Расчет налога на прибыль: порядок, пример и нюансы — Контур.Экстерн

Содержание

Учет инфляции при определении суммы долга: что указать в договоре
Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента
Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль
Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль
Общие правила для ип и организаций по расчету налога на прибыль
Пример
Пример
Пример расчета коэффициента инкассации
Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль
Пример
Формула расчета коэффициента инкассации дебиторской задолженности
Итоги

Учет инфляции при определении суммы долга: что указать в договоре

Субъекты хозяйствования часто встречаются с неисполнением в установленный срок обязательства по оплате товара (работ, услуг). И если цена договора не привязана к эквиваленту определенной валюты, то поставщик (исполнитель) несет риск курсовых потерь и «обесценивания» суммы долга. Одной из возможностей избежать такие потери является возможность взыскания суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Механизм порядка расчета суммы долга с учетом инфляции при установлении гражданско-правовой ответственности за неисполнение денежного обязательства не предусмотрен нормативными правовыми актами Республики Беларусь, в связи с чем редко используется лицами при заключении договоров, а также практически отсутствует опубликованная судебная практика по взысканию такой задолженности.

Так, в случаях, предусмотренных законодательством или договором, кредитор вправе требовать от должника возмещения суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, в части, превышающей сумму процентов, причитающихся ему на основании п. 1 настоящей статьи. При этом размер долга, увеличенный с учетом инфляции, рассчитывается в порядке, определенном договором, если иное не установлено законодательством <*>.

Таким образом, в случае если законодательством не установлен порядок расчета суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, такой порядок устанавливается сторонами договора самостоятельно.

На заметку
Ранее п. 2 ст. 366 ГК был сформулирован следующим образом: «Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, или сумма долга, увеличенная с учетом инфляции, превышают сумму процентов, причитающихся ему на основании п. 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков или долга, увеличенного с учетом инфляции, в части, превышающей эту сумму.».
Тем не менее в гражданском законодательстве не были закреплены нормы, устанавливающие случаи, когда возможна индексация суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, для всех денежных обязательственных правоотношений. В результате возникла правовая неопределенность для участников гражданских правоотношений при реализации ими права, предусмотренного в п. 2 ст. 366 ГК, на возмещение суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, в части определения размера подлежащих возмещению денежных средств с учетом инфляции. В связи с этим было вынесено решение Конституционного Суда от 31.10.2021 N Р-777/2021, на основании которого были внесены изменения вп. 2 ст. 366 ГК, в связи с чем в настоящий момент порядок расчета суммы долга с учетом инфляции может быть определен сторонами договора исходя из принципа свободы договора, если иное не установлено законодательством.

Тем не менее в настоящий момент конкретный порядок расчета суммы не закреплен.

В ч. 3 п. 18 постановления Пленума ВХС от 19.09.2021 N 6 закреплено, что изменение стоимости строительно-монтажных работ в связи с инфляцией определяется на основании индексов изменения стоимости строительно-монтажных работ, которые разрабатываются и утверждаются Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.

Конкретный механизм расчета в законодательстве не предусмотрен.

Также исходя из позиции Минюста, отраженной в решении Конституционного Суда от 31.10.2021 N Р-777/2021, следует, что при расчете суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, в отношении физлиц возможно применение норм Закона об индексации по аналогии, то есть использование индекса потребительских цен.

В настоящий момент сложилась следующая судебная практика применения ч. 2 п. 2 ст. 366 ГК:

В общих судах расчет размера суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, как правило, производится исходя из индекса потребительских цен, определяемого Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, а также исходя из индекса изменения цен на строительно-монтажные работы, который ежемесячно публикуется Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.

Экономические суды в своей практике исходят из того, что предпринимательская деятельность осуществляется ее участниками на основе принципа свободы договора, предполагающего установление в договоре субъектами хозяйствования по взаимному согласию условий, механизма применения и расчета индексации суммы долга в случае просрочки его уплаты.

Однако в законодательстве прямо не закреплено использование индекса потребительских цен в отношении физлиц, в связи с чем полагаем, что в договоре с физлицом также можно указать иной индекс для расчета.

С целью избежания правовой неопределенности, а также с целью минимизации возникновения каких-либо споров советуем указывать при заключении договора порядок расчета суммы долга, увеличенной с учетом инфляции (с указанием вида применяемого индекса, формулой расчета, а также случаев применения ч. 2 п. 2 ст. 366 ГК).

Что указать в договоре?

1. Определяем в договоре случаи, когда сумма долга подлежит увеличению с учетом инфляции.

В договоре должны быть предусмотрены обстоятельства, при которых кредитор имеет право требовать взыскания суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, а должник при наступлении таких обстоятельств обязан уплатить указанную сумму.

Предлагаем пример формулировки в договоре:
«В случае неоплаты или несвоевременной оплаты товара по Договору Продавец имеет право требовать от Покупателя возмещения суммы задолженности по оплате товара, увеличенной с учетом инфляции, рассчитанной в соответствии с п. _ Договора.».

2. Выбираем индекс, в соответствии с которым будет производиться расчет увеличенной суммы долга.

Для расчета суммы долга, увеличенной с учетом инфляции, можно использовать следующие индексы:

— индекс потребительских цен;

— индекс цен производителей на промышленную продукцию;

— индекс изменения цен на строительно-монтажные работы;

— индекс цен производителей сельскохозяйственной продукции;

— а также иные возможные индексы, предусмотренные законодательством.

На заметку
В договоре следует указать наименование государственного органа, который рассчитывает и публикует соответствующий индекс, также можно указать ссылку на конкретный источник публикации во избежание возникновения спорной ситуации по определению размеров индексов.

Все индексы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, публикуются государственными органами, которыми был произведен расчет.

3. Определяем конкретный порядок расчета суммы долга, увеличенной с учетом инфляции.

В связи с тем, что законодательством не предусмотрен какой-либо расчет или формула, которую можно было бы применить по аналогии и произвести расчет по договору, советуем предусмотреть конкретную формулу либо подробно расписать механизм для определения суммы долга с учетом инфляции.

Варианты порядка расчета:

— путем умножения суммы основного долга на коэффициент, полученный в результате деления индекса месяца фактического исполнения обязательства на месяц возникновения обязательства (если индекс взят с нарастающим итогом):

а = б x в / г,

где: а — сумма долга, увеличенная с учетом инфляции;

б — сумма основного долга;

в — индекс месяца фактического исполнения обязательства;

г — индекс месяца возникновения обязательства.

Пример расчетов по вышеуказанной формуле:

1000,00 рубля — сумма основного долга;

01.01.2020 — дата надлежащей оплаты по договору;

01.05.2020 — дата фактической оплаты.

Договором предусмотрено использование в формуле индекса потребительских цен.

Индексы потребительских цен в 2020 году нарастающим итогом, опубликованные Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь:

январь: 100,86%;

май: 103,18%.

Сумма задолженности по оплате товара, увеличенная с учетом инфляции = 1000,00 рубля x 103,18% / 100,86% = 1023,00 рубля.

Пример формулировки в договоре:
«Размер суммы задолженности по оплате товара, увеличенной с учетом инфляции, рассчитывается с использованием индекса потребительских цен (определенного Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь), исходя из стоимости товара, оплата которого была просрочена, и коэффициента, полученного в результате деления индекса месяца фактического исполнения обязательства на месяц возникновения обязательства.»;

— путем последовательного умножения суммы основного долга на индексы всех месяцев, в которых было допущено нарушение сроков исполнения обязательства должником:

а = б x в x г x …я,

где: а — сумма долга, увеличенная с учетом инфляции;

б — сумма основного долга;

в — индекс месяца фактического нарушения обязательства;

г — индекс месяца, следующего за месяцем фактического нарушения обязательства;

я — индекс месяца, в котором была оплачена сумма долга либо в котором кредитор обращается с требованием об уплате суммы задолженности.

Пример формулировки в договоре:
«Размер суммы задолженности по оплате товара, увеличенной с учетом инфляции, рассчитывается с использованием индекса потребительских цен (определенного Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь), исходя из стоимости товара, оплата которого была просрочена, индекса в месяце, в котором возник соответствующий долг, и индексов в каждом последующем месяце по день уплаты долга, включая месяц, в котором соответствующая сумма долга была уплачена по следующей формуле:

а = б x в x г x …я,

где: а — сумма долга, увеличенная с учетом инфляции;

б — сумма основного долга;

в — индекс месяца фактического нарушения обязательства;

г — индекс месяца, следующего за месяцем фактического нарушения обязательства;

я — индекс месяца, в котором была оплачена сумма долга либо в котором кредитор обращается с требованием об уплате суммы задолженности.».

Пример расчетов по вышеуказанной формуле:

1000,00 рубля — сумма основного долга;

01.01.2020 — дата надлежащей оплаты по договору;

01.05.2020 — дата фактической оплаты.

Договором предусмотрено использование в формуле индекса потребительских цен.

Индексы потребительских цен в 2020 году, опубликованные Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь:

январь: 100,86%;

февраль: 101,00%;

март: 100,85%;

апрель: 100,58%;

май: 99,85%.

Сумма задолженности по оплате товара, увеличенной с учетом инфляции = 1000,00 рубля x 100,86% x 101,00% x 100,85% x 100,58% x 99,85% = 1031,75 рубля.

Также сторонами договора может быть предусмотрен иной порядок расчета суммы задолженности, увеличенной с учетом инфляции.

Указанные меры будут способствовать более ответственному исполнению стороной договора денежных обязательств и в конечном итоге помогут уменьшить дебиторскую задолженность поставщика (исполнителя).

Читайте этот материал в ilex >>
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента

Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
Кто налоговый агент.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:

0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 %

В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 %

Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов.

Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 %

Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.

Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ(письмо Минфина РФ от 30.08.2021 N 03-03-06/1/67060). Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/19469@).

Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль

Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
энергии, воды и топлива в технологических целях;
работ и услуг сторонних организаций и ИП;
обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, а сырье и материалы — по мере списания в производство. Если используется метод начисления и расходы относятся к косвенным — их учет осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Это касается в основном затрат на сырье и материалы, которые использовали в производстве.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;
по ФИФО (оценка по стоимости первых по времени приобретения).

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы.

Общие правила для ип и организаций по расчету налога на прибыль

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами. Есть поступления, которые вообще не учитываются в целях расчета налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). Аналогично с расходами — некоторые вообще не принимаются для целей налогообложения (ст.

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 2 ст. 285 НК РФ). Это касается организаций, которые уплачивают только ежеквартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи внутри квартала.

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

ежеквартально, по формуле:

Авансовый платеж = Прибыль с начала года × Ставка налога — Авансовый платеж за предыдущий квартал

ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежеквартально, по формуле:

ежемесячно по фактической прибыли, по формуле:

Авансовый платеж = Прибыль нарастающим итогом с начала года × Ставка налога — Авансовый платеж за предыдущий месяц

Налог по итогам года к доплате рассчитывается по формуле:Сумма налога по итогам года = Налоговая база × Процентная ставка — Авансовые платежи

Если организация платит ежеквартальные и ежемесячные платежи, то отнимает авансовый платеж за 9 месяцев и ежемесячные платежи 4 квартала. Если она платит только ежеквартальные платежи — отнимает авансовый платеж за 9 месяцев. Если платит ежемесячно по фактической прибыли — вычитает только авансовый платеж за 11 месяцев.

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями, которые платят только ежеквартальные платежи, выглядит так:

Пример

По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:

реализационные доходы — 2 млн руб.;
внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).

Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %).

Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Пример

Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.

Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.

Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.

Пример расчета коэффициента инкассации

Допустим, по данным управленческого учета в 1-м полугодии данные об отгрузке и полученной оплате выглядят следующим образом:

Проведение расчетов с помощью Ки позволяет:

составить план погашения ДЗ;
спрогнозировать остаток ДЗ на конец каждого месяца;
оценить сроки поступления денежных средств.

Как рассчитываются и применяются разнообразные финансовые коэффициенты, см. в размещенных на нашем портале материалах:

Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
стимулирующие и поощрительные выплаты;
компенсации, связанные с условиями труда;
стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, в стоимость которой они вошли, а косвенные — в периоде начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.

Пример

Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.

Определим налоговую базу.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.

Формула расчета коэффициента инкассации дебиторской задолженности

Коэффициент индексации дебиторской задолженности (Ки) — это расчетный элемент, используемый при планировании денежных потоков. Он показывает долю оплаты ранее отгруженной продукции в текущем периоде и рассчитывается по формуле:

Ки = ОДЗn / Вt,

где:

ОДЗn — оплаченная дебиторская задолженность (ДЗ) в интервале n;

Вt — выручка текущего месяца по отгрузке.

В буквальном прочтении этой формулы Ки будет равен 1, если отгрузка продукции и ее полная оплата происходят в пределах одного расчетного периода (например, месяца).

Приведем пример: в конкретном периоде компания отгрузила продукции на сумму S, денежные средства за которую поступают не сразу, а в течение определенного промежутка времени (а иногда частично или полностью не поступают совсем — сомнительные и безнадежные долги) Ки покажет процент возврата ДЗ в конкретном месяце (долю частично погашенной ДЗ в общей сумме отгрузки).

О нюансах отражения в учете сомнительных и безнадежных долгов узнайте из материалов нашего сайта:

Итоги

Коэффициент инкассации рассчитывается с помощью данных управленческого или бухгалтерского учета о выручке и объемах погашенных долгов. С его помощью прогнозируются денежные потоки и оцениваются связанные с дебиторкой показатели (сроки погашения, размер и др.).