Как платить налоги с инвестиций
Как вы знаете, все физ лица в нашей стране обязаны платить 13 процентов налога со всех своих доходов. Доход с инвестиций тоже облагается налогом, но у людей до сих пор часто возникают вопросы и возмущения, когда с их честной прибыли вдруг списывается какой то процент.
68просмотров
Сегодняшняя статья – этакая рубрика “Вопрос-ответ”. Разберу самые частые по налогам от инвестиций и дам пару советов, как на них сэкономить)
Платить ли налог, если продал акции себе в убыток?
Конечно нет. НДФЛ – это налог на Доходы физических лиц. Нет доходов – нет и налога.
Возможен вариант, при котором вы купили иностранные бумаги за валюту. В случае, если рост курса валюты перекрыл убыток от продажи акций, налог все таки придется заплатить.
Нужно ли платить налог с дивидендов и купонов?
Определим сначала то, что в этом случае налог точно придется платить. Вопросы часто возникают к самому брокеру. Они сами решают, автоматически удерживать НДФЛ с таких доходов или переводить инвестору “грязную” прибыль без списания налога.
В доходах от зарубежных бумаг и валюты много подводных камней, поэтому рассмотрим эту тему поподробнее.
Нужно ли платить налог с дохода от продажи валюты?
Да, и этот налог придется заплатить вручную самому инвестору.
Важно запомнить, после того как вы продали, скажем, акции иностранной компании за валюту, а после этого перевели эту валюту в рубли, вам придется заплатить НДФЛ дважды. Первый раз за доход от акций, второй – за доход от продажи валюты.
Как узнать, сколько денег нужно заплатить?
В последних двух случаях налог нужно уплачивать самостоятельно, и важно правильно все посчитать, чтобы не было проблем в случае недоплаты и разочарования при переплате.
Допустим вы торгуете акциями на бирже страны, где подоходный налог меньше российского, скажем, на 10 процентов. Тогда после продажи на счет вам поступит прибыль с которой придется уплатить еще 10 процентов. Переводим валюту в рубли по нынешнему курсу ЦБ, ну а дальше просто считаем процент от этой суммы.
Когда платить?
Подать все документы о доходах в налоговую нужно до конца апреля следующего года, а уже заплатить – до 15 июля все так же следующего за получением дохода от инвестиций года.
То есть, если вы продали бумаги в январе 2021 года, заплатить вам будет нужно до июля 2022го.
Форма W-8BEN
Заполнить эту форму настоятельно рекомендую всем, кто инвестирует в США. Подоходный налог там может достигать 35 процентов, а заполнив эту форму вы подтверждаете, что являетесь налогоплательщиком в России и сможете платить привычные 13 процентов.
Советую скачать форму на сайте Тинькофф Инвестиций, там ее предоставляют свободно всем желающим. Своим клиентам брокер также может помочь с ее заполнением.
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
Он не спасает инвестора от уплаты налогов, а лишь дает ему право получить налоговый вычет.
ИИС позволит инвестору ежегодно экономить на налогах до 50к. Он мало чем отличается от обычного брокерского счета. Не вижу смысла отказываться от предоставляемых льгот.
Получать выплаты легче, чем кажется. Разберем порядок действий для получения налогового вычета:
1) Войти в личный кабинет налогоплательщика
2) Получить электронную подпись.
3) Подготовить пакет документов. 3-НДФЛ, 2-НДФЛ, декларация о доходах и прочие
4) Отправить заявление и ждать. Придется набраться терпения – порой заявление могут рассматривать до полугода.
Подводя итоги
Налоги очень сложная тема требующая много времени на ее изучение. Думаю, сегодняшняя статья дала вам понять, что в инвестициях она требует еще большего внимания. Но главное – это знать, на чем, где и как можно сэкономить и получить дополнительные выгоды)
Налоги о чём должен знать инвестор !?
Друзья, всем привет!
Слушайте, мы с вами как разумные люди, перед осуществлением каких-либо манипуляций со своими деньгами, в первую очередь «щупаем» риски, затем смотрим на максимально возможные издержки, а затем смотрим на потенциальную прибыль.
Сравниваем между собой все эти вещи и делаем вывод из серии : «а стоит ли игра свеч».
И знаете, это исключительно правильный подход, ибо соотношение
«риск-доходность» необходимо принять для себя за истину в следующем выражении : «чем выше риск, тем выше доходность» и наоборот.
Каждое положение из составляющих переменных, которые формируют итоговое решение относительно какой-то инвестиционной идеи.
Очень часто инвесторы, при подсчете издержек, недооценивают вопросы, связанные с налогами.
Разумеется, интерпретировать налоги как издержки, или чего еще хуже, как убытки, с юридической точки зрения – не совсем правильно, но для «ровного» счета и для более детального понимания экономической эффективности, разумеется, налоги следует рассматривать и как дополнительные издержки, и как фактические убытки – кому как больше нравится.
Друзья, мы с вами пониманием, что основной статьей внутренних доходов государства являются налоги.
Фискалы «бдят» днем и ночью, чтобы простые смертные, коими являемся мы с вами, налоги платили строго в тех пропорциях и порядке, которые установлены действующим законодательством.
К сожалению, рынок ценных бумаг и, разумеется, доходов, которые вы получили на РЦБ, данное обстоятельство не обошло стороной.
Для физических лиц, по сути, основным налогом является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.
Как все мы знаем, ставка составляет – 13% .
При этом, в обыденной жизни, мы весьма редко сталкиваемся с обязанностью самостоятельной оплаты начисленного подоходного налога.
Как правило это делают за нас некие «налоговые посредники», именуемые налоговыми агентами.
При выплате заработной платы удержанием и перечислением НДФЛ в ФНС занимается работодатель, как раз на правах налогового агента.
На рынке ценных бумаг, естественно, речь идет об организованных торгах, роль налогового агента выполняет брокер или депозитарий брокера, в котором у вас хранятся ценные бумаги.
При этом, существует ряд ситуаций, когда налоговым агентом является сам эмитент, осуществляющий выплаты дохода от владения ценными бумагами.
Таким образом, друзья, следует четко отдавать себе отчет в том, что доход, полученный вами на рынке ценных бумаг, будет облагаться налогом по ставке 13% – это тот же самый налог (НДФЛ), который вы уплачиваете со своей заработной платы.
Логика исчисления налогооблагаемой базы следующая:
Сумма, полученная от реализации ценных бумаг минус сумма, затраченная на приобретение ценных бумаг.
Если полученная величина является положительной, то брокер с данной суммы удерживает 13%.
Налоговым периодом для расчета НДФЛ является календарный год, но брокер, в соответствии с действующим налоговым законодательством, может удержать налог и в течении налогового периода, в случае, если инвестор будет выводить денежные средства со своего счета.
Правила следующие:
1.По истечению налогового периода, по счету инвестора брокер применяет правило налогового сальдо (накладывает убытки на прибыль), и в течении января следующего года удерживает налог с инвесторов.
2.Брокер удерживает налог при выводе денежных средств.
Если с первым пунктом все понятно, то по второму пункту есть ряд нюансов.
В соответствии с действующим законодательством:
В случае, если выводимая сумма БОЛЬШЕ исчисленного налога, то с выводимой суммы удерживается ВЕСЬ ИСЧИСЛЕННЫЙ НАЛОГ на момент вывода денежных средств.
В случае, если выводимая сумма МЕНЬШЕ исчисленного налога, то с выводимой суммы удерживается 13% НДФЛ.
Удержанная сумма налога корректирует совокупный НДЛФ.
Давайте на примерах:
1-ый случай.
Представим, что инвестор с января по март заработал 100 тысяч рублей.
НДФЛ – 13 тысяч (13% от 100 тыс.)
Инвестору понадобились деньги и он решил вывести часть ДС на свой расчетный счет. Заполняя поручение, инвестор указал в поручении сумму на вывод в размере 14 тысяч рублей.
Так как выводимая сумма больше исчисленного налога, то с выводимой суммы будет удержана ВСЯ СУММУ НАЛОГА, т.е. все 13 тысяча.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, инвестор получит на счет всего тысячу рублей.
При этом, друзья, небольшим подводным камнем, о котором необходимо знать каждому инвестору, может послужить возможная ситуация «излишне удержанного налога».
Если спроецируем дальнейшее развитие событий в рамках приведенного примера, то давайте представим, что инвестор, после вывода денег со счета, продолжил дальше торговать на фондовом рынке.
Но, к сожалению, его последующие операции не были столь удачными, и он понес убытки в аналогичном заработку размере, т.е. в сумме 100 тысяч рублей.
Т.е. сначала заработал 100 тысяч рублей – вывел деньги и брокер удержал налог, и после этого, потерял 100 тысяч рублей в течении налогового периода.
Вот здесь, друзья, в рамках налогового сальдо, по результатам года, убытки накладываются на прибыль, и итоговая налогооблагаемая база равна нулю, т.е. налога быть не должно, но налог ведь брокер удержал!
В данном случае, по истечению налогового периода, инвестор должен самостоятельно должен запросить у своего брокера расшифровку 2НДФЛ и посмотреть на сумму ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННОГО НАЛОГА, который будет равен 13 тысячам рублей, удержанных при выводе ДС.
Здесь, инвестор, должен написать заявление о возврате излишне удержанного налога, и брокер, как налоговый агент, пересчитает налог и осуществит возврат на брокерский счет.
Друзья, давайте будем благоразумными и будем надеяться во всей этой истории исключительно на себя, тем более, этого требует закон, а именно 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в котором черным по белому прописано, что инвестор должен самостоятельно следить за состоянием своего счета.
Это значит, друзья, что у брокера НЕТ обязанности сообщать вам о том, что у вас возник излишне удержанный налог, несмотря на то, что брокер является вашим налоговым агентом.
Как правило, брокер, разумеется сообщает о данной ситуации, но это скорее «правило хорошего тона», нежели обязанность.
Давайте теперь рассмотрим второй вариант.
Опять представим, что инвестор за тот же период (январь – март) заработал 100 тысяч рублей. Сумма исчисленного налога – 13 тысяч рублей (13%).
Инвестор решил вывести со счета 10 тысяч рублей.
Так как выводимая сумма меньше исчисленного налога, то по правилу, установленному Налоговым Кодексом (ст. 226.1 п.10 п.11), с выводимой суммы удерживается 13%.
Таким образом, с выводимой суммы брокер удерживает 1300 рублей, инвестор получает на свой счет 8700, а итоговая НАЛОГОВА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, уменьшенная на 1300 рублей, составит 11 700.
Здесь тоже может возникнуть ситуация с излишне удержанным налогом и если она возникнет, то алгоритм действий полностью аналогичен.
Друзья, при этом стоить учитывать, что по доходам от владения ценными бумагами (дивиденды и купоны) – налоговым агентом является депозитарий, в некоторых случаях сам эмитент, осуществляющий выплату.
Дивиденды и купоны зачисляются на счет инвестора уже «очищенные» от налога – данная информация будет отображаться в брокерских отчетах.
Так же, важно понимать, что доходы от владения государственными и муниципальными облигациями – освобождены от налога.
НДФЛ облагается курсовая разница по этим бумагам, которая может возникнуть (к примеру, вы купили бумагу по 800 рублей а продали по 1000, 200 рублей будет облагаться налогом).
Так же, доходы от владения корпоративными облигациями, эмитированными после 01.01.2021 года, освобождены от налогообложения.
Сделано это было для того, чтобы стимулировать российских инвесторов приобретать корпоративные облигации.
Друзья, ОБРАЩАЮ ВАШЕ ВНИМАНИЕ НА ТО, что дивиденды НЕ ПОДПАДАЮТ ПОД ДЕЙСТВИЕ НИ ОДНОЙ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ (ни инвестиционный, ни социальный налоговые вычеты сюда не подходят).
Ну, в принципе все.
Для обывателя на фондовом рынке история с налогами выглядит описанным выше, достаточно примитивным образом.
Помните мои первые публикации, в которых я регулярно и намекал, и говорил достаточно прямо, что действующее законодательство достаточно серьезно отстает от всей индустрии, как комплексно, так и точечно.
Ввиду великого стремления ребят, которые сидят в Государственной Думе (это там где максимум борцов, актеров, певцов и блоггеров, и минимум квалифицированных юристов и экономистов), привлечь денежные средства на отечественный фондовый рынок, но при этом, учитывая, что квалификация и соответствующие знания у этих же ребят отсутствуют, что не позволяет им, перед введением очередного закона, придумать и проработать все соответствующие механизмы – возникает масса довольно интересных нюансов, которые практически каждый инвестор, немного приложив усилия, может использовать в свою пользу.
И это касается не только налогов, но когда речь заходит исключительно о налогах, то всплывает такой интересный термин, как
«НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ».
Друзья, самое важное о чем стоить знать, так это о том, что ряд методов налоговой оптимизации находится исключительно в рамках РОССИЙСКОГО ПРАВОВОГО ПОЛЯ.
Это самые настоящие проблемы в действующем законодательстве, успешность применения которых на практике диктуется одним из основных постулатов гражданского законодательства: «Все, что не запрещено – разрешено!»
Друзья, первый метод, о котором я хотел бы рассказать – «Договор купли/продажи».
Это самый первый и самый постой метод «налоговой оптимизации».
Разумеется, я рассказываю об этом исключительно в образовательных целях, как без пяти минут аспирант экономического ВУЗа, выделяя актуальные проблемы российского права в области финансовых рынков.
Пока вся экономика у нас с вами не переведена на блокчейн (а к этому придет весь мир, и основным триггером будет являться глобализация), такой способ передачи прав собственности на объект сделки, как договор купли-продажи, будет» всегда актуален.
При этом, данный документ является не только подтверждением того, что вы с какого-то момента времени являетесь собственником чего-либо, а еще и целым институтом, который в определенной мере позволяет «спрятать» сделку от системы электронного оборота, и, разумеется, придать немного невидимости экономической эффективности от той или иной сделки.
Таких моментов, когда ДКП можно применять не совсем по профилю, становится все меньше, ввиду того, что законодательство медленно, но все-таки развивается, но они все же есть.
Вот рынок ценных бумаг – одна из тех областей, где ДКП могут быть весьма и весьма полезными.
И я не думаю, что данный момент будет в скором времени отрегулирован.
О чем говорить, если у юристов до сих пор нет четкого мнения о том, являются ли ценные бумаги объектом вещного права или нет.
Так вот, мы с вами уже выяснили, что в соответствии с действующим законодательством, ценные бумаги являются объектом гражданско-правовых сделок, и полученный доход от операций с ценными бумагами должен облагаться налогом.
Мы с вами знаем, что на организованных торгах налоговым агентом является брокер.
ПРИ ЭТОМ, важно понимать, что брокер имеет «обязанности налогового агента» только в том случае, если сделка проходит на организованных торгах.
Когда сделка проходит ВНЕ БИРЖИ, и ВНЕ РЕЖИМА РПС (внебиржевая секция, где брокер не является провайдером сделки) – брокеру абсолютно все-равно, кто будет исчислять и уплачивать налог. К тому же, в рамках НК РФ, по доходу, при получении которого нет налогового агента, исчислить и уплатить налог обязан сам налогоплательщик.
Так же, важно понимать, что ценные бумаги можно покупать и продавать НЕ ТОЛЬКО НА БИРЖЕ.
Законодатель не устанавливает запрета на проведение сделок между контрагентами без посредника, являющегося, например, профессиональным участником рынка ценных бумаг.
Теперь давайте немного отойдем от данной информации, и по-быстрому окунемся во взаимодействие брокера с ФНС.
Друзья, брокер, представляя отчетность в ФНС по удержанным налогам со своих клиентов, НЕ РАСКРЫВАЕТ ИНФОРМАЦИЮ, КАКИМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ВЛАДЕЕТ ИЛИ ВЛАДЕЛ ИНВЕСТОР!
Для налоговой данная информация ЯВЛЯЕТСЯ ИЗЛИШНЕЙ не несет никакой смысловой нагрузки.
Не верьте тем, кто говорит вам обратное!
Брокер, банально, присылает в ФНС справки 2НДФЛ по клиентам, и отчетность выглядит примерно таким образом:
1.Сумма НОБ
2.Сумма налога
3.Сумма удержанного налога
4.Долг за налогоплательщиком.
Все!
Никакой другой информации брокер не передает в ФНС.
Вспоминайте приведенное мной выше правило по расчету НДФЛ. Разумеется, это правило вытекает из закона.
Брокер может высчитать НОБ только в том случае, если брокер владеет достоверной информацией по «второй ноге сделки», т.е. по сделке связанной с реализацией ценных бумаг.
Если бумаги реализуются ВНЕБИРЖИ, то брокер, разумеется, не может посчитать НДФЛ.
А если брокер не может посчитать НДФЛ, то его НЕТ, ровно так же, как нет оснований для удержания этого налога и его отражения в налоговой отчетности (разумеется, если налог не удержан, нет оснований и для расчета соответствующей задолженности).
Понимаете, да?!
Представим, что вы завели на свой брокерский счет 1 000 000 рублей.
На эти денежные средства вы, к примеру, купили акции ЛУКОЙЛА по 4500 рублей.
Попали в историю с обратным выкупом акций эмитентом и хорошенько проехались на искусственном росте курсовой стоимости ценной бумаги (до 6000 руб.)
Вот у вас появилась идея продать свои ценные бумаги и зафиксировать прибыль, но вы, читаете мои статьи, и прекрасно знаете, что в случае продажи бумаг, брокер зафиксирует прибыль и или осуществит удержание налога, в случае, если будет вывод денежных внутри налогового периода, или в случае, если в течении января следующего года у вас на счете будут свободные средства ИЛИ в случае, если на счете у вас не будет денежных средств, под удержание налога, брокер отчитается о вашей задолженности в ФНС, и последние выставят вам требование об уплате налога и нарисуют задолженность в личном кабинете налогоплательщика.
Соответственно, ДКП дает возможность не фиксировать «вторую ногу» сделки на бирже, а увести факт продажи ценных бумаг из поле зрения и ответственности брокера.
Делается все достаточно просто:
1.Находится второе лицо, которому вы сможете «продать» бумаги по ДКП.
2.Это лицо открывает себе брокерский счет у другого брокера.
(желательно, чтобы «это лицо» не имело с вами одной фамилии)
3.Вы заключаете договор купли-продажи с этим лицом (разумеется настоящий) пишется расписка, о том, что продавец деньги получил, а покупатель наоборот, деньги передал – взаимных претензий друг к другу не имеют.
В ДКП, разумеется, прописывается объект сделки указывается цена одной ценной бумаги.
Господа, разумеется, вы ставите рыночную цену бумаги за то число, которое будет прописано в договоре.
Важно, чтобы цена бумаги была не ниже и не больше той цены, которую достигла эта же бумага на организованных торгах.
Далее, все эти документы вы, как продавец, передаете брокеру и подаете поручение на вывод ценных бумаг по реквизитам «второго лица».
А «второе лицо», в свою очередь, подает поручение на прием этих же ценных бумаг.
В качестве обоснования на вывод и ввод бумаг обе стороны предоставляют своим брокерам ДКП и расписки.
Депозитарии брокеров переводят бумаги с вашего счета на счет второго лица.
После того, как бумаги второго лица поступили на его брокерский счет он берет и продает их по рынку, как понимаете, вероятность того, что цена уйдет сильно далеко от тех значений, что вы прописали в договоре – низка (разумеется, если не будет чего-то фундаментального).
Что получается?
1. По вам брокер сдаст в налоговую НУЛЕВУЮ отчетность – сделка проведена вне биржи и брокер по данной сделке не является налоговым агентом.
БРОКЕР ЕЕ ВООБЩЕ НИКАК НЕ ОТРАЗИТ В ОТЧЕТНОСТИ, СДЕЛКА НЕВИДИМА ДЛЯ НАЛОГОВОЙ.
2.В отношении второго лица – его брокер, выводя ему денежные средства на счет будет считать налогооблагаемую базу и будет удерживать налог.
Вот только за цену приобретения, брокер «второго лица» будет брать ту цену, которую вы указали в договоре купли-продажи.
То есть вы понимаете, что здесь еще и убыток может возникнуть, который вы можете перенести на следующие 10 лет, как вам такое?!
Что дальше происходит между первым и вторым лицом, я думаю, рассказывать не нужно.
Господа, разумеется, заключенный ДКП не освобождает вас от обязанности уплатить налог – ни в коем случае. В данной схеме соль в другом – налог не виден ни для кого, и если вы не планируете в ближайшее время инициировать что-то из ряда вон выходящее, а так же выходящее за рамка УК РФ и статей, связанный с экономикой, что спровоцирует налоговую к инициированию в отношении вас камеральной проверки – никто никогда и не узнает о том, что вы что-то слили по ДКП.
Как из этой ситуации выйти?!
Очень просто – обязать регистрировать договора купли-продажи, объектом сделки по которым выступают ценные бумаги.
К примеру, обязать нотариусов, при заверении таких документов, передавать соответствующую информацию по ИНН в налоговую, чтобы те видели, что Вася Петечник получил доход, который должен облагаться налогом.
Но это скорее утопия, потому что НДФЛ, который получает государство – один из самых низких налогов, за счет которого пополняется «казна».
Друзья, если есть интерес, в следующей публикации я могу рассказать, как именно избавиться от налога, не скрыть его, а именно избавиться.
Всем успехов!
Способ 2
пользоваться льготными инструментами
Есть ряд инструментов, по которым налоговый кодекс предусматривает дополнительные льготы.
Облигации с льготным купоном. Налогом не облагаются купоны по государственным и муниципальным облигациям. Купоны по некоторым корпоративным облигациям также не облагаются НДФЛ. Это облигации, эмитированные после 1 января 2021 года, номинированные в рублях, обращаемые на бирже, ставка купона по которым не больше, чем ключевая ставка Центрального банка плюс 5%. В данном случае дата эмиссии — это дата начала размещения на бирже.
На сайте Московской биржи есть полный перечень таких облигаций.
Ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. Московская биржа ведет реестр бумаг, относящихся к инновационному сектору. Первые акции в этот перечень включили 29 апреля 2021 года.
Ценные бумаги должны быть куплены не ранее даты включения их в перечень эмитентов высокотехнологичного сектора, а проданы не позднее даты исключения из этого перечня. В РЕПО или заем такие ценные бумаги отдавать нельзя, так как это прерывает срок владения. Дата включения и исключения указана на сайте Московской биржи.
Необращающиеся ценные бумаги. Если инвестор к моменту продажи в течение 5 лет непрерывно владел акциями и они все это время были необращающимися, НДФЛ платить не нужно.
Обращающиеся ценные бумаги — бумаги, которые допущены к торгам российской или иностранной биржей и по которым рассчитывается рыночная котировка. Эти критерии прописаны в статье 214.1 НК РФ. Если это не так, ценные бумаги считаются не обращающимися на организованном рынке, к ним может быть применена эта льгота.
Обращаемость можно определить на каждый день. Например, на 1 июля 2021 года обыкновенные акции компаний «Туламашзавод», «Белорецкий МК», «Мурманский траловый флот» относятся к необращающимся ценным бумагам, так как в предыдущие три месяца по ним не было биржевых сделок и не рассчитывалась рыночная котировка.
Такие ценные бумаги тоже нельзя отдавать в заем и РЕПО, потому что это прерывает срок непрерывного владения.
Способ 3
пользоваться налоговыми вычетами
Принципиальная разница между льготами, описанными выше, и вычетами состоит в том, что вычеты предоставляются по заявлению клиента или на основании налоговой декларации. Пользоваться налоговым вычетом — это право, а не обязанность. Чтобы вам его предоставили, надо проявить инициативу.
Вычеты на ИИС. На индивидуальном инвестиционном счете можно выбрать один из двух типов вычетов: на сумму внесенных средств (тип А) или в размере финансового результата (тип Б).
Воспользоваться сразу обоими вычетами не получится. Мы уже подробно разбирали оба типа вычета.
Вычет можно получить по ценным бумагам, которые соответствуют следующим условиям:
- Обращаются на рынке и допущены к торгам Московской или Санкт-Петербургской биржей.
- Приобретены в 2021 году или позже. Они могут быть куплены, получены в дар или в наследство.
- К моменту продажи были в собственности не менее 3 полных лет.
- Проданы, погашены или выкуплены с обычного брокерского счета, а не с ИИС.
Вычет распространяется только на доходы от реализации ценных бумаг, но не на суммы полученных дивидендов и купонов.
В отличие от необращающихся ценных бумаг и инновационного сектора, при трехгодичке во время владения ценными бумагами можно отдавать их в заем или РЕПО: в этом случае срок владения не прерывается.
Максимальный размер вычета — 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами. Если все проданные за год ценные бумаги были в собственности три полных года, максимальный размер вычета — 9 млн рублей.
Если часть ценных бумаг на момент продажи была в собственности три года, часть — четыре года, а часть — пять лет, на сцену выходит коэффициент Кцб. Формула для его расчета указана в пункте 2 статьи 219.1 НК РФ. Максимальный размер вычета в таком случае — 3 млн рублей, умноженные на Кцб. Покажу на примере, как этот коэффициент рассчитывается.
Допустим, Павел продал акции трех компаний:
- Акции А: срок владения — 5 лет, сумма продажи — 6 млн рублей.
- Акции Б: срок владения — 4 года, сумма продажи — 7 млн рублей.
- Акции В: срок владения — 3 года, сумма продажи — 8 млн рублей.
Коэффициент Кцб будет считаться так:
(6 млн × 5 7 млн × 4 8 млн × 3) / (6 млн 7 млн 8 млн) = 3,9047619047619
Максимальный размер вычета:
Кцб × 3 млн = 11 714 285,71 Р
Такой вычет Павел получит, если общая прибыль от продажи акций А, Б и В и финансовый результат по ценным бумагам, обращающимся на рынке, больше 11,7 млн рублей.
Самые опытные инвесторы могут помнить похожий вычет, действовавший до 2007 года. Отличие нового вычета от старого в том, что появились ограничения по максимальной сумме вычета и по дате приобретения ценных бумаг.
ИИС плюс трехгодичка. Если ваш брокер позволяет при закрытии ИИС не продавать бумаги, а переводить их на обычный брокерский счет, можно совместить вычет типа А на ИИС и трехгодичку. То есть с одной внесенной на ИИС суммы можно получить сразу два вычета.
Трехгодичная льгота не распространяется на ценные бумаги, проданные на ИИС. Но в законе нет ограничений на то, где они были приобретены. Минфин подтвердил это в своем письме.
Можно внести на ИИС деньги, купить на них ценные бумаги, с внесенной суммы получить налоговый вычет. Через три года с момента открытия счета перевести ценные бумаги на обычный брокерский счет. Дождаться, пока ценным бумагам исполнится три года, и продать их на обычном брокерском счете. Тогда к ним можно будет применять трехгодичный вычет.
Способ 6
переносить убытки прошлых лет
Убыток по счету — это обидно. Статья 220.1 НК РФ позволяет использовать убыток предыдущих лет, чтобы уменьшить налоговую базу последующих периодов.
Основные принципы следующие:
- Учитываются убытки, полученные по итогам года.
- Закон распространяется на убытки, полученные с 2021 года.
- Убытки можно переносить только вперед. Доход 2021 года можно уменьшить на убыток, полученный в 2021 году. А доход 2021 года нельзя уменьшить на убыток, полученный в 2021 году.
- Нужно переносить последовательно: если в 2021, 2021 и 2021 годах у вас убыток, а в 2021 году — доход, то сначала надо учитывать убыток 2021 года.
- Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на рынке, и по операциям с производными финансовыми инструментами переносятся отдельно. Убыток по производным финансовым инструментам переносится общей суммой — независимо от базисного актива.
- Убытки по ИИС переносить нельзя. Убыток по обычному счету нельзя перенести на доход по ИИС.
Например, Ксения начала торговать на бирже в 2009 году. В том году она получила убыток: 35 000 Р по обращающимся ценным бумагам и 10 000 Р по ПФИ. В 2021 году Ксения получила 20 000 Р убытка по ценным бумагам и 30 000 Р — по фьючерсам на ценные бумаги. В 2021 году Ксения решила, что биржевая торговля — это не для нее, и прекратила торговать.
В 2021 году Ксения вернулась на рынок и заработала 40 000 Р на ценных бумагах и 10 000 Р на фьючерсах на нефть. По итогам года Ксения захотела учесть свои старые убытки. Она подала налоговую декларацию и зачла убытки 2021 года:
Из бюджета Ксения вернула 3900 Р налога. Остаток убытка по ПФИ — 20 000 Р — Ксения сможет учесть в 2021 или 2020 году, если получит доход по любым ПФИ — фондовым или прочим.
Способ 4
учитывать сальдирование налоговых баз по итогам года
Сальдирование — это уменьшение налогооблагаемого дохода по одним операциям за счет убытка по другим операциям.
Налоги считаются отдельно по разным типам инструментов:
- По ценным бумагам, обращающимся на рынке.
- По ценным бумагам, не обращающимся на рынке.
- По обращающимся на рынке фондовым ПФИ, то есть производным финансовым инструментам — фьючерсам и опционам — на акции и индексы.
- По прочим ПФИ — обращающимся производным финансовым инструментам с прочим базисным активом, таким как валюта или нефть.
Как сальдируются между собой убытки:
- Убыток по обращающимся ценным бумагам уменьшает доход по фондовым ПФИ. Если убыток по обращающимся ценным бумагам больше, чем доход по фондовым ПФИ, оставшуюся часть убытка можно перенести на будущий период по обращающимся ценным бумагам.
- Убыток по фондовым ПФИ сначала сальдируется с доходом по прочим ПФИ, если он есть. А потом — с доходом по обращающимся ценным бумагам. Оставшуюся часть убытка тоже можно перенести на будущий период по ПФИ.
- Убыток по прочим ПФИ сальдируется с доходом по фондовым ПФИ. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на будущий период по ПФИ.
- Если по ПФИ и по обращающимся ценным бумагам получены убытки, такие убытки отдельно переносятся на будущий период.
- Убыток и доход по необращающимся ценным бумагам ни с чем не сальдируются. Убыток по ним на будущий период переносить нельзя.
Если выбирать те налоговые базы, что сальдируются между собой, можно избежать ситуации, когда реального дохода нет, а налог все равно платить приходится.
Например, Ольга покупает еврооблигации. Чтобы застраховать себя от падения курса доллара, она продает фьючерс на доллар. Курс доллара и рыночная цена еврооблигации идут вниз. Ольга закрывает все позиции. У нее убыток по обращаемым ценным бумагам и доход по производным финансовым инструментам, базисный актив по которым — не акции и не индексы.
Стратегия Ольги сработала: она защитила себя от возможных убытков. С позиции налогового кодекса у нее доход по прочим ПФИ, который не сальдируется с убытком по операциям с обращающимися ценными бумагами. С этого дохода нужно заплатить НДФЛ — несмотря на то, что реального дохода в таком размере Ольга не получала.
