Как открыть хостел в 2024 году

Рассмотрите идею покупки готового бизнеса

500 000 ₽ / мес.

150 000 ₽ / мес.

250 000 ₽ / мес.

201 458 ₽ / мес.

Прежде чем разбираться в специфике данного типа бизнеса, необходимо определиться, что значит хостел. Казалось бы что тут сложного? Проще всего вспомнить стандарты, по которым организованы общежития: в комнатах проживает несколько человек, предусмотрены общая кухонная зона и санузел на несколько номеров или на целый этаж.

Однако здесь и начинаются сложности. Ведь современные хостелы предлагают самые разные варианты размещения, в том числе комфортабельные отдельные комнаты. Да и интерьер обычно не уступает гостиничному.

Не вдаваясь в сложности классификации, определим хостел как промежуточное звено между простым и дешевым общежитием и отелем средней ценовой категории.

Сколько стоит открыть хостел?

Первое о чем стоит задуматься, планируя создать такой проект, какие расходы потребует хостел.

Первый пункт – это помещение. Лучше всего, если оно относится к нежилому фонду. Это решит многие проблемы, в том числе связанные с новым законом о запрете на организацию хостелов в жилых домах, который уже принят в первом чтенииrfr . Покупка помещения обойдется недешево, порядка 4-5 млн рублей. Стоимость аренды существенно ниже.

Вторая статья расходов – разного рода дополнительные затраты, которые связаны с:

• ремонтом, если он необходим – около 100 000 рублей
• закупкой мебели – порядка 200 – 300 тысяч
• закупкой бытовой техники, оборудования – не менее 500 тысяч
• приобретением продукции, которая необходима для функционирования хостела
• комплекты постельного белья и полотенца, шторы и пр. – примерно 50 – 80 тысяч

Третий пункт – фонд заработной платы. На первых этапах в небольшом хостеле может работать 1 – 2 человека, отвечающие за уборку номеров и расселение гостей.

Наконец, потребуются деньги на рекламу и продвижение вашего проекта.

На какую сумму рассчитывать?

При правильно выстроенных бизнес-процессах вы сможете получать в среднем около 100 тысяч рублей. Конечно, здесь большую роль играют и начальные инвестиции. А также путь, который выбирает предприниматель. Разрабатывая проект с нуля, вам потребуется гораздо больше времени, чтобы выйти на прибыль от хостела.

При этом, купив действующий объект, вы сможете быстрее вернуть вложенные деньги. Решив приобрести действующий бизнес, обратите внимание на помещение для хостела. Лучше всего, если оно будет иметь статус нежилого. Закон, запрещающий размещение подобных объектов в жилых домах, еще не принят. Однако покупка хостела, находящегося в нежилом фонде – более безопасна в текущей ситуации.

В каталоге «Альтера Инвест» вы найдете предложения по продаже хостелов различной стоимости. Наши бизнес-брокеры всего за две недели подберут варианты бизнеса по указанным параметрам и организуют просмотр тех, что вас заинтересуют.

Какими налогами облагаются хостелы?

Свой проект вы можете зарегистрировать в местной налоговой инспекции в качестве ООО или ИП. При этом наиболее оптимальная система налогообложения – упрощенная, по условиям которой владелец выплачивает 6% от основного дохода и 15% от прибыли бизнеса.

Что касается упомянутого выше законопроекта, то он не затронет добросовестных налогоплательщиков. Изменения, если они будут приняты, коснутся тех, кто открыл хостел в обычной квартире и предлагает комнаты в наем как частное лицо.

Что еще надо знать для открытия хостела

Мы собрали все материалы, которые помогут открыть хостел

Готовый бизнес-план открытия хостела

(с фин.расчетами) разработан на основе среднерыночных данных и показывает, при каких реалистичных условиях бизнес может быть успешным. Активная финансово-экономическая модель бизнес-плана открытия хостела разработана по авторской методике ЭКЦ «Инвест-Проект» с учетом международных рекомендаций UNIDO и требований российских банков специально для открытия хостелов и аналогичных средств размещения.

Сценарные расчеты не требуют специальных финансовых или экономических знаний. При приобретении готового бизнес-плана или фин. модели предоставляется инструкция.

Ключевые заказчики бизнес-плана:

1. инвесторы и инициаторы проекта
2. действующие предприятия для расширения бизнеса
3. проектировщики и поставщики оборудования

Возможности бизнес-плана для хостела:

1. рассчитать экономическую привлекательность проекта в условиях санкций
2. оценить перспективы выхода на внутренний и внешний рынок
3. обратиться за мерами господдержки
4. привлечь частное финансирование
5. рассчитать оценочную стоимость для продажи или покупки бизнеса
6. контроль реализации инвест-проекта
7. объективно оценить состояние предприятия

Концепция бизнес-плана открытия хостела

Для открытия хостела требуется инвестировать руб. за счет средства инвестора (100%) в -м месяце от начала проекта, возврат инвестиций – с -й месяц включительно.

Срок окупаемости проектагода от начала проекта).

Оптимальной системной налогообложения для данного проекта является Упрощенная система (УСН):

• УСН – по ставке ***% на разницу между выручкой и операционными затратами,
• страховые взносы – ***%.

Налогообложение составит в среднем по руб. в год после выхода на проектную мощность.

Доля налогов в выручке: % (при доле <20% оптимизация не планируется).

Для обеспечения работы хостела планируется привлечь *** сотрудников.

Средняя заработная плата: *** руб. / чел. / месяц (после вычета НДФЛ).

Доля ФОТ в выручке при выходе на плановую загрузку: ***% от выручки.

Безубыточный объем продаж наступает при достижении ***% от плановой выручки. Превышение точки безубыточности дает рост прибыли***% на каждый 1% превышения.

По загрузке: *** коек / сутки.

По выручке: *** руб. / год.

Чистая прибыль за прогнозный период и после возврата вложенных средств составит руб., что соответствует в среднем по руб. в год.

Рентабельность по чистой прибыли:

Уровень рисков по проекту оценивается как «» и относится к риску невыполнения плана по загрузке коечного фонда при установленной цене и стоимости ремонта помещения хостела в условиях неопределенности в строительной отрасли.

Готовый бизнес-план может быть модифицирован под любой гостиничный (отельный) проект:

1. гостиничный комплекс,
2. мини-гостиница, мини-отель,
3. городской отель от 2 до 5 звезд,
4. загородный отель,
5. SPA-отель,
6. спортивно-оздоровительный комплекс с проживанием,
7. по системе all inclusive или bed&breakfast,
8. строительство объекта “с нуля” или реконструкция здания,
9. в любом регионе России,
10. зарубежные гостиничные проекты, в том числе с расчетами в валюте,
11. другие форматы средств размещения.

Фин. модель бизнес-плана для хостела разработана ЭКЦ “Инвест-Проект” в программной среде Excel. Фин. модель содержит все технико-экономические и финансовые параметры, которые требуют банки, инвесторы, фонды, органы власти, и которые интересны самим заказчикам:

бизнес-план хостела содержит 106диаграмм. Фин. модель –

Содержание бизнес плана хостела

бизнес-план хостела содержит диаграмм. Фин. модель – 27 вкладок.

Список таблиц, графиков, диаграмм

Таблица 1. Объём платных услуг гостиниц и аналогичных СР, 2017-2020 гг., тыс. руб.

Таблица 2. Структура площадей хостела.

Таблица 3. Номерной фонд.

Таблица 4. Производственные параметры хостела.

Таблица 5. Показатели эффективности проекта.

Таблица 6 . Средства размещения различных видов.

Таблица 7. Требования к номерам по категориям, 2020 г.

Таблица 8. Основные показатели деятельности коллективных средств размещения в РФ, 2014-2020 гг.

Таблица 9. Количество КСР по регионам РФ, 2017 – 2020 гг., ед.

Таблица 10. Число мест в коллективных средствах размещения по регионам РФ, 2017-2020 гг., ед.

Таблица 11. Число номеров в КСР в РФ, 2017–2020 гг., ед.

Таблица 12. Число номеров высшей категории в гостиницах и аналогичных средствах размещения в РФ, 2017 – 2020 гг., ед.

Таблица 13. Площадь номерного фонда КСР, 2017-2020 гг., кв. м

Таблица 14. Численность размещенных лиц в КСР по ФО, 2017 – январь 2022 гг., чел.

Таблица 15. Число лиц, размещенных в гостиницах по типу гостиницы, РФ, 2017 – 2019 гг., чел.

Таблица 16. Численность лиц, размещенных в коллективных средствах размещения, 2014 – 2018 гг., по целям поездок.

Таблица 17. Число ночевок в КСР по регионам РФ, 2017 – 2021 гг., ед.

Таблица 18. Среднегодовые цены на проживание в гостинице по ФО, 2021 год, руб./сутки/чел.

Таблица 19. Средние цены на услуги размещения в гостиницах по РФ, 2021 г., руб./сутки/чел.

Таблица 20. Объём платных услуг гостиниц и аналогичных СР, 2017-2020 гг., тыс. руб.

Таблица 21. Рейтинг организаций, занимающихся гостиничным бизнесом, по выручке в РФ, 2020 г.

Таблица 22. Доходы коллективных средств размещения по ФО, 2017 – 2021 гг., тыс. руб.

Таблица 23. Структура площадей хостела.

Таблица 24. Номерной фонд.

Таблица 25. Производственные параметры проекта.

Таблица 26. План выручки и продаж по годам.

Таблица 27. Параметры текущих затрат.

Таблица 28. План текущих затрат по годам, 2023-2027 гг., руб.

Таблица 29. Параметры прямых затрат.

Таблица 30. План прямых затрат по годам, 2023-2027 гг., руб.

Таблица 31. Персонал хостела и ФОТ.

Таблица 32. Динамика привлечения персонала и фонда оплаты труда.

Таблица 33. План привлечения персонала и фонда оплаты труда по годам, 2023 – 2027 гг., руб.

Таблица 34. Структура и объем инвестиций.

Таблица 35. Календарный план финансирования и реализации проекта.

Таблица 36. Рекомендуемые условия привлечения инвестиций.

Таблица 37. Расчет точки безубыточности.

Таблица 38. Чувствительность NPV к изменениям ключевых параметров проекта.

Таблица 39. План движения денежных средств по годам.

Таблица 40. План прибылей и убытков по годам.

Таблица 41. Ключевые показатели ОПУ.

Таблица 42. Налогообложение.

Таблица 43. План получения и возврата вложенных средств.

Таблица 44. Показатели эффективности инвестиций.

Таблица 45. Финансовый анализ деятельности (5-й год).

График 1. Динамика числа гостиниц и аналогичных СР в РФ, 2016 – 2020 гг., ед.

График 2. Загрузка номерного фонда.

График 3. План поступления выручки (руб.).

График 4. План текущих затрат (руб.).

График 5. План прямых затрат (руб.).

График 6. Динамика чистой прибыли (руб.).

График 7. NPV проекта и недисконтированный денежный поток (руб.).

График 8. Динамика инфляции и ВВП России, %, 2003-2022.

График 9. Динамика количества коллективных средств размещение в РФ, 2017 – 2020 гг., ед.

График 10. Динамика числа гостиниц и аналогичных СР в РФ, 2016 – 2020 гг., ед.

График 11. Динамика числа мест в КСР в России, 2017-2020 гг., ед.

График 12. Динамика числа номеров в коллективных средствах размещения в РФ, 2017-2020 гг., ед.

График 13. Динамика количества номеров высшей категории в гостиницах и аналогичных средствах размещения в РФ, 2017 – 2020 гг., ед.

График 14. Динамика площади номерного фонда КСР, 2017-2020 гг., кв. м

График 15. Численность размещенных лиц в коллективных средствах размещения, 2010 – 2020 гг., млн. человек.

График 16. Динамика численности размещенных иностранных граждан в КСР по РФ, 2016 – 2021 гг., чел.

График 17. Динамика общего числа ночевок в КСР по РФ, 2017 – 2021 гг., ед.

График 18. Динамика средних цен по РФ за проживание в гостинице, 2017-2021 гг., руб./сутки/чел.

График 19. Средняя загруженность и средние цены КСР РФ в разбивке по сезонам (по оценкам экспертов).

График 20. Динамика объема платных услуг гостиниц РФ, 2017 – 2020 гг., тыс. руб.

График 21. Динамика выручки гостиниц и прочих мест для временного проживания в РФ, 2017 – сентябрь 2021 гг., тыс. руб.

График 22. Выручка от деятельности гостиниц по ФО, 2017 – сентябрь 2021 гг., тыс. руб.

График 23. Динамика доходов коллективных средств размещения по РФ, 2017 – 2021 гг., тыс. руб.

График 24. Загрузка номерного фонда.

График 25. План поступления выручки, руб.

График 26. План текущих затрат, руб.

График 27. План прямых затрат, руб.

График 28. Доля ФОТ в выручке хостела (%).

График 29. Расчет точки безубыточности хостела.

График 30. Чувствительность NPV к изменениям ключевых параметров проекта.

График 31. EBITDA и чистая прибыль (руб.).

График 32. Выручка и чистая прибыль (руб.).

График 33. Рентабельность (%).

График 34. Выручка, затраты, прибыль.

График 35. Динамика чистой прибыли.

График 36. Финансовые результаты.

График 37. Налоговая нагрузка (%).

График 38. Получение и погашение долга.

График 39. Обслуживание долга.

График 40. Чувствительность NPV к ставке дисконтирования.

График 41. NPV проекта и недисконтированный денежный поток.

График 42. Остаток ДС у предприятия нарастающим итогом.

График 43. План ежемесячных затрат хостела (руб.).

Диаграмма 1. Структура коллективных средств размещение в РФ, 2020 г., %

Диаграмма 2. Распределение коллективных средств размещения по регионам, 2018, %.

Диаграмма 3. Структура числа мест в коллективных средства размещения по регионам РФ, %

Диаграмма 4. Структура числа номеров в КСР по регионам РФ, 2020 г., %

Диаграмма 5. Структура количества номеров высшей категории по ФО, 2020 г, %

Диаграмма 6. Структура численности размещенных лиц по федеральным округам, 2021 г., %

Диаграмма 7. Структура численности размещенных лиц в гостиницах по типу гостиниц, 2019, %.

Диаграмма 8. Структура численности лиц, размещенных в КСР РФ, по целям поездок, 2020 год, %

Диаграмма 9. Размещение иностранных граждан в КСР по ФО, 2021 г.

Диаграмма 10. Региональная структура объёма платных услуг гостиниц, 2020 г., %

Диаграмма 11. Структура доходов КСР по ФО, 2021 г., %

Диаграмма 12. Структура выручки хостела.

Диаграмма 13. Структура текущих затрат.

Диаграмма 14. Структура прямых затрат.

Диаграмма 15. Структура первоначальных инвестиций.

Диаграмма 16. Структура налоговых отчислений.

Диаграмма 17. Структура затрат в 5 году реализации проекта (%).

бизнес-план хостела содержит диаграмм. Фин. модель – 27 вкладок.

Учет и налогообложение оплаты проживания в гостинице иностранных сотрудников

Организация планирует привлекать к работе граждан – мигрантов из Республики Узбекистан (не высококвалифицированные специалисты, рабочие). Проживать работники будут в гостинице.

В случае, если проживание будет оплачивать организация, как это правильно оформить? Возможно ли расходы на аренду жилья включить в налогооблагаемую базу?

Оплата организацией проживания иностранных сотрудников в гостинице признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аренду жилья иностранным сотрудникам в полной сумме.

Однако не исключено, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Расходы организации на оплату проживания в гостинице иностранных сотрудников, в отношении которых обязанность по предоставлению жилья предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли при условии, что такая оплата признается выплатой дохода сотруднику в неденежной форме и не может превышать в целях исчисления налога на прибыль организаций 20 процентов от суммы заработной платы.

Оплата организацией проживания иностранных сотрудников в гостинице признается их доходом, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ и подлежат обложению страховыми взносами. Иная позиция может вызвать претензии проверяющих.

Операции могут быть отражены в бухгалтерском учете в порядке, изложенном ниже. 

Согласно п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” (далее – Закон N 115-ФЗ) на принимающую сторону возложена обязанность предоставить гарантии жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания на территории Российской Федерации.

В настоящее время действует Положение о предоставлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 N 167 (далее – Положение), которое определяет порядок предоставления приглашающей стороной гарантий жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ.

В подп. “г” п. 3 Положения сказано, что гарантией жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ является гарантийное письмо приглашающей стороны о принятии на себя такого обязательства, как жилищное обеспечение приглашающей стороной иностранного гражданина на период его пребывания в РФ в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ.

Таким образом, формальная обязанность работодателя обеспечить жильем работника-иностранца на период его пребывания в РФ предусмотрена Законом N 115-ФЗ, однако она распространяется лишь на те случаи, когда по инициативе работодателя оформляется приглашение на въезд. При этом на организацию возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья иностранным гражданам – работникам организации. Такого же мнения придерживаются и официальные органы (смотрите, например, письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392, от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255).

В остальных случаях у организации нет обязанности обеспечивать иностранного специалиста жильем. 

Налог на прибыль организаций 

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По вопросу учета расходов организации на возмещение сотрудникам затрат на наем жилого помещения существует несколько точек зрения. Но есть два момента, которые их объединяют:

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

В то же время расходы на оплату труда являются одним из видов расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с классификацией, приведенной в п. 2 ст. 253 НК РФ. Причем перечень предусмотренных трудовым (коллективным) договором расходов на основании п. 25 ст. 255 НК РФ является открытым (письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-03-06/4/74236).

По мнению финансового ведомства, норма ст. 255 НК РФ позволяет учитывать расходы на оплату жилья работникам организации, если данные расходы являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре (письма Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, от 19.05.2015 N 03-03-06/28809, от 17.07.2015 N 03-08-05/41253, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516, от 14.09.2016 N 03-04-06/53726, ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931) *(2).

В противном случае, если расходы организации на оплату найма жилья для сотрудников не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Так, в общем случае выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях) (ст. 131 ТК РФ). Вместе с тем в соответствии с абзацем вторым ст. 131 ТК РФ коллективным договором и (или) трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда, помимо денежной формы, может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (смотрите п. 54 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 “О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации”, в котором приводятся критерии обоснованности выплаты заработной платы в неденежной форме).

Проблема “двадцатипроцентного ограничения” также оказалась предметом внимания арбитражной практики.

Следует отметить, что оговорка, указанная в ст. 131 ТК РФ, предназначена для разрешения трудовых споров. Мы считаем, что в данной ситуации особенности трудовых отношений не должны влиять на признание расходов в целях налогообложения. По нашему мнению, если размер (а не форма) заработной платы экономически обоснован, нет оснований исключать из состава расходов сумму оплаты труда при расчете налога на прибыль.

Тем не менее, на наш взгляд, наименее рискованно признавать затраты на оплату проживания в составе расходов на оплату труда, произведенных в натуральной форме в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы иностранного сотрудника. Отражение в расходах по налогу на прибыль организаций затрат на аренду жилья в части превышения 20% месячной заработной платы сотрудника, возможно, приведет к спорам с налоговыми органами.

Третья позиция заключается в том, что наличие обязанности организации в трудовом (коллективном) договоре по оплате жилья сотруднику и соответствие этих расходов требованиям ст. 252 НК РФ является достаточным условием для принятия расходов организации (смотрите письма Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72, от 26.12.2005 N 03-03-04/1/446).

Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором. Таким образом, из норм п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что в целях главы 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 31.07.2009 N 03-03-06/1/504).

Так, для безопасного решения вопроса возможно объединить первые две позиции. Расходы на оплату найма жилого помещения организация включает в состав расходов по налогу на прибыль в том случае, если такая обязанность установлена для нее согласно законодательству РФ. Если же организация в соответствии с законодательством РФ не обязана нести расходы на оплату найма жилого помещения, она вправе относить свои расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в счет выплаты зарплаты работника, но при этом такие расходы не должны превышать 20% от начисленной работнику заработной платы (смотрите письма Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/115, УФНС РФ по г. Москве от 16.04.2007 N 20-12/035156). 

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом в целях применения гл. 23 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с указанной главой НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Оплата организацией за сотрудников в их интересах стоимости аренды жилых помещений соответственно также признается их доходом, полученным в натуральной форме.

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

По общему правилу в качестве рыночной стоимости услуги признается ее цена, указанная сторонами сделки (пп. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ).

Стоимость оплаченной услуги в данном случае подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). При выплате доходов они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При выплате дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме*(2). 

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

С 2023 года временно пребывающие иностранные граждане, работающие в РФ по трудовым или ГПД, являются застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). В отношении выплат в пользу указанных лиц применяется единый тариф страховых взносов, установленный п. 3 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 7 ст. 421 НК РФ установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.

Оплата работодателем стоимости аренды жилых помещений, предоставляемых работникам, в ст. 422 НК РФ не поименована.

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы организации подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Расходы на оплату услуг гостиницы могут быть отражены в учете в составе расходов по обычным видам деятельности на основании пп. 5, 7, 8, 16 ПБУ 10/99 как предусмотренное трудовым договором с иностранными работниками на основании пп. 4, 5, 16 ПБУ 10/99.

Следует отметить, что, приобретая рассматриваемые услуги, организация не удовлетворяет свои потребности в размещении, а делает это в целях удовлетворения потребности иностранных сотрудников в проживании, при этом такие услуги передаются не безвозмездно (исходя из второй точки зрения (смотрите раздел “Налог на прибыль организаций”)), а в счет уменьшения суммы заработной платы на 20 процентов, следовательно, имеет место возникновение соответствующего дохода.

Иначе говоря, если организация будет перенаправлять приобретенные услуги в потребление работникам в счет зарплаты, в том числе оценивая их по стоимости приобретения, то у нее в таком случае, на наш взгляд, будет возникать обязанность отразить доход от реализации этих услуг по указанной стоимости.

В данном случае рассматриваемые операции в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, могут быть отражены в следующем порядке:

– на дату подписания акта об оказании услуг отражены услуги сторонней организации в части предоставления мест для проживания в гостинице, приобретаемые в счет уменьшения зарплаты иностранных сотрудников;

Дебет 76, субсчет “Расчеты с гостиницей” Кредит 50 (51)

– оплачены приобретенные услуги;

– отражено начисление зарплаты работнику-иностранцу в составе затрат организации;

– начислены взносы на обязательное страхование;

Дебет 70 Кредит 90, субсчет “Выручка”

– отражен доход от реализации иностранному сотруднику приобретенных услуг проживания в гостинице в счет зарплаты (п. 8 ПБУ 9/99 “Доходы организации”) и уменьшение денежного обязательства по выплате сотруднику зарплаты в связи с выплатой дохода в натуральной форме в размере, не превышающем 20 процентов от зарплаты*(3);

Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 20

– отражена себестоимость услуг проживания в гостинице в части, не превышающей натуральный доход работника;

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 20

– зачислена в состав прочих расходов (не принимаемых для налогообложения) часть затрат на оплату услуг проживания в сумме, превышающей 20 процентов от начисленной зарплаты;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”

– начислен НДФЛ с дохода сотрудника (с учетом выплаты зарплаты в натуральной форме);

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– отражена после удержания НДФЛ выплата суммы дохода иностранному работнику в денежной форме. 

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

• Вопрос: Организация принимает на постоянную работу по трудовому договору иностранного гражданина, прибывшего в Россию в порядке, не требующем получения визы. Работодатель не обеспечивает работника жилым помещением – права и обязанности у работодателя и работника возникают только в связи с выполнением работником трудовой функции по трудовому договору. Является ли в этом случае работодатель принимающей стороной по Федеральному закону от 18.07.2006 N 109-ФЗ “О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации”? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2010 г.)
• Вопрос: Организация арендует помещение для иностранных сотрудников на территории РФ, а также оплачивает аренду такого помещения через свой расчетный счет. Данные расходы организация относит за счет чистой прибыли и облагает НДФЛ иностранных сотрудников. ЕСН с данного вида расходов организация не начисляет на основании п. 3 ст. 236 НК РФ. Возникает ли риск доначисления ЕСН налоговыми органами на данные расходы в сложившейся ситуации? Может ли организация относить данные расходы для уменьшения налогооблагаемой базы для налога на прибыль организаций (расходы на проживание иностранных сотрудников) при условии, что это прописано в трудовых договорах с сотрудниками? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2009 г.) 

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег 

Ответ прошел контроль качества 

30 ноября 2023 г. 

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.  

*(1) Первая точка зрения заключается в том, что расходы на оплату жилья учитываются в случае, если эта обязанность установлена для работодателя законодательством РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392, от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255, от 02.05.2012 N 03-03-06/1/216, от 18.11.2011 N 03-03-06/1/767, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/155, от 27.08.2008 N 03-03-06/2/109, УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026382, УМНС России по г. Москве от 02.03.2006 N 20-12/16112С, от 23.01.2004 N 26-12/05110, от 23.10.2003 N 26-12/59507).

Так, на основании п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам согласно законодательству РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, а также предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством РФ порядком предоставления бесплатного жилья.

Таким образом, расходы организации на аренду жилых помещений в пользу сотрудников подлежат учету в целях налогообложения прибыли только при условии, если они осуществлены согласно законодательству РФ. Следовательно, если законодательством РФ не предусмотрена для данной категории организаций обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья, то эти расходы не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 29 и п. 49 ст. 270 НК РФ.

То есть представители налоговых органов предупреждают, что затраты на оплату проживания приглашенного иностранного работника не подпадают под действие п. 4 ст. 255 НК РФ независимо от наличия данного условия в заключенном с работником трудовом договоре.

Как разъясняет Минфин России, не должен ставиться и вопрос применения подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как порядок учета затрат на наем жилья для иногородних сотрудников регулируется посредством ст. 255 и 270 НК РФ (письма Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66710, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40369, от 17.01.2013 N 03-03-06/1/15).

*(3) НДС не начисляется в том числе с учетом того обстоятельства, что на основании подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке ноль процентов при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Положения приведенного подпункта применяются по 30.06.2027 включительно. Приведенные нормы вступили в силу 01.07.2022 (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ). 

Аренда помещения под хостел — это не только непосредственно выбор подходящего места, но и учет множества факторов, которые могут повлиять на успех бизнеса. В этой статье мы расскажем о том, на что нужно обратить внимание, чтобы снять помещение в аренду под хостел, которое не доставит проблем и поможет бизнесу развиваться.

Выгодна ли аренда помещений под хостелы?

Хостелы являются одним из самых популярных видов размещения для туристов и путешественников по всему миру. Они предоставляют доступные и комфортные условия проживания, что делает этот бизнес весьма привлекательным для предпринимателей. Открытие хостела — рисковое дело, требующее значительных инвестиций, однако, при правильном подходе к выбору помещения и грамотном управлении, данный бизнес может быть весьма прибыльным.

• Востребованность: благодаря доступности и комфорту, хостелы пользуются большим спросом у туристов и деловых путешественников.
• Возможность масштабирования: при успешной работе хостела можно увеличить количество мест и привлечь больше клиентов.
• Низкие операционные затраты: содержание хостела обходится дешевле, чем гостиницы или апартаменты.

• Высокие стартовые инвестиции: аренда и ремонт помещения, покупка мебели и оборудования могут потребовать значительных вложений.
• Сложность получения разрешительной документации: для открытия хостела необходимо получить множество разрешений и согласований от различных инстанций.

Какие документы нужны, чтобы снять помещение под хостел и запустить бизнес

1. Собственно, договор аренды с собственником помещения.
2. Заключение СЭС. Чтобы это осуществить, нужно подготовить помещения в соответствии с требованиями, предъявляемыми к мини-гостиницам. Нормы в СанПиНе 2.1.2.2645-10 и СП 54.13330.2011.
3. Заключение от пожарников. Помещение должны быть приведено в порядок и оборудовано согласно Федеральному закону № 123 от 22 августа 20087. Нежилое помещение под хостел обязательно проверят перед тем, как оно откроется.
4. Контракт с компанией на вывоз мусора.