2 млн PLN. |
Ставка: 19% | ||
Словения | База: вся прибыль от деятельности компании, сниженная на величину расходов, связанных с её деятельностью. | 0% (некоторые фонды, пенсионные страховые организации, компании венчурного капитала). Налогоплательщики, чья прибыль за предыдущий год не превысила 50000 EUR и 100000 EUR (если в компании трудоустроен как минимум один сотрудник на полный рабочий день минимум на пять месяцев), могут принять решение о единовременном вычете, равном 80% годового дохода, вместо фактических расходов. |
Ставка: 19% | ||
Чехия | База: налогооблагаемая прибыль рассчитывается в соответствии с чешскими правилами бухгалтерского учёта, с корректировками для целей налогообложения. В целом все расходы, понесённые для получения, обеспечения и поддержания налогооблагаемого дохода, подлежат вычету, если документально подтверждены налогоплательщиком. | 5% – инвестиционные фонды; 0% – некоторые типы пенсионных фондов. |
Ставка: 19% | ||
Эстония | База: распределённая прибыль. | С 1 января 2021 года введена пониженная ставка в 14% для регулярных выплат дивидендов (то есть распределенной прибыли, которые не превышают среднюю налогооблагаемую сумму дивидендов, распределённых в течение предыдущих трёх лет, рассчитанную на уровне получателя дивидендов). |
Ставка: 20/80 от чистой суммы распределения прибыли (или 20% от валовой прибыли). | ||
Латвия | База: распределённая прибыль. | Распределённая прибыль подлежит 25% налогообложению и включает: задекларированные дивиденды, промежуточные дивиденды, выплаты, аналогичные дивидендам, скрытое распределение прибыли и распределение предполагаемой прибыли, такие как непроизводственные расходы, чрезмерные выплаты процентов, займы, предоставленные связанным сторонам, корректировки трансфертного ценообразования, неквалифицированные безнадёжные долги и доходы от ликвидации. |
Ставка: 20% | ||
Словакия | База: балансовая прибыль компании, скорректированная с учётом вычетов и не облагаемых налогом статей. | – |
Ставка: 21% | ||
Испания | База: общемировой доход минус подлежащие вычету расходы. | 30% – ставка для банков. |
Ставка: 25% | ||
Италия | База: компания-резидент – прибыль от торговой деятельности, состоящей из чистой прибыли за финансовый год, пассивного дохода, прибыли от прироста капитала. | Недействующая компания – 34,5%. |
Ставка: 24,0% 3,9% (региональный налог) | ||
Франция | База: доход по бухгалтерским книгам. | Пониженные ставки:
|
Ставка: 31% – для компаний, чей оборот ниже 250 млн EUR. |
Таблица 4. Налог на дивиденды в странах Европы
Страна | Налог | Примечание |
|---|---|---|
Венгрия | Не взимается налог с источника, выплаченного нерезидентным юридическим лицам. Дивиденды, выплаченные физическим лицам, подпадают под налог в 15%. | Дивиденды, полученные венгерскими компаниями, исключаются из налога на прибыль. |
Эстония | – | – |
Латвия | 0% | За исключением дивидендов, подлежащих выплате лицам, проживающим в юрисдикциях чёрного списка, которые облагаются налогом в размере 20% у источника. |
Великобритания | Нет – для английских компаний, выплачивающих по внутреннему закону. | 20% с оборота real estate investment trust и их безналоговой рентной прибыли. |
Словения | 15% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. | Налог может быть снижен при наличии СОИДН между странами. |
Чехия | 15% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. | 35% – на дивиденды, выплачиваемые резидентам стран, не заключивших с Чехией соглашения об обмене налоговой информации. Если подписана директива ЕС о материнских и дочерних компаниях между странами, то налог на дивиденды не выплачивается, если материнская компания владеет 10% акций компании, которая выплачивает дивиденды, в течение 12 месяцев. Не подлежат налогообложению дивиденды, выплаченные материнской компании, находящейся в ЕЭЗ или Швейцарии. |
Литва | 15% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. | Дивиденды исключаются из налогообложения по налогу на прибыль, если материнская компания владеет 10% акций дочерних компаний на протяжении более чем 12 месяцев. Дивиденды, полученные от иностранных компаний, которые находятся в странах ЕЭЗ и доход которых подлежит налогу на прибыль, исключаются из налогообложения. |
Польша | 19% – на дивиденды, выплачиваемые польской резидентной компанией нерезидентной компании. | С 1 января 2020 года введены новые правила для налога от источника, применимые к определённым трансграничным платежам, превышающим 2 млн PLN на получателя в год. Если плательщик 1) не представит налоговым органам заявление о том, что применяется освобождение от уплаты налога или сниженная ставка, или 2) получает от налоговых органов заключение о том, что может быть применено исключение, основанное на директивах ЕС, плательщик должен удерживать налог по стандартной ставке с профицита свыше 2 млн PLN на момент платежа. Возврат впоследствии может быть запрошен у налоговых органов. Кроме того, с 1 января 2021 года плательщики доходов, ответственные за уплату налога, должны проявлять надлежащую осмотрительность в отношении проверки оснований для применения льгот или сниженных ставок. |
Германия | 25% – на дивиденды, выплачиваемые резиденту и нерезиденту. | 26,375% (с учётом налога на солидарность). В случае выплат нерезиденту можно сделать возврат, что в итоге приведёт к ставке в 15,825%. |
Италия | 26% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. | Внутренний налог от источника в размере 1,2% применяется к дивидендам, выплачиваемым акционерам, проживающим в странах ЕС / Европейского экономического пространства. |
Франция | 30% – от французской компании акционеру-нерезиденту. | Дивиденды, выплачиваемые французской компанией материнской компании, расположенной в ЕС, не подпадают под налогообложение. |
Швейцария | 35% – на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам. | Налог от источника будет равен 0%, если имеют место трансграничные платежи по дивидендам между связанными компаниями, находящимися в ЕС и Швейцарии, участие которых в капитале составляет 25% и более. |
Словакия | 35% – на дивиденды, распределённые из прибыли, полученной с 2021 года, и выплаченные компаниям и физическим лицам тех стран, с которыми нет СОИДН. | Если есть соглашение о налогах между странами, то при выплате дивидендов словакской компанией компании-нерезиденту налог не выплачивается. Дивиденды, выплаченные словакской компанией с прибыли, полученной с 2021 года, физическому лицу – резиденту Словакии или страны, с которой есть соглашение о налогах, подлежат налогообложению в 7%. |
Таблица 5. Сравнение ключевых налогов в России и странах Европы
Страна | НДФЛ | Налог на прибыль | НДС |
|---|---|---|---|
Россия | 13,00% | 20,00% | 20,00% |
Венгрия | 15,00% | 9,00% | 27,00% |
Чехия | 15,00% | 19,00% | – |
Эстония | 20,00% | 25,00% | 20,00% |
Литва | 20,00% | 15,00% | 21,00% |
Словакия | 19,00% на сумму до 36367,76 EUR; 25,00% на сумму свыше | 21,00% | 20,00% |
Швейцария | До 11,50% ставки кантонов | 8,50% (федеральная) ставка кантона | 7,70% |
Латвия | 20,00-31,40% | 20,00% | 21,00% |
Польша | 18,00-32,00% | 19,00% | 23,00% |
Италия | 23,00-43,00% | 24,00% 3,90% (региональный налог) | 22,00% |
Франция | 0,00-45,00% | 31,00% – для компаний, чей оборот ниже 250 млн EUR | 20,00% |
Германия | 14,00-45,00% | 15,00% | 19,00% |
Испания | 19,00-45,00% | 25,00% | 21,00% |
Словения | 16,00-50,00% | 19,00% | 22,00% |
Великобритания | 20,00-45,00% | 17,00% | 20,00% |
Австрия | 25,00-55,00% | 25,00% | 20,00% |
Бельгия | 25,00-50,00% | 25,00% | 21,00% |
Греция | 22,00-45,00% | 28,00% | 24,00% |
Дания | 43,00-58,00% | 22,00% (для нефтегазового сектора ставка 25,00%) | 25,00% |
Люксембург | 8,00-42,00% | 24,94% (22,80% для компаний с оборотом менее 175000 EUR) | 17,00% |
Мальта | 0,00-35,00% | 35,00% | 18,00% |
Нидерланды | 36,65-51,75% | 19,00% на прибыль до 200000 EUR; 25,00% на прибыль свыше | 21,00% |
Португалия | 14,00-48,00% | 21,00% | 23,00% |
Финляндия | 0,00-31,25% | 20,00% | 24,00% |
Швеция | 0,00-52,00% | 21,40% | 25,00% |
Иралндия | 20,00-40,00% | 12,50% с коммерческих доходов; 25,00% с некоммерческих доходов | 23,00% |
Кипр | 0,00-35,00% | 12,50% | 19,00% |
Болгария | 10,00% | 10,00% | 20,00% |
Хорватия | 24,00-36,00% | 12,00% на прибыль до 1 млн EUR; 18,00% на прибыль свыше | 25,00% |
Румыния | 10,00% | 16,00% | 19,00% |
Налогообложение сбережений в европейских банках для владельцев внж и пмж в европейской союзе | procenty-po-vkladam.ru
Оформление ВНЖ в Латвии, Литве и Эстонии, а также в Австрии и Испании становится все более популярной темой для обсуждения и вопросов от наших клиентов и читателей, поэтому я хотела бы освятить вопрос последствие получения Европейского ВНЖ и ПМЖ для ваших европейских и оффшорных личных банковских счетов. При выборе Европейской страны для ВНЖ и ПМЖ, Мы думаем больше о свободных передвижениях по Шенгену, чем о налоговых последствиях становления резидентом Евросоюза для ваших сбережений, уже выведенных за границу или в оффшор. Эта статья нужна для того, чтобы составить стратегию удержания налога на сбережения с ваших оффшорных и иностранных банковских счетов, который может доходить до 35%, когда Вы станете резидентом одной из стран Евросоюза.
Если Вы уже ознакомились ранее с вопросами нашей бесплатной консультации по подбору иностранного банковского счета, то заметили, что в одном из вопросов мы спрашиваем, собираетесь ли Вы менять страну ПМЖ.
При выборе банковского счета, особенно личного банковского счета, открываемого на физическое лицо в Европе, ответ на этот вопрос действительно важно получить.
Все дело в директиве о налогообложении сбережений ЕС, которая, пока Вы не являлись резидентом одной из стран ЕС, не имела к Вам никакого отношения. Но как только Вы становитесь резидентом ЕС – Вы сталкиваетесь с директивой о налогообложении сбережений Евросоюза.
Данная директива применяется с 2005 г. к физическим лицам- законным резидентам любой страны члена ЕС, получающим процентный доход со сбережений в любой форме, депозитных счетов в банках и пр. В настоящее время Директива не относится к процентному доходу, выплачиваемому компаниям, в том числе и оффшорным компаниям. Поэтому, если у Вас до этого был личный счет в Швейцарии или Андорре и Вы получаете ВНЖ в Латвии или Литве, Вы открываете счет в Андорре на Невис ООО или счет в Швейцарии на Гонконгскую, Сингапурскую или любую Европейскую компанию.
Когда Вы получите гражданство одной из стран ЕС и будете жить за пределами Евросоюза, директива о сбережениях не будет применятся по отношению к вашим сбережениям ( если Вы вовремя проконтролируете банк о смене юрисдикции постоянного проживания).
Но если Вы гражданин России или Украины с латвийским и литовским ВНЖ и личными счетами на Кипре или в той же Латвии, и даже в банке на БВО, Вы попадаете под налоговые ставки директивы о сбережениях ЕС.
Почему банки БВО? Естественно , директива о сбережениях применяется только к резидентам стран ЕС, но Британские Виргинские острова, Ангилья, острова Теркс и Кайкос, Каймановы острова, остров Мэн и Нормандские острова являются территориями, зависимыми от Великобритании и согласились участвовать в сборе налогов с резидентов ЕС согласно Европейской директиве о налогообложении сбережений. Именно поэтому, если кто-то из моих клиентов хочет открыть личный счет на БВО, я очень внимательно переспрашиваю, нет ли намерений получать европейское гражданство через инвестиции.
Лучший способ избежать налога на сбережения – открыть корпоративный счет в том самом банке, где Вы ранее имели личный банковский счет. Если Вы открыли банковский счет до того, как стать резидентом ЕС, и не предоставили банку информации о том, что стали резидентом ЕС, то Вы делаете это на свой страх и риск. Будьте внимательны, чтобы дезинформация Европейского банка не обошлась в итоге втридорога и Вы не лишились бы возможности получить европейское гражданство за сокрытие информации о иностранных банковских счетах. Во многих странах ЕС подобное сокрытие карается крупным административным штрафом. Если Вы получили ВНЖ в Латвии и у Вас личный номерной счет в Андорре, то сокрытие еще имеет некоторый смысл и логику, но если счет в той же Прибалтике – логики в сокрытии факта обладания счетом гораздо меньше. Главное — не столкнуться с автоматическим вычетом налога неожиданно для себя. Дело в том, что некоторые банки вычитают данный налог автоматически. Если Вы получите ВНЖ в Латвии и будете открывать банковский счет в Латвии, как резидент в Латвии, то в форме открытия счета Вам придется поставить галочку, что Вы согласны с автоматическими вычетами данного налога.
Большинство стран ЕС просто предоставляют отчеты на % от сбережений, выплачиваемых гражданам и резидентам других стран ЕС. Например, если резидент Литвы откроет банковский счет в Италии, то Италия проинформирует Литву о выплаченных процентах. Таким образом, налоговые органы Литвы узнают о факте владения счетом в Италии конкретного резидента Литвы и о суммах на счету. Естественно, что если у страны есть законодательство о соблюдении банковской тайны, как в Австрии, Швейцарии, Андорре, Бельгии, Швейцарии, Люксембурге, Лихтенштейне и прочее. Для этих стран автоматическое раскрытие информации не мыслимо. Но директиву ЕС нарушить также немыслимо. Поэтому, банки таких стран удерживают у резидентов ЕС налог на сбережения в 35% автоматически. Банки нормандских островов, острова Мэн, Андорры, Монако, Лихтенштейна и Сан Марино были вынуждены согласится автоматически удерживать налог в 35%. Налоги вычитаются и платятся, но информация о том, чьи это налоги – не раскрывается.
Банк платит общую сумму налоговому органу своей страны с указанием какую часть суммы какой стране перечислить, что налоговый орган и делает, забирая себе 25% за труды.
Интересно, что из классических оффшорных зон БВО также выбрали вариант автоматического удержания налога, а вот Ангилья и Каймановы острова – обмен информацией. Поэтому компании на Ангилье и Каймановых островах резидентам ЕС подходят, а вот личные банковские счета – нет.
Я очень рекомендую проконсультироваться и реструктуризировать свои иностранные банковские счета для получения ВНЖ и ПМЖ в Евросоюзе. Не проконсультировавшись с профессионалом, Вы никогда не узнаете от банка какой страны ждать подвоха и вычета 35% из заработанного на хранении и преумножении иностранным банком вашего капитала.
Таблица стран в которых действует директива о налогообложении сбережений Евросоюза
| Юрисдикция | Статус относительно ЕС | Применяемый режим | Примечания |
| Андорра | Независимый | Удержание налога | Под совместным контролем Франции и Испании |
| Ангилья | Зависимая территория (Соед. Королевство) | Обмен информацией | |
| Аруба | Зависимая территория (Нидерланды) | Обмен информацией | |
| Австрия | Государство-член ЕС | Удержание налога (15%) | Обмен информацией к 2009 г. |
| Багамские острова | Независимый | Не охвачен ДНС | |
| Бельгия | Государство-член ЕС | Удержание налога (15%) | Обмен информацией к 2009 г. |
| Бермудские острова | Зависимая территория (Соед. Королевство) | Вне режима ДНС | Случайно пропущены в списке ЕС |
| Британские Виргинские острова | Зависимая территория (Соед. Королевство) | Удержание налога (15%) | |
| Болгария | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Каймановы острова | Зависимая территория (Соед. Королевство) | Обмен информацией | |
| Кипр | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Чешская республика | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Дания | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Эстония | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Финляндия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Франция | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Германия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Гибралтар | Колония Британской короны | Обмен информацией | |
| Греция | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Гернси | Зависимая территория Британской короны | Удержание налога (15%) | Известен как ‘удерживаемый налог’; клиент может факультативно выбрать режим обмена информацией |
| Венгрия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Ирландия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Остров Мэн | Зависимая территория Британской короны | Удержание налога (15%) | Известен как ‘удерживаемый налог’; клиент может факультативно выбрать режим обмена информацией |
| Италия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Джерси | Зависимая территория Британской короны | Удержание налога (15%) | Известен как ‘удерживаемый налог’; клиент может факультативно выбрать режим обмена информацией |
| Латвия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Лихтенштейн | Независимый, но следует примеру Швейцарии | Удержание налога (15%) | |
| Литва | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Люксембург | Государство-член ЕС | Удержание налога (15%) | Обмен информацией к 2009 г. |
| Мадейра | Часть Португалии | Обмен информацией | |
| Мальта | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Монако | ‘Независимый’ но следует за Францией | Обмен информацией | |
| Монтсерра | Зависимая территория (Соед. Королевство) | Обмен информацией | |
| Нидерланды | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Польша | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Португалия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Румыния | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Сан-Марино | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Словакия | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Словения | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Испания | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Швеция | Государство-член ЕС | Обмен информацией | |
| Швейцария | Аффилиирована, но но является государством-членом ЕС | Удержание налога (15%) | |
| Острова Теркс и Кайкос | Зависимая территория (Соед. Королевство) | Удержание налога (15%) | |
| Соединенное Королевство | Государство-член ЕС | Обмен информацией |
Пожалуйста, обращайтесь к нам с выбором иностранного или оффшорного банковского счета для Вас. При выборе счета для своих клиентов мы учитываем великое множество факторов и результат Вас обрадует. Свяжитесь с нами по е-майлу: info@offshore-pro.info
С каких доходов платят налоги?
В странах ЕС также существуют некоторые различия в определении объекта налогообложения, а также формирования налоговой базы.
Так, в Голландии доходы физических лиц подразделяются на три категории: профессиональные доходы, доходы от существенного участия в организации, доходы от вложений и инвестиций.
В Венгрии налогом на доходы физических лиц облагаются доходы от наёмного труда, предпринимательской деятельности, пенсии, проценты по вкладам, дивиденды, а также доходы от аренды.
Налогообложение доходов физических лиц может осуществляться как по прогрессивной, так и по плоской шкале. Выбор той или иной шкалы напрямую зависит от налоговой политики государства и выбранного принципа – «нейтральности» или «справедливости и равенства».
Прогрессивная ставка установлена в таких странах, как Швеция, Португалия, Франция, Голландия, Швейцария, Греция, Испания, Великобритания, Люксембург, Кипр, Мальта и Польша.
Фиксированная ставка применяется в Литве, Латвии, Эстонии, Словакии, Румынии, Венгрии.
Предлагаю перейти к более подробному анализу эффективных ставок налогообложения в различных европейских юрисдикциях.
Таблица 1. Налог на доходы физических лиц в странах Европы
| Страна | Налог | Примечание |
|---|---|---|
Венгрия | 15% | В том числе на доход от дивидендов и банковских вкладов. |
Чехия | 15% | На доходы от занятости и предпринимательской деятельности – 7%. |
Эстония | 20% | Некоторые пенсионные выплаты облагаются 10% подоходным налогом. Местных налогов на доходы нет. |
Литва | 20% | 32% – для дохода, превышающего 104277,6 EUR, а именно:
Доход от распределения прибыли облагается налогом по единой ставке 15%. Доход от индивидуальной деятельности облагается налогом в зависимости от суммы полученного дохода. Прочие доходы, не указанные выше, облагаются налогом по ставке НДФЛ в размере 15%. Ставка НДФЛ 20% применяется к доходам, превышающим 148968 EUR. Нет местных или провинциальных ставок налога на прибыль. |
Словакия | 19% на сумму до 36367,76 EUR 25% на сумму свыше | Доход от дивидендов облагается по ставке 7%. Доход от прироста капитала включён в конкретную налоговую базу, облагаемую по ставке 19%. Местных налогов на доходы физических лиц нет. |
Швейцария | До 11,5% ставки кантонов | Эффективная ставка НДФЛ в кантоне Женева при доходах в размере 6000 CHF в месяц составит 12,20%, при доходах в размере 20000 CHF в месяц – 26,15%. |
Латвия | 20,0-31,4% | До 20004 EUR – 20,0%. 20005-62800 EUR – 23,0%. Более 62800 EUR – 31,4%. Доход от прироста капитала облагается по ставке 20,0%. |
Польша | 18-32% | Доход до 8000 PLN налогом не облагается. |
Италия | 23-43% | До 15000 EUR – 23%. 15000-28000 EUR – 27%. 28001-55 000 EUR – 38%. 55001-75 000 EUR – 41%. Более 75 001 EUR – 43%. К НДФЛ добавляются региональные налоги (ставка от 0,70 до 3,33% в зависимости от региона) и муниципальные налоги (ставка от 0,0 до 0,9%). |
Франция | 0-45% | 3% для части дохода, которая превышает 250000 EUR, для одного человека; 3% для части дохода, которая превышает 500000 EUR, для супружеской пары; 4% для части дохода, которая превышает 500000 EUR, для одного человека; 4% для части дохода, которая превышает 1 млн EUR, для супружеской пары. Специальные социальные отчисления (special social security surcharges) для резидентов страны – 17,2%. |
Германия | 14-45% | До 9407 EUR – 0%. 9408-14532 EUR – 14-24%. 14533-57051 EUR – 24-42%. 57052-270500 EUR – 42%. Более 270500 EUR – 45%. 5,5% solidarity surcharge tax – взимается в процентах со всех индивидуальных подоходных налогов. Члены церквей платят церковный налог как надбавку к подоходному налогу. Ставка 8-9%, в зависимости от места. |
Испания | 19-45% | До 12450 EUR – 9,5% До 20200 EUR – 12,0% До 35200 EUR – 15,0% До 60000 EUR –18,5% Свыше 60000 EUR – 22,5% Налог на сбережения облагается налогом по следующим ставкам:
Сберегательный налогооблагаемый доход состоит из:
|
Словения | 16-50% | До 8500 EUR – 16%. 8500-25000 EUR – 26%. 25000-50000 EUR – 33%. 50000-72000 EUR – 39%. Более 72000 EUR – 50%. Прирост капитала, проценты, дивиденды и доходы от аренды облагаются налогом по единой ставке 27,5%. |
Великобритания | 20-45% | До 37500 GBP – 20%. 37501-150000 GBP – 40%. Более 150000 GBP – 45%. |
