Бухгалтерский управленческий учет инвестиций в форме капитальных вложений – тема научной статьи по экономике и бизнесу читайте бесплатно текст научно-исследовательской работы в электронной библиотеке КиберЛенинка

Основные отчеты управленческого учета

Можно немного перевести дух. С ключевыми понятиями разобрались, перейдем к тому, ради чего мы их вводили. Отчеты помогают руководителю принимать решения на основе цифр. Это обязательный инструмент, без которого адекватный учет невозможен. Поехали.

Что еще важно видеть в этом отчете

  • Валовая прибыль — прибыль бизнеса без учета налогов, выплат по амортизации и кредитам.

  • Чистая прибыль — прибыль с учетом этих расходов.

  • Валовая рентабельность — рентабельность от валовой прибыли.
  • Чистая рентабельность — рентабельность от чистой прибыли.

Все эти показатели в разрезе подразделений, чтобы видеть эффективность конкретных команд и направлений.


Пример

Что такое управленческий учет?

Разновидность финансового учета, на основе которой руководитель принимает решения относительно конкретных сотрудников, клиентов, сделок и развития компании в целом.

В отличие от налогового и бухгалтерского учета, это нерегламентированный с правовой точки зрения учет, который нужен именно для повседневной работы, а не для отправки инвесторам или в налоговую.

Отсутствие регламентов не означает отсутствия правил. Чтобы о них рассказать, нужно строго определиться с понятиями и словами, которые вы каждый день используете в своей речи. Двусмысленность множит ошибки, поэтому начнем с базы.

Управленческая отчетность — формы, что входит, виды

Финансовый результат (отчет по прибылям и убыткам, P&L)

Составляется на основании сущностей «доходы и расходы». Чтобы не допустить «котлового» метода, доходы и расходы нужно привязать к статьям. Общие доходы — миллион. Расходы — 900 000. В таком виде пользы для руководителя немного. Когда разбиваешь, можешь управлять.

В то же время создавать 200 статей доходов и расходов тоже нет особого смысла, так как пользоваться таким отчетом хотя бы раз в неделю будет довольно сложно. Если тип дохода или расхода не превышает более 1% от общей суммы, выводить его в статью вряд ли уместно.

Движение денег (cash flow)

Отчет показывает движение средств. Нужен чтобы понять, есть ли в компании свободные деньги, увидеть дебиторку и не допустить кассовый разрыв и аномальное увеличение списаний по статьям.

Выплаты по кредитам и инвестиции нужно выделить в отдельный блок, разделяя операционную деятельность от финансово-инвестиционной.

Раздел операционной деятельности отчета показывает финансовый результат, как если бы мы считали его кассовым методом. Многие, к сожалению, и считают его финансовым результатом. В действительности, отчет показывает, есть ли у вас деньги на текущие выплаты, есть ли возможность инвестировать, динамику дебиторки.

Прибыльность сделок (проектов)

Показывает финансовый результат по сделке или проекту, а не котловым методом по компании. Помогает выявить самые неэффективные сделки и проекты, принять управленческие решения и поднять прибыльность бизнеса.

Структура отчета достаточно простая:

  • доходы (привязанные к сделке);

  • расходы (привязанные к сделке);

  • прибыль (привязанная к сделке);
  • рентабельность (привязанная к сделке).

Если доходы привязать легко, то с расходами есть сложность, так как обычно учитываются лишь материальные затраты, но не трудовые: выполненные задачи, телефонные разговоры с клиентом, встречи, переписка. У многих бизнесов это отнимает колоссальное время и сделка, даже при небольших матзатратах, может уйти в минус.


Пример

4 ключевых раздела

  1. Операционная деятельность (поступления и списания в рамках оказания услуг или продажи продуктов).
  2. Инвестиционная деятельность (приобретение основных средств, разработка собственных решений, крупный ремонт).
  3. Финансовая деятельность (получение кредитов, возврат кредитов, расходы на обслуживание кредитов, выплаты дивидендов).

  4. Перемещение денег (между разными счетами в рамках одного юрлица).


Пример

Прибыльность клиентов

Структура и смысл идентичны, только по клиенту, а не по сделке. Смотришь данные за отчетный период и за весь период сотрудничества (LTV). Чем важен отчет? Во-первых, он помогает пересмотреть то, кого из клиентов считать “випами”. Большинство руководителей руководствуется суммой в договоре.

Этот отчет помогает увидеть реальное положение дел: финансовый результат за отчетный период, наличие/отсутствие дебиторки, трудовые затраты и то, насколько выгодно взаимодействие в контексте всей истории взаимоотношений.


Пример

Прибыльность продавцов

Отчет показывает прибыльность каждого продавца с учетом его продаж, расходов компании на производство и его зарплату.

Часто продавец совершает много крупных сделок, но генерирует маленькую прибыль или вовсе убыток. Это бывает, когда желание продать заставляет делать дисконты, расширять обязательства по договорам, неадекватно оценивать трудозатраты. В компании такие люди часто бывают звездами и бизнес за них держится.

Отчет демонстрирует реальное положение дел и позволяет вовремя скорректировать сотрудника или даже попрощаться с ним, если вы понимаете, что его амбиции дорого обходятся предприятию.

Прибыльность сотрудников, занятых в производстве

Отчет показывает маржу (прибыльность) каждого производственного сотрудника (производство услуг и проектов) с учетом его трудозатрат, расходов компании на продажи и его зарплату.

Вряд ли подходит для завода, но полезен в парикмахерской, клинике, дизайн-студии или в агентстве, которое занимается разработкой софта — областях, где основной ресурс — продажа времени сотрудника.

Без управленческого учета точно нельзя:

  • в проектном бизнесе;

  • когда одну сложную услугу оказывают разные подразделения;
  • когда в компании работает хотя бы 15 человек;
  • когда в бизнесе есть соучредители;
  • если руководители направлений мотивированы процентом от прибыли;
  • если у вас сложные профессиональные услуги, и вы продаете время сотрудников, а не товары.

Постарался уместить все самое важное, что нужно знать про управленческий учет. Это не мотивационная статья и не кейс, как мы помогли кому-то зарабатывать на 146% больше, поэтому настройтесь на 10-15 минут вдумчивого чтения. Я дам основу метода, раскрою основные понятия и покажу ключевые управленческие отчеты, которые помогают управлять бизнесом на основе цифр, а не интуиции.

Бухгалтерский управленческий учет инвестиций в форме капитальных вложений

18

■ Сорокин М. А.

■ ■ ■ ■__________

УДК 657.1.012

М. А. Сорокин

БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В ФОРМЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Рассмотрены подходы к решению проблем по выбору инвестиционных решений на основе данных управленческого учета. Предложены варианты стратегий по учету инвестиций.

Ключевые слова: инвестиции, бухгалтерский управленческий учет, экономические активы, капитальные вложения, учет инвестиций.

В условиях стабилизации российской экономики развитие отечественных коммерческих организаций осуществляется путем активного расширения инвестиционной деятельности. Они приобретают современное оборудование, внедряют ресурсосберегающие технологии, строят производственные комплексы для изготовления новых видов продукции. Эффективное инвестирование ресурсов в основной капитал коммерческих организаций возможно только на основе своевременной и достоверной информации о размерах инвестиционных расходов, возможных вариантах использования инвестиционных ресурсов и своевременности создания объектов инвестиций. Традиционная система финансового учета фиксирует данные о хозяйственных операциях, которые имели место в прошедших периодах. Это обстоятельство исключает возможность использовать информацию такого учета для принятия инвестиционных решений.

Понятие «инвестиции в форме капитальных вложений» в отечественной экономике стало использоваться сравнительно недавно — с начала 1990-х гг. До этого времени широко использовалось понятие «капитальные вложения», которое в настоящее время является устаревшим термином, обозначавшим вложения в основной капитал в целях замещения выбывающего капитала или создания нового.

Понятие основного капитала тесно связано

с понятием экономических активов — объектов, для которых характерны следующие признаки: в отношении таких объектов институциональные единицы осуществляют права собственности (индивидуально или коллективно); собственники таких объектов получают экономическую выгоду в результате владения ими или использования их в течение определенного времени.

В соответствии с принятой классификацией экономических активов все экономические активы делятся на финансовые и нефинансовые активы. Нефинансовые активы в зависимости от их происхождения подразделяются на произведенные и непроизведенные. Произведенные нефинансовые активы возникают в результате процесса производства, различают три основных вида произведенных нефинансовых активов: основной капитал, запасы материальных оборотных средств, ценности.

Под основным капиталом понимают материальные и нематериальные активы (фонды), являющиеся результатом производства, которые повторно или многократно используются в процессе производства более года. При этом материальные основные фонды включают следующие типы активов: здания и сооружения; машины и оборудование, транспортные средства; культивируемые активы (скот племенной, продуктивный, рабочий, сады, виноградники и другие насаждения), используемые многократно ради получения продуктов.

Инвестиции в форме капитальных вложений представляют собой один из значительных объектов бухгалтерского учета, анализа и управления. Поэтому большое значение приобретает система мониторинга инвестиционных операций. В качестве наиболее оптимальной формы мониторинга за инвестициями в организации выступает бухгалтерский управленческий учет.

Актуальность в представлении инвестиций одновременно и как объекта бухгалтерского учета, и как объекта экономического анализа связана со сложностью и насущностью отражения в учете процессных экономических явлений. Поскольку инвестиции являются не статическим, а динамическим экономическим явлением (процессом), бухгалтерский учет призван отразить это документально. При этом структурный состав инвестиций используется для структуризации их бухгалтерского учета по признакам поступления, владения и распределения. Учет инвестиций имеет большое значение для финансово-экономического анализа состояния предприятия.

Системный подход к сущности, содержанию и классификации видов управленческого учета позволяет в качестве отдельной подсистемы бухгал-

ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ №2, 2021

Рис. 1. Виды объектов учета инвестиционной деятельности коммерческой организации

терского учета выделить инвестиционную систему управленческого учета. Для характеристики такой системы необходимо обосновать состав объектов учета и методы, позволяющие идентифицировать и обобщать данные в рамках стратегической и текущей инвестиционной системы управленческого учета. Важно, чтобы информация, формируемая в рамках инвестиционной системы управленческого учета, характеризовала внешнюю и внутреннюю среду коммерческой организации, ее инвестиционные возможности, порядок их реализации и обеспечивала высокую эффективность инвестиционной деятельности.

Под инвестиционными ресурсами понимаются любые виды ресурсов организации (капитальные, материальные, финансовые, организационные, трудовые, интеллектуальные, технологические, информационные, а также имущественные права и др.), которые используются для осуществления вложений в объекты инвестиционной деятельности.

Виды оценки инвестиционных ресурсов в рамках системы финансового учета строго регламентированы действующим законодательством: текущая и учетная стоимость, первоначальная и восстановительная стоимость. В системе управленческого учета такая регламентация отсутствует. Вид применяемой оценки определяется, исходя из конкретной цели подготовки управленческой отчетности, возможностей по обобщению и анализу данных, а также уровня управления.

Читайте также:  Инвестор вложит 25 млрд рублей в строительство двух заводов по переработке осадка сточных вод - Новости Пресс-центра | Инвестиционный портал Москвы"

Необходимо отметить особенности инвестиционных ресурсов, требующих особого внимания со стороны инвестора. К ним относятся денежные средства, которые подлежат более тщательному внутреннему и внешнему контролю. Это объясняется необходимостью дополнительно оплачивать их привлечение для реализации инвестиционных проектов в случае недостатка собствен-

ных средств. Для формирования бухгалтерской и управленческой отчетности важна информация об источниках денежных средств и направлениях движения. Поэтому в качестве объектов учета инвестиционной деятельности следует рассматривать отдельно фактически произведенные расходы на создание объектов инвестиционной деятельности по их видам (материальные и трудовые затраты, амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов) и движение наличных и безналичных денежных средств как кассовых расходов по направлениям их расходования.

На основе изучения состава инвестиционных ресурсов и инвестиционных объектов установлено, что один и тот же вид имущества может быть в рамках реализации конкретных инвестиционных проектов и инвестиционным ресурсом, и объектом инвестиций. Если в процессе реализации инвестиционного проекта строится современный завод, то оборудование выступает инвестиционным ресурсом. Если осуществляется замена устаревшего оборудования на новое, то оборудование является объектом инвестиций.

Под инвестиционными активами понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К ним относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.

В качестве инвестиционного продукта рассматриваются ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, имущественные права и права на интеллектуальную собственность, расширение рынков сбыта продукции, производство и реализация новых видов продукции, снижение себестоимости продукции, применение ресурсосберегающих технологий и современных основных средств.

20

■ Сорокин М. А.

■ ■ ■ ■_______________________________________

Инвестиционная система управленческого учета представляет собой подсистему управленческого учета, в рамках которой осуществляется формирование показателей об инвестиционных ресурсах, процессах и результатах, необходимых для осуществления планирования, организации, мотивации, контроля, анализа и подготовки эффективных стратегических и тактических управленческих решений по всем аспектам инвестиционной деятельности коммерческой организации. Задачи инвестиционной системы управленческого учета решаются через реализацию его функций. Совокупность всех функций инвестиционной системы управленческого учета может быть разделена по двум основным направлениям: обеспечение всех уровней управления релевантной информацией для управления инвестиционной деятельностью коммерческой организации; формирование информации, необходимой для управления конкретными инвестиционными проектами.

Выполнение функций инвестиционной системы управленческого учета осуществляется с помощью определенных методов. Поскольку система управленческого учета является подсистемой бухгалтерского учета, то в управленческом учете могут использоваться традиционные для бухгалтерского учета методы, которые модифицируются, исходя из целей управленческого учета. К ним можно отнести документирование и инвентаризацию, оценку и калькуляцию, счета и двойную запись, бухгалтерский баланс и отчетность. Например, для формирования внутренней информации об инвестиционной деятельности могут быть использованы те же первичные документы, что и в рамках финансового учета. В то же время управленческая (внутренняя) отчетность по своему содержанию будет отличаться от бухгалтерской. Целью составления управленческих отчетов является удовлетворение потребностей менеджеров. Поэтому они должны определять требования к содержанию, периодичности и порядку представления отчетности для управления.

Стратегическая инвестиционная система управленческого учета рассматривается автором как ряд взаимосвязанных элементов: стратегические цели; показатели, характеризующие внешнюю и внутреннюю среду функционирования коммерческой организации; система сбалансированных показателей, характеризующих инвестиционную стратегию; внутренняя управленческая отчетность. Характеристика стратегических целей осуществляется в соответствии с моделью дифференциации стратегических целей инвестиционной деятельности в зависимости от стадий жизненного цикла коммерческой организации, которая объединяет ряд блоков: уровень инвестиций, цели

инвестиционной деятельности, модели бюджетирования, потребность в информации, критические факторы успеха, методы финансового контроля, уровень делового риска, вид денежного потока. В состав показателей, характеризующих внешнюю среду функционирования коммерческой организации, включаются две группы: показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны, и показатели, характеризующие конъюнктуру инвестиционного рынка (виды основных фондовых инструментов, обращающихся на биржевом и внебиржевом рынке, котируемые цены их спроса и предложения, сводный индекс цен на фондовом рынке и другие). Первая группа показателей объединяет показатели макроэкономического развития (индекс инфляции, темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода, учетная ставка ЦБ России и другие) и показатели отраслевого развития (динамика объема капитальных вложений, индекс цен на продукцию отрасли в рассматриваемом периоде, сумма прибыли по инвестиционной деятельности коммерческих организаций отрасли и другие). При разработке стратегии следует учитывать характеристику внутренней среды коммерческой организации, а также динамику ее развития. Поэтому автором в состав показателей, позволяющих оценить состояние коммерческой организации до разработки стратегии и после ее реализации, включены следующие группы показателей: показатели, характеризующие уровень инвестиционной активности организации в целом; показатели, определяющие финансовые результаты инвестиционной деятельности отдельных структурных подразделений организации; нормативно-плановые показатели, связанные с инвестиционной деятельностью организации.

Для формирования объективной информации, используемой для разработки стратегии и определения путей ее реализации, обобщаются данные по значимым участкам деятельности организации. Для этих целей может быть использована система сбалансированных показателей, включающая в себя финансовые и нефинансовые элементы. Предлагаемая система сбалансированных показателей, которая характеризует инвестиционную стратегию и формируется в рамках стратегической инвестиционной системы, охватывает следующие основные направления: инвестирование в потребительские свойства производимой продукции (коэффициент конкурентоспособности, индекс увеличения доходности коммерческой организации в результате конкретных инвестиционных вложений); инвестирование в технологии и оборудование (показатель снижения затрат в результате реализации инвестиционных вложений, показа-

ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И ФИНАНСОВ №2, 2021

тель своевременности замены основных фондов); инвестирование в систему управления (способность сотрудников позиционировать действующую систему управления; наличие стратегий развития коммерческой организации в области учета, финансов и кадров; внедрение в планируемые сроки в систему управления коммерческой организацией современных методов принятия управленческих решений, обработки, хранения и защиты информации); инвестирование в получение дополнительных доходов для акционеров (уровень отчислений на выплату дивидендов в результате выполнения инвестиционных мероприятий).

Стратегическая инвестиционная система управленческого учета должна предоставить пользователям (общее собрание акционеров, совет директоров и правление) информацию, позволяющую оценить инвестиционные ресурсы организации, возможности их перспективного формирования в форме документов внутренней управленческой отчетности.

Литература

1. Закон РСФСР от 26 июня 1991 г. «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» (с изм. от 19 июня 1995 г., 10 января 2003 г.).

2. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской

Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

3. Инвестиции: учебное пособие / Г. П. Под-шиваленко, Н. И. Лахметкина, В. Макарова и др.-М.: КНОРУС, 2006. — 13 с.

4. Воронцовский А. В. Инвестиции и финансирование. — СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского университета, 1998.

5. Инвестиции: Учебник / С. В. Валдайцев, П. П. Воробьев и др.; под ред. В. В. Ковалева. В. В. Иванова, В. А. Ляпина. — М.: ТК Велби; Изд-во Проспект, 2005.

6. Шарп У., Александер Г., Бейли Дж. Инвестиции / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1997.

7. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. — М.: ЮНИТИ, 1998. -783 с.

8. Николаева О. Е., Алексеева О. В. Стратегический управленческий учет. — М.: Едиториал УРСС, 2003. — 204 с.

9. Николаева О. Е, Шишкова Т. В. Управленческий учет. — 4-е изд. — М.: УРСС, 2003. — 320 с.

10. Заревский С. А. Организация инвестиционной системы стратегического управленческого учета // Экономический вестник Ростовского государственного университета. — 2007. — № 2, ч. 3.

Движение денег

  • Поступление денег — это когда вам на счет, в кассу или на карту сбера прилетают деньги от другого физ или юрлица. Не путайте с доходом. Пока вы не выполнили услугу и не отгрузили товар, дохода нет. Есть лишь аванс. Еще один пример: вы расторгли договор, и другая сторона возвращает средства на ваш расчетный счет. Это поступление денег, но не доход.

  • Списание денег — деньги ушли с вашего расчетного счета, переданы наличкой или выданы из кассы. Аналогично, не нужно путать с расходами. Аренду офиса мы оплачиваем авансом. В октябре за ноябрь. 100 000 ушли в октябре (списание), но в расход эта сумма попадет только в ноябре. Еще пример. Вы выплатили сотруднику больничные за 10 дней. Это списание. Но 7 дней компенсирует государство, поэтому расход относится только к первым трем дням.

  • Перевод денег — это когда вы переводите деньги себе же на другой счет, но в рамках одного юрлица. Обычно это переводы с кассы на счет и наоборот.

  • Статья «движение денег» — это справочник (каталог), распределяющий все поступления, списания и переводы. Вам переводят деньги по договору, вы оплачиваете зарплату, кредиты, амортизацию оборудования, лицензии, налоги… Должен быть выполнен в форме справочника, когда каждая транзакция соответствует одной категории.


Пример удачного оформления справочника «Движение денег»

Документы управленческого учета

  • Договор — фиксирует обязательства сторон и является основным юридическим документом в хозяйственной деятельности между предприятиями.

  • Счет — в российском законодательстве не является юридическим документом. Не стоит вести отчетность по базе выставленных счетов. Во-первых, к одному договору их может быть несколько. Во-вторых, время от времени счета оплачивают частично. Вы можете запутаться.
  • Товарная накладная — фиксирует факт принятия/отгрузки товара.

  • Акт выполненных работ — фиксирует факт приема/передачи товаров и услуг.
  • Универсальный передаточный документ — фиксирует факт приема/передачи товаров и услуг в одном документе. Есть другие отраслевые документы, но смысл такой же.
  • Платежное поручение (исходящее, входящее) — документ, подтверждающий факт поступления, списания или перевода денег на расчетных счетах в банке.
  • Кассовый ордер (исходящий, входящий) — факт выдачи или поступления денег в кассу (из кассы) предприятия.
Читайте также:  Инвестиции для начинающих – полное руководство по инвестированию

Доходы и расходы

Доход — синоним слов выручка, продажи.

Расход — синоним слов покупки, затраты.

Статья доходовКаталог доходов. Почти всегда классифицируют на основные и дополнительные. Разбивайте по направлениям, по продуктам или по типу продаж (опт, розница; собственная розница, дилеры и т.д.) Помним, что поступление денег не есть доход.

Статья расходовСправочник, распределяющий все расходы по разным категориям: хознужды, поставщики, зарплаты и т.д. Есть нюансы, которые отличаются от раздела «списаний» в справочнике «движение денег». Например, налоги. Скорее всего, вы платите их ежеквартально. Но в расходной части они должны учитываться в контексте сделки с помесячно агрегирующим результатом.


Пример оформления справочника «Доходы и расходы»

Финансовый результат (прибыль) — разница между доходом и расходом. Имеет два состояния: положительное и отрицательное. Прибыль и убыток.

Есть два подхода к определению финансового результата: кассовый и правовой (иначе: метод по начислению и метод по реализации). Кассовый — считает финансовый результат по факту поступления денег за товар или услугу. Так работают многие сервисы управленческого учета, но это неправильно, потому что деньги не есть доход.

Правовой метод учитывает финансовый результат на основе документов о доходах и расходах (акт, накладная и т.д.) Это более верный подход. Выполнил заказ, получил акт — зафиксировал доход. Нет — только поступление. Это важно в разговоре об отчетах. Ни в коем случае не объединяйте эти два метода в одном отчете.

Рентабельность — также индикатор прибыльности, но в процентах. Есть рентабельность к капиталу, к продажам, остаткам и другим показателям. Для оперативного управленческого учета я рекомендую считать рентабельность от продаж как ключевой показатель.

Другие показатели рентабельности есть в регламентированной отчетности и финанализе бухгалтерских сервисов, вроде “Контура”.

Задача

В 2021 году компания Bonduelle сделала еще один шаг по диверсификации бизнеса в России — запустила производство замороженных продуктов растительного происхождения. Таким образом, бренд, чье имя чаще ассоциировалась у потребителей с категорией консервов, значительно расширил свой портфель.

Теперь в ассортименте Bonduelle две линейки замороженных овощей: фермерская, ориентированная на тех, кто преимущественно использует замороженные овощи как один из ингредиентов, а также многокомпонентные миксы, рассчитанные на молодых и активных людей.

Продвижению этих миксов в компании уделили особое внимание.

Зачем инвесторам и другим заинтересованным лицам изучать показатели компании

Потенциальному инвестору финансовые данные нужны, чтобы понять перспективность бизнеса: насколько рискованно ведутся дела, есть ли спрос на продукт, стоит ли вкладывать деньги и какую отдачу можно ожидать. 

Собственникам документ расскажет о реальном состоянии дел в компании и перспективах развития: есть ли прибыль, растет ли она из года в год, эффективно ли руководство использует средства, каких дивидендов стоит ожидать.

Кредиторы ищут информацию о платежеспособности фирмы и решают: стоит ли предоставлять займы, в каком размере и на какой срок.

Налоговики контролируют насколько правильно были подсчитаны и уплачены налоги в бюджет.

Поставщики ищут гарантий: способна ли компания оплачивать поставленные материалы.

Покупатели хотят понять, будут ли товары поступать вовремя и в нужном объеме.

Как получить отчетность компаний

Где можно найти финансовую информацию о компании:

  1. Сайт Росстата. Здесь хранятся данные всех зарегистрированных в РФ компаний за последние пять лет. Для поиска информации понадобится ИНН и/или ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) юридического лица.
  2. Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО). Сюда ФНС выкладывает бухгалтерские отчеты компаний. Информацию можно получить бесплатно.
  3. СМИ. Все зарегистрированные на территории РФ организации обязаны обнародовать свою отчетность до 1 июля каждого года. Это может быть собственный сайт компании, печатные издания, выпуск брошюр, буклетов и т.д.

Ключевые показатели финансовой отчетности

Финансовую отчетность составляют, как правило, на крупных предприятиях. При этом руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) или американским стандартом GAAP. Руководителям же небольших и средних компаний я рекомендую описанные ниже показатели формировать хотя бы в рамках управленческой отчетности. Эту работу Вы можете поручить финансовому директору или главному бухгалтеру.

1. Рентабельность продаж. Это важнейший показатель, именно на него Вам нужно обратить внимание в первую очередь. Рентабельность продаж, то есть отношение чистой прибыли к обороту, никогда не рассчитывают на основе бухгалтерской отчетности, тут нужен именно финансовый отчет.

Если его нет, то тогда Вам следует анализировать управленческую отчетность. Рост рентабельности продаж — это хорошо, а падение указывает на проблемы. Норма рентабельности обычно определяется самими предприятием; ее значение зависит от сектора рынка, выбранной стратегии и ряда других факторов.

Высокая рентабельность — сигнал к тому, что компания может намного свободнее вкладывать средства в долгосрочные проекты и тратиться на развитие бизнеса и повышение конкурентоспособности. Успех надо развивать и закреплять. При низкой рентабельности необходимо определить набор мер, направленных либо на рост продаж, либо на снижение себестоимости.

2. Оборотный капитал. Анализировать оборотный капитал Вы можете как на основе финансовой, так и на основе бухгалтерской отчетности. Однако выводы будут разными. В финансовой отчетности оценивается качество фактического управления оборотным капиталом.

Анализ включает изучение таких наиболее распространенных показателей:

  • оборачиваемость запасов (отражает скорость реализации запасов, при этом высокая оборачиваемость запасов повышает требования к стабильности поставок материалов и может сказаться на устойчивости бизнеса);
  • оборачиваемость дебиторской задолженности (показывает среднее время, требуемое для взыскания этой задолженности, соответственно низкое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств);
  • оборачиваемость кредиторской задолженности.

Запасы и дебиторская задолженность — это средства, замороженные в текущих бизнес-процессах компании. Если они велики, то компания станет малоподвижной, будет приносить акционерам низкую прибыль, потребует привлечения кредитов. Но с другой стороны, снижение запасов может поставить под удар производство или торговлю, а жесткие требования к дебиторам повлияют на привлекательность Вашей компании для потенциальных клиентов.

Кредиторская задолженность при увеличении может давать бесплатный источник финансирования. Но, как и с дебиторской задолженностью, ее нельзя просто наращивать — это повлияет на ликвидность и платежеспособность компании. Здесь тоже следует определить оптимальное значение, к которому следует стремиться.

Анализ статей оборотного капитала на основе бухгалтерской отчетности (в частности, раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы») покажет Вам, например, насколько хорошо в компании налажен документооборот. Для этого сравните оборачиваемость по бухгалтерскому балансу с оборачиваемостью, подсчитанной по данным финансовой или управленческой отчетности, а также с Вашими оптимальными значениями.

Если данные будут расходиться, значит, до бухгалтерии доходят не все финансовые документы. Из-за этого на счетах бухучета и соответственно в балансе начинают скапливаться несуществующие запасы, активы, обязательства. Например, какие-либо затраты уже были списаны в производство, однако в балансе они все еще числятся по статье «Запасы».

3. Активы и обязательства. Эти характеристики определяют финансовое положение компании в долгосрочной перспективе. В оперативном управлении за этими показателями должны следить финансовые службы. Но и Вам полезно периодически задаваться рядом вопросов из этой сферы:

  • Достаточно ли у компании основных средств? Поддерживаются ли они в новом состоянии? Это сравнительно легко проверить. Ежегодные вложения в оборудование и транспорт должны быть не меньше, чем амортизация имущества (а как правило, больше на 20–30%, чтобы скомпенсировать инфляцию).
  • Какова общая сумма обязательств компании? Какую долю обязательства занимаю в активах компании? Насколько годовой оборот покрывает обязательства?
  • Какова доля процентного долга (банковских кредитов и других обязательств, по которым надо выплачивать жестко определенные проценты)? Насколько годовая прибыль покрывает процентные платежи?

В остальном, финансовую отчетность Вы можете оставить для анализа финансовому директору.

Пример ддс в управленческом учете:

Отчет ДДС
Рис. 3 Отчет ДДС

В сервисе «Управленка» отчет о движении денежных средств является основным управленческим отчетом. Показатели примера отчета ДДС можно условно разделить на 4 группы:

  1. Начальные остатки по группе компаний или по выбранным счетам, кошелькам и компаниям.
  2. Группа операционной деятельности – формирование текущих денежных потоков в разрезе статей.
  3. Группа прочей деятельности, которая объединяет финансовую и инвестиционную.
  4. Результирующий денежных поток и остатки денежных средств на конец периода.

Помимо управленческого ДДС по компаниям и счетам этот отчет можно сформировать для каждого проекта. Тогда вместо начального и конечного остатка ДС, будет выводиться прибыль и рентабельность проекта, рассчитанная кассовым методом.

Приведенный образец отчета ДДС в сервисе Управленка (рис. 3) можно формировать за любой промежуток времени, однако необходимо учитывать, что для корректного расчета всех показателей, операции за выбранный период должны быть разнесены по статьям управленческого учета и проектам. Тогда каждый показатель управленческого ДДС можно будет расшифровать до конкретной операции.

Объединение финансовой и инвестиционной деятельности обусловлено тем, что в малом бизнесе эти виды деятельности не всегда используются. Посмотреть более глубокую управленческую аналитику по ОДДС можно в отчет план факт. Этот отчет позволяет выводить группировки по видам деятельности, типам денежных средств, статьям, проектам и контрагентам.

Помимо он-лайн сервиса, образцы отчетов доступны в чат-боте телеграмм, в котором можно получить все преднастроенные варианты отчетов в формате excel или pdf.

Состав комплекта управленческой отчетности может меняться в зависимости от конкретных потребностей руководителей и необходимого уровня финансового контроля компании:

Отчет по движению денежных средств
Рис. 4 Отчет по движению денежных средств (ДДС) в сервисе «Управленка»

Пример финансового отчета инвестору

Рассмотрим пример финансовой отчетности для уже вложившегося в бизнес инвестора — какие пункты важно указать и почему:

  1. Обложка. Формирует первое впечатление, поддерживает имидж, отражает бренд. Ее главная цель — вызвать у читателя желание открыть документ и прочитать его до конца. Поэтому подача может быть как официозно-сухой, так и креативной (с юмором, лозунгами и т.д.) — зависит от специфики бизнеса.
  2. Обращение к инвестору. Этот пункт задает общий вектор и тон документа. Рассказывает об основных достижениях фирмы за период, а также о том, что планируется предпринять для развития бизнеса в ближайшем будущем и в долгосрочной перспективе.
  3. Основные моменты. Идет упор на успехи. Как взаимодействовали с клиентами, какие приемы и стратегии принесли успех, а какие планируете протестировать (и в последующих отчетах рассказать о результатах этих тестов). Тут же надо рассказать о прибыли и понесенных убытках. Объяснить, какие и почему были допущены ошибки, как планируете не допустить их в будущем.
  4. Статистика. Здесь важны цифры: объем рынка, объем продаж, доля продукта на рынке, уровень цен, маржинальность, внешние факторы, влияющие на рынок. Указываем общее число клиентов и показатели удержания. Если показатели неутешительные, важно дать пояснения, почему так произошло и как улучшить их в будущем.
  5. Финансовый отчет. Сюда входят стандартные данные о движении средств, изменении капиталов, балансе. Здесь же даем прогнозы по развитию бизнеса, описываем воронку продаж, ее эффективность, теории по корректировке (если нужны), данные по оттоку клиентов.
  6. Новые разработки. Сюда нужно включить информацию по заключенным сделкам и потенциальным партнерам (с кем собираетесь начать работать), планируете ли выходить на новые рынке и как именно. Если установили какие-то важные для развития связи, тоже укажите — это важно для понимания перспектив бизнеса.
  7. Команда. Конечно, не нужно расписывать весь коллектив фирмы. Укажите имена управляющего состава, какие изменения произошли за отчетный период и почему, как новые люди должны повлиять на развитие бизнеса.
  8. Просьбы. Не больше стратегически важных для компании просьб. Расскажите, в какой помощи нуждается компания и почему, как решение проблем повлияет на будущее бизнеса в целом.
  9. Благодарности. Получать комплименты всегда приятно. Покажите, как вы благодарны инвестору за помощь, подчеркните важность их участия в жизни компании. 
Читайте также:  ✅ ООО "ЗАЩИТА ИНВЕСТИЦИЙ", 🏙 Москва (OГРН 1097746147949, ИНН 7743737728, КПП 774301001) — 📄 реквизиты, 📞 контакты, ⭐ рейтинг

И напоследок совет:пишите «человеческим» языком, чтобы любой заинтересованный пользователь видел, что имеет дело с живыми людьми. Старайтесь облегчить понимание документа, представляйте данные в виде списков, графиков, инфографики — так информацию легче воспринимать и сравнивать. Работайте над оформлением, но не увлекайтесь «украшательством», ведь читателю важна информация, а не «обертка».

Читай также

Реализация

Опираясь на исследования аудитории, бренд принял решение воплотить линейку в концепции «Кухни разных стран». Причем представить блюда в их наиболее ярком, интересном проявлении — стритфуде: «Вок», «Сабджи» «Фасулье» и других.

Определившись с основной идеей линейки миксов, Bonduelle провела креативный тендер на разработку ее визуального концепта. Предложение BBDO Branding ярко выделялось среди других категорийных решений и передавало идею ярких этнических вкусов наиболее вдохновляюще.

И главное — специалистам агентства удалось найти характерную деталь оформления упаковки, которая помогла линейке Bonduelle стать еще более заметной среди конкурентов. Они сделали героями не только локальные блюда, но и людей, которые их готовят. Их присутствие обозначено изображением рук, предлагающих готовое блюдо. Они создают динамику и особую интонацию обращения к зрителю, в поле зрения которого попадает упаковка.

Результаты

Bonduelle начал отгрузки в конце октября. На старте продаж бренд не включал рекламную поддержку, поэтому роль дизайна стала определяющей в продвижении новинок.

По данным Nielsen, из всей категории покупатели, прежде всего, выбирали именно новинки Bonduelle: уже в первый месяц продаж их уходимость оказалась выше целей и основных конкурентов.

Продажи за первые три месяца почти в два раза превысили план, который и без того был очень амбициозным

Уже во второй месяц продаж «Вок» стал #1 среди замороженных овощей Bonduelle.

Таким образом, особая визуальная концепция помогла значительно превысить запланированную скорость продаж, и главное — обогнать по этому показателю релевантные товары ключевых конкурентов.

Содержимое годового финансового отчета и отчета инвестору

Не существует единого формата представления финансового документа — все зависит от конкретного бизнеса и целей составления отчета. Но есть общие правила относительно состава документа. 

Рассмотрим на примере, чем отличается содержание годового отчета от отчета для инвесторов.

Годовой финансовый отчет обычно содержит:

  • ДДС;
  • ОПУ;
  • информацию об изменении капиталов;
  • Баланс;
  • примечания;
  • письмо акционерам;
  • обзор основных финансовых показателей и хоздеятельности;
  • отчет руководства о результатах своей работы и текущего положения дел;
  • заявление об ответственности руководства и список руководящего состава предприятия;
  • результаты аудиторской проверки.

Отчеты компании для инвесторов могут быть более развернутыми:

  • ДДС;
  • ОПУ;
  • информацию об изменении капиталов;
  • Баланс;
  • примечания;
  • отчет об успехах;
  • примеры успешной работы с клиентами;
  • отзывы о фирме;
  • анализ неудачных моментов;
  • статистические данные (сколько клиентов привлекли и удержали, позиции продукта на рынке и т.д.);
  • графики изменения прибыли по месяцам;
  • список и суммы заключенных сделок;
  • список возможных партнеров;
  • кадровые изменения на ведущих позициях.

Если это документ для уже сложившихся в бизнес инвесторов, то можно включить в него просьбы и благодарности.

Стандарты составления отчетов

25 ноября 2021 года Министерство Финансов РФ утвердило приказ №160 о введении МСФО в Российской Федерации. МСФО — это международные стандарты финансовой отчётности.

Главный стандарт, регулирующий составление отчетности, — МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Согласно ему в документе обязательно должны быть описаны:

  • движение денежных средств (ДДС);
  • прибыль и убытки (ОПУ);
  • изменения уставного, резервного, дополнительного капиталов;
  • активы и пассивы (Баланс);
  • примечания, поясняющие нюансы учетной политики и другие важные моменты.

МСФО диктует следующие требования:

  • информация должна быть полной;
  • предоставлять отчет нужно своевременно;
  • главное в документе — содержание, а не форма;
  • данные не должны противоречить друг другу.

Кроме того, МСФО (IAS) 1 требует: 

  • документ должен быть полезным для всех заинтересованных лиц;
  • информацию нужно представлять так, чтобы ее можно было сопоставить с данными из отчетов за любой из предыдущих периодов;
  • должен соблюдаться принцип начисления — то есть экономические события признаются в том периоде, в котором они случаются, а не тогда, когда они вызывают движение денежных средств.

Сущности взаимоотношений с клиентами

  • Компания — юридическое лицо или ИП.

  • Контакт — сотрудник (физическое лицо), связанный с компанией.

  • Сделка (заказ) — может быть тождественна договору, когда услуга выполняется разово. Например, вы создаете сайт: это 1 сделка и 1 договор. Поддержка сайта на 12 месяцев — это 1 договор и 12 сделок. Так удобно вести учет в системе, потому что к сделке прикрепляются договор и счета. Учет должен строиться на сделках. Оценивать надо раз в месяц.

  • Проект — та же самая сделка, но с более длинным циклом. Например, внедрение системы автоматизации на предприятии. Подобные сделки лучше анализировать как проекты.
  • Задачи — описывают работу сотрудников в рамках сделки, договора, проекта. Многие управленческие программы не учитывают трудовые ресурсы и не позволяют оценивать трудозатраты. Здорово, когда управленческий учет привязан к CRM и есть возможность оценивать и этот показатель.

Управленческий баланс

Управленческий баланс — это отчет, который сводит результаты отчетов ОПУ и ДДС в один. Документ помогает контролировать корректность учета, направления использования прибыли, дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Если ДДС ведут практически все компании, анализ ОПУ — стандарт для среднего и крупного бизнеса, то управленческий баланс практически не используется. Однако этот отчет позволяет соединить воедино два предыдущих отчета и проверить корректность их составления.

Активы – это то, чем фирма обладает и что используется в ее деятельности: денежные средства, оборудование, товары и сырье на складе. С другой стороны, Пассивы – это источники формирования Активов: капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и прочее. Главное правило составления баланса – равенство Активов и Пассивов.

Управленческий баланс
Рис. 2 Пример отчета в сервисе «Управленка»

Хороший тон при составлении отчетов

  • Отчеты должны быть легкодоступны
    Я писал о проблеме «котлового метода», но слишком подробные отчеты — тоже зло, так как руководитель быстро тонет в цифрах, теряет концентрацию и не всегда способен выделить существенное. Нужно найти золотую середину.
  • Динамика
    Должен быть столбец, отображающий динамику в абсолютных или относительных числах. По отношению к месяцу, кварталу, году. Без этого руководитель вынужден распечатывать отчеты за другой период, сопоставлять цифры, затрачивая массу лишнего времени.
  • Система сквозной доступности (только для автоматизированных систем)
    Это когда, кликнув на интересующую вас цифру (например, доход по подразделению), вы можете переключиться на связанные с ней сущности (проекты, расходы, трудозатраты и т.д.). Во-первых, можно перепроверить и обнаружить ошибки и несоответствия. Во-вторых, позволяет углубиться в цифру и увидеть проблемные звенья.
  • Отчет должен генерироваться в любой момент времени, а не исключительно в момент закрытия месяца, как это убого делают некоторые версии 1С.
  • В справочниках (статьях) должны быть категории «документы не привязаны» и «документы не определены»
    Случается, что ты не можешь понять, почему суммы не сходятся, а потом оказывается, что ответственный просто не подвязал документы к сущностям (не смог определить, к какой именно относится). Чтобы не тратить время на выявление этого несоответствия, лучше сразу предусмотреть эти категории.
  • Хорошо, если отчет ведется в специальном приложении или программе и привязан к CRM.
    Это исключает ошибки ручного заполнения, позволяет проанализировать больший объем данных и быстрее углубиться в интересующую цифру, чем в ситуации с экселевскими таблицами и распечатками.

Постарался раскрыть основные принципы и рассказать про то, на что нужно смотреть. Вопрос, как построить эти отчеты практически, какой софт использовать и кто должен этим заниматься на предприятии, я не трогал, иначе и без того длинный текст выйдет безразмерным.

Обязательно расскажу об этом в новых публикациях. Поскольку текст обзорный, все понятия и отчеты даны в сжатом виде. Если что-то нужно раскрыть более полно или осталась неясность, дайте знать в комментариях, я отвечу.

Закладка Постоянная ссылка.
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Комментарии запрещены.