Как рассчитать проценты по займу — простая и сложная формулы, примеры расчёта

Как рассчитать проценты по займу — простая и сложная формулы, примеры расчёта Вклады для молодёжи

Условные примеры по порядку начисления процентов на сумму выданного (полученного) кредита и их отражения по счетам бухгалтерского учета

1. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по кассовому методу)

03.08.98 банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 1 млн. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения 03.09.98) по ставке 28%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком – заемщиком одновременно с погашением задолженности по сумме основного долга 03.09.98.

Полный срок кредита (03.08 – 03.09.98) – 32 календарных дня (n), период начисления процентов (04.08 – 03.09.98) – 31 календарный день (n – 1).

Отнесение банком – кредитором начисленных процентов на доходы производится по кассовому методу.

03.09.98 банк – заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка – кредитора денежные средства в сумме 1023780 руб. 82 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 1 млн. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 23780 руб. 82 коп.) – при условии своевременного погашения задолженности по кредиту банком – заемщиком.

31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с пп. 2.2.1 Приложения 1 к Положению “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета” от 26.06.98 N 39-П <*> банк – кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 31.08.

03.09.98 банк – заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по сумме основного долга и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк – кредитор переносит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, а неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 03.09.98 включительно, в сумме:

31 день 5 дней

365 дней 365 дней

= 28575 руб. 34 коп.

– с балансовых счетов и отражает ее на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов. 10.09.98 банк – заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка – кредитора денежные средства в сумме 1030493 руб. 15 коп., в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 1 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 04.08.98 по 10.09.98 включительно, в сумме:

31 день 7 дней

365 дней 365 дней

В этот же день в соответствии с п. 2.2.7 Приложения 1 к Положению банк – кредитор отражает указанную сумму полученных процентов на счете по учету доходов и одновременно списывает ее со счетов внебалансового учета.

Таблица N 1

(в руб.)

Балансовые (внебалансовые) счетаОстатки на … <*>
04.08.9801.09.9803.09.9804.09.9805.09.9808.09.9809.09.9810.09.9811.09.98
32005 (кредит)1000000 1000000 100000000 0000
32401 (проср. кр-т)0 0 010000001000000 1000000100000010000000
47427 (треб. по %)0 21479,45 21479,4500 0000
61301 (д-ды б.п.)0 21479,45 21479,4523780,8223780,82 23780,82000
32501 (проср. %)0 0 023780,8223780,82 23780,82000
70101 (получ. %)0 0 000 00030493,15
32021 (рез. по кр.)10000 10000 100001000010000 100002000002000000
1-я гр. риска1000000 х 1% 1000000 х 1% 1000000 х 1%1000000 х 1%1000000 х 1% 1000000 х 1%   
2-я гр. риска         1000000 х 20%1000000 х 20% 
91603 (проср. %)0 0 000 028575,3428575,340

2. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по методу “начислений”), – при условии ежемесячного закрытия счетов по учету доходов и расходов банка

22.07.98 банк выдает негосударственному коммерческому предприятию обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 100 тыс. руб. сроком на 3 месяца (дата погашения – 22.10.98) по ставке 36%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется предприятием ежемесячно (22-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления платежным поручением сумм начисленных процентов с расчетного счета, открытого в банке – кредиторе. За нарушение условий кредитного договора повышенные проценты не начисляются.

Полный срок кредита (22.07 – 22.10.98) – 93 календарных дня (n), период начисления процентов (23.07 – 22.10.98) – 92 календарных дня (n – 1).

График получения банком процентов:

1) 24.08.98 (22.08.98 – нерабочий день) – проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков по балансу на 23.07.98 и заканчивая остатками по балансу на 22.08.98 (31 календарный день) – 3057 руб. 53 коп.

2) 22.09.98 – проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков на 23.08.98 и заканчивая остатками по балансу на 22.09.98 (31 календарный день), – 3057 руб. 53 коп.

3) 22.10.98 – проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков по балансу на 23.09.98 и заканчивая остатками по балансу на 22.10.98 (30 календарных дней), – 2958 руб. 90 коп.

Всего причитается банку процентов по кредиту – 9073 руб. 96 коп. (3057 руб. 53 коп. 3057 руб. 53 коп. 2958 руб. 90 коп.).

Отнесение банком начисленных процентов на доходы производится по методу “начислений” (в последний рабочий день месяца). При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.

31.07.98 (последний рабочий день июля) в соответствии с п. 2.2.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98 по 31.07.98 включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов, а затем переносит их со счета доходов на счета по учету прибылей / убытков банка.

24.08.98 предприятие – заемщик в соответствии с установленным графиком платежей уплачивает банку проценты в сумме 3057 руб. 53 коп. В этот же день в соответствии с п. 2.2.2(А) Приложения 2 к Положению банк списывает полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.07.98 по 31.07.

98 включительно и отнесенные 31.07.98 на прибыль, в сумме 887 руб. 67 коп. со счета по учету требований по получению процентов и одновременно в соответствии с п. 2.2.2(Б) Приложения 2 к Положению отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98 по 22.08.98 включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. на счете по учету полученных доходов.

31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с пп. 2.2.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме 887 руб. 67 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов.

22.09.98 предприятие – заемщик не произвело предусмотренное графиком платежей очередное перечисление средств в погашение задолженности по процентам. В этот же день в конце операционного дня в соответствии с п. 2.2.3(А) Приложения 2 к Положению банк отражает сумму неполученных процентов, начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 22.09.98 включительно, в сумме 3057 руб. 53 коп. на счете по учету просроченной задолженности по процентам.

27.09.98 (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й группе кредитного риска), поскольку до конца операционного дня денежные средства в погашение задолженности по начисленным процентам не поступили, банк в соответствии с п. 2.2.5.1(Б)

Приложения 2 к Положению отражает на счете по учету расходов банка сумму процентов, не полученных в срок и отнесенных 31.08.98 на прибыль, в размере 887 руб. 67 коп. (начисленных на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 31.08.98 включительно) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по процентам.

Одновременно в соответствии с п. 2.2.5.2 Приложения 2 к Положению банк обратными проводками списывает проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 01.09.98 по 22.09.98 включительно, в сумме 2169 руб. 86 коп. с балансового счета по учету просроченной задолженности по процентам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов и переносит учет неполученных процентов, начисленных на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 22.09.

Несмотря на то, что проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 по 27.09.98 включительно (в сумме 493 руб. 15 коп.), не являются просроченными к погашению, они отражаются на внебалансовом счете N 91604 “Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков”, и в дальнейшем учет срочных процентов ведется на указанном внебалансовом счете (до момента полного погашения предприятием – заемщиком просроченной задолженности по начисленным процентам).

30.09.98 (последний рабочий день месяца) банк закрывает счет по учету расходов, отнеся учитывающиеся на этом счете остатки в сумме 887 руб. 67 коп. на счета по учету прибылей / убытков банка.

В этот же день банк в соответствии с п. 2.2.6 Приложения 2 к Положению отражает на внебалансовом счете по учету просроченных неполученных процентов проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 28.09.98 по 30.09.98 включительно, в сумме 295 руб. 89 коп.

08.10.98 предприятие – заемщик погашает перед банком просроченную задолженность по процентам, подлежавшим уплате 22.09.98, в сумме 3057 руб. 53 коп. Указанная сумма в соответствии с п. 2.2.10 Приложения 2 к Положению относится банком на счет по учету полученных доходов и списывается с внебалансового учета.

Кроме того, поскольку предприятие – заемщик полностью погасило просроченную задолженность по процентам, банк имеет право отнести кредит к первой группе риска. В этом случае в соответствии с п. 2.2.7 Приложения 2 к Положению начиная с баланса на 09.10.

Читайте также:  Вклады с капитализацией процентов под сложный процент, капитализация процентов на счете по вкладу

22.10.98 в соответствии с установленным графиком платежей предприятие – заемщик погашает перед банком задолженность по сумме основного долга (100000 руб.), а также по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 23.09.98 по 22.10.

30.10.98 (последний рабочий день октября) банк закрывает счет по учету доходов и относит на прибыль полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 23.08.98 по 22.10.98 включительно, в сумме 6016 руб. 44 коп.

Таблица N 2

(в руб.)

Балансовые (внебалансовые) счетаОстатки на …
23.07.9831.07.9801.08.9802.08.9824.08.9825.08.9826.08.9831.08.98
45205 (кредит)100000 100000100000100000 100000100000100000 100000
47427 (треб. по %)0 0887,67887,67 887,6700 0
61301 (д-ды б.п.)0 000 000 0
45912 (проср. %)0 000 000 0
70101 (получ. %)0 000 02169,862169,86 2169,86
70209 (расходы)0 000 000 0
70301 (прибыль)0 0887,67887,67 887,67887,67887,67 887,67
45209 (рез. по кр.)1000 100010001000 100010001000 1000
1-я гр. риска100000 х 1% 100000 х 1%100000 х 1%100000 х 1% 100000 х 1%100000 х 1%100000 х 1 % 10000 х 1%
2-я гр. риска           
91604 (проср. %)0 000 000 0

Таблица N 2 (продолжение)

(в руб.)

Балансовые (внебалансовые) счетаОстатки на …
01.09.9802.09.9822.09.9823.09.9824.09.9827.09.9828.09.9829.09.9830.09.98
45205 (кредит)100000100000 100000100000100000 100000100000100000100000
47427 (треб. по %)887,67887,67 887,6700 0000
61301 (д-ды б.п.)00 02169,862169,86 2169,86000
45912 (проср. %)00 03057,533057,53 3057,53000
70101 (получ. %)00 000 0000
70209 (расходы)00 000 0887,67887,67887,67
70301 (прибыль)3945,203945,20 3945,203945,203945,20 3945,203945,203945,203945,20
45209 (рез. по кр.)10001000 100010001000 1000200002000020000
1-я гр. риска100000 х 1%100000 х 1% 100000 х 1%100000 х 1%100000 х 1% 100000 х 1%   
2-я гр. риска        100000 х 20%100000 х 20%100000 х 20%
91604 (проср. %)00 000 03550,683550,683550,68

Таблица N 2 (продолжение)

(в руб.)

Балансовые (внебалансовые) счетаОстатки на …
01.10.9802.10.9808.10.9809.10.9810.10.9822.10.9823.10.9831.10.98
45205 (кредит)100000100000 100000100000100000 1000000 0
47427 (треб. по %)00 01578,081578,08 1578,080 0
61301 (д-ды б.п.)00 01578,081578,08 1578,080 0
45912 (проср. %)00 000 00 0
70101 (получ. %)00 03057,533057,53 3057,536016,44 0
70209 (расходы)00 000 00 0
70301 (прибыль)3057,533057,53 3057,533057,533057,53 3057,533057,53 9073,96
45209 (рез. по кр.)2000020000 2000010001000 10000 0
1-я гр. риска    100000 х 1%100000 х 1% 100000 х 1%  0
2-я гр. риска100000 х 20%100000 х 20% 100000 х 20%      0
91604 (проср. %)3846,583846,58 3846,5800 00 0

3. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму выданного кредита (по методу “начислений”), – при условии ежеквартального закрытия счетов по учету доходов и расходов банка

28.07.98 банк выдает межбанковский обеспеченный кредит (1-я группа кредитного риска) в сумме 5 млн. руб. сроком на 2 месяца (дата погашения – 28.09.98) по ставке 31%. Уплата процентов за пользование суммой кредита осуществляется банком – заемщиком ежемесячно (28-го числа каждого месяца в течение всего периода действия кредитного договора) путем перечисления сумм начисленных процентов на корреспондентский счет банка – кредитора.

За несвоевременное погашение задолженности по основному долгу проценты начисляются по повышенной ставке 36% на сумму непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору, за несвоевременное погашение задолженности по начисленным процентам повышенные проценты не начисляются.

Полный срок кредита (28.07 – 28.09.98) – 63 календарных дня (n), период начисления процентов (29.07 – 28.09.98) – 62 календарных дня (n – 1).

График получения банком – кредитором процентов:

1) 28.08.98 – проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков по балансу на 29.07.98 и заканчивая остатками по балансу на 28.08.98 (31 календарный день), – 131643 руб. 84 коп.

2) 28.09.98 – проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту начиная с остатков на 29.08.98 и заканчивая остатками по балансу на 28.09.98 (31 календарный день), – 131643 руб. 84 коп.

Всего причитается банку процентов по кредиту – 263287 руб. 68 коп. (131643 руб. 84 коп. 131643 руб. 84 коп.).

Отнесение банком начисленных процентов на доходы производится по методу “начислений” (в последний рабочий день месяца). При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежеквартально в последний рабочий день квартала относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.

31.07.98 (последний рабочий день июля) в соответствии с п. 2.2.1 Приложения 2 к Положению банк – кредитор отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 31.07.98 включительно, в сумме 12739 руб. 73 коп. на счете по учету требований по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету полученных доходов.

28.08.98 банк – заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором перечисление средств в погашение задолженности по начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня в соответствии с п. 2.2.3(А) Приложения 2 к Положению банк относит неполученные проценты, начисленные на ежедневные остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 28.08.

31.08.98 (последний рабочий день августа) поскольку банк – заемщик не погасил задолженность по процентам в предусмотренный кредитным договором срок (28.08.98), просроченные проценты, учитываемые на счете по учету доходов будущих периодов (начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 01.08.98 по 28.08.

98 включительно), в сумме 118904 руб. 11 коп., а также срочные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.08.98 по 31.08.98 включительно), в сумме 12739 руб. 73 коп. в соответствии с п. 2.2.3(Б) Приложения 2 к Положению не относятся на доходы банка.

02.09.98 (5-й календарный день просрочки, ссудная задолженность в установленном Банком России порядке относится ко 2-й категории кредитного риска) в соответствии с п. 2.2.5.1(А) Приложения 2 к Положению банк – кредитор сторнирует по счету полученных доходов проценты, не полученные в срок и отнесенные 31.07.

98 на доходы, в размере 12739 руб. 73 коп. (начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 31.07.98 включительно) в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по процентам и одновременно в соответствии с пп. 2.2.5.

36 дней

365 дней

с соответствующего балансового счета на соответствующий внебалансовый счет по учету просроченных неполученных процентов.

Несмотря на то, что проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.08.98 по 02.09.98 включительно (в сумме 21232 руб. 88 коп.), не являются просроченными к погашению, они также в соответствии с п. 2.2.5.2 Приложения 2 к Положению списываются с балансового счета по учету требований по получению процентов, и в дальнейшем учет срочных процентов ведется на внебалансовом счете N 91603 “Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам” (до момента полного погашения банком – заемщиком просроченной задолженности по начисленным процентам).

28.09.98 банк – заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка – кредитора денежные средства в сумме 5263287 руб. 68 коп., в т.ч. в счет погашения задолженности по основному долгу в сумме 5 млн. руб. и по процентам, начисленным на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 28.09.98 включительно, в сумме:

62 дня

365 дней

В этот же день в соответствии с п. 2.2.10 Приложения 2 к Положению указанная сумма полученных процентов списывается банком – кредитором с внебалансового учета и относится на счет по учету доходов.

30.09.98 (последний рабочий день квартала) банк закрывает счет по учету доходов и относит на прибыль полученные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 29.07.98 по 28.09.98 включительно, в сумме 263287 руб. 68 коп.

Таблица N 3

(в руб.)

Балансовые (внебалансовые) счетаОстатки на …
29.07.9831.07.9801.08.9828.08.9829.08.9831.08.9801.09.9802.09.9803.09.9804.09.98
32005 (кредит)5000000 50000005000000 50000005000000 50000005000000500000050000005000000
47427 (тр-ия по %)0 012739,73 12739,730 012739,7312739,7300
61301 (д-ды б.п.)0 00 0118904,11 118904,11131643,84131643,8400
32501 (проср. %)0 00 0131643,84 131643,84131643,84131643,8400
70101 (получ. %)0 012739,73 12739,7312739,73 12739,7312739,7312739,7300
70301 (прибыль)0 00 00 00000
32021 (рез. по кр.)50000 5000050000 5000050000 50000500005000010000001000000
1-я гр. риска5000000 х 1% 5000000 х 1%5000000 х 1% 5000000 х 1%5000000 х 1 % 5000000 х 1 %5000000 х 1 %5000000 х 1%  
2-я гр. риска           5000000 х 20%5000000 х 20%
91603 (проср. %)0 00 00 000152876,71152876,71

Таблица N 3 (продолжение)

(в руб.)

4. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму полученного кредита (по методу “начислений”)

16.10.98 банк привлек межбанковский кредит в сумме 750 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения задолженности по кредиту и начисленным процентам 16.11.98) по ставке 32%. Уплата процентов за пользование кредитом осуществляется банком – заемщиком 16.11.

Читайте также:  Овернайт (overnight) - что это, кто может получить, особенности, преимущества и недостатки, и где можно получить такой вид кредита

98 одновременно с возвратом банку – кредитору суммы основного долга путем перечисления средств на корреспондентский счет банка – кредитора. За нарушение условий кредитного договора уплачиваются повышенные проценты по ставке 37% от суммы непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.

Полный срок кредита (16.10 – 16.11.98) – 32 календарных дня (n), период начисления процентов (17.10 – 16.11.98) – 31 календарный день (n – 1).

Отнесение банком – заемщиком начисленных процентов на расходы производится по методу “начислений” (в последний рабочий день месяца), закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.

16.11.98 (при условии своевременного погашения задолженности по кредиту) банк – заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка – кредитора денежные средства в сумме 770383 руб. 56 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 750 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 20383 руб. 56 коп.).

30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк – заемщик отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по полученному кредиту в период с 17.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:

14 дней

365 дней

на счете по учету обязательств по уплате процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

16.11.98 в связи с отсутствием свободных денежных средств банк – заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором погашение задолженности по кредиту и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк – заемщик относит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, а неуплаченные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 16.11.

30.11.98 (последний рабочий день ноября) в соответствии с п. 2.1.4(Б) Приложения 2 к Положению банк – заемщик отражает проценты, начисленные на сумму задолженности по кредиту в период с 17.11.98 по 30.11.98 включительно, в сумме:

14 дней

365 дней

на счете по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

01.12.98 банк – заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка – кредитора денежные средства в сумме 781787 руб. 67 коп. (в т.ч. 750 тыс. руб. в счет погашения задолженности по основному долгу, а также проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 01.12.98 включительно, в сумме:

31 день 15 дней

365 дней 365 дней

= 31787 руб. 67 коп.).

В этот же день в соответствии с п. 2.1.5 Приложения 2 к Положению банк – заемщик списывает указанную сумму уплаченных процентов со счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам.

Таблица N 4

(в руб.)

Балансовые счетаОстатки на …
17.10.9818.10.9830.10.9831.10.9816.11.9817.11.98..30.11.9801.12.9802.12.98
31305 (кредит)750000750000 750000750000 7500000 000
31702 (проср. кр-т)00 00 0750000 7500007500000
47426 (об-ва по %)00 09205,48 9205,480 000
31802 (проср. %)00 00 020383,56 20383,5631027,400
70201 (уплач. %)00 09205,48 9205,4820383,56 20383,5631027,4031787,67

5. Отражение по счетам бухгалтерского учета начисленных и уплаченных процентов по привлеченному депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (по кассовому методу)

14.08.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 10 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов – 14.09.98) по ставке 18%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 14.09.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов “до востребования”.

Полный срок депозита (14.08 – 14.09.98) – 32 календарных дня (n), период начисления процентов (15.08 – 14.09.98) – 31 календарный день (n – 1).

Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по кассовому методу, закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.

14.09.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 10152 руб. 88 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 10 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:

31 день

365 дней

31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 1 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 15.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме:

17 дней

365 дней

– на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.

04.09.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 10017 руб. 26 коп. (в т.ч. депозит в сумме 10000 руб. и проценты, начисленные по ставке “до востребования” на остатки задолженности по депозиту в период с 15.08.98 по 04.09.98 включительно, в сумме:

21 дней

365 дней

В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 1 к Положению банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 17 руб. 26 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов и одновременно обратными проводками списывает излишне начисленные 31.08.

Таблица N 5

(в руб.)

6. Отражение по счетам бухгалтерского учета начисленных и уплаченных процентов по привлеченному депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (по методу “начислений”)

26.10.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 3 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов – 26.11.98) по ставке 20%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 26.11.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов “до востребования”.

Полный срок депозита (26.10 – 26.11.98) – 32 календарных дня (n), период начисления процентов (27.10 – 26.11.98) – 31 календарный день (n – 1).

Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по методу “начислений”. При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.

26.11.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 3050 руб. 96 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 3 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:

31 день

365 дней

30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 27.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:

4 дня

365 дней

– на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов, а затем переносит их со счета расходов на счета по учету прибылей / убытков банка.

17.11.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного изъятия суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 3005 руб. 42 коп. (в т.ч. депозит в сумме 3000 руб. и проценты, начисленные по ставке “до востребования” на остатки задолженности по депозиту в период с 27.10.98 по 17.11.98 включительно, в сумме:

22 дня

365 дней

В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 2 к Положению банк относит излишне начисленные 30.10.98 проценты в сумме 1 руб. 16 коп. на счет по учету доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов по вкладам.

30.11.98 (последний рабочий день ноября) банк закрывает счет по учету доходов, отнеся учитывающиеся на этом счете остатки в сумме 1 руб. 16 коп. на счета по учету прибылей / убытков банка.

Таблица N 6 (в руб.)

Балансовые счетаОстатки на …
27.10.9828.10.9830.10.9831.10.9801.11.9817.11.9818.11.9830.11.9801.12.98
42303 (депозит)30003000 300030003000 30000 00
47411 (начисл. %)00 06,586,58 6,580 00
70203 (уплач. %)00 000 00 00
70107 (доходы)00 000 01,16 1,160
70401 (убытки)00 06,586,58 6,586,58 6,585,42

Условные примеры по порядку начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам банков по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной и плавающей процентной ставки

Формулы определения

наращенной суммы долга по привлеченным

(размещенным) средствам банков:

1. По формуле простых процентов:

S = Р х (1 I х t/K), где

I – годовая процентная ставка

t – количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам

К – количество дней в календарном году (365 или 366)

Р – первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, заем и на других банковских счетах) денежных средств

S – сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные проценты.

2. По формуле сложных процентов:

S = P х (1 I х j/K) , где

I – годовая процентная ставка

j – количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов

К – количество дней в календарном году (365 или 366)

n – количество операций по капитализации начисленных процентов в течение общего срока привлечения (размещения) денежных средств

Р – первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, заем и на других банковских счетах) денежных средств

Читайте также:  Гражданство бразилии

S – сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные капитализированные проценты.

3. При начислении процентов по плавающей процентной ставке может применяться, например, ставка ЛИБОР плюс / минус установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в иностранной валюте) либо ставка рефинансирования Банка России (другая ставка межбанковского рынка) плюс / минус установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в рублях).

Общие положения

В период с 1 июля по 31 декабря 1998 года банк осуществляет операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и межбанковские кредиты, а также производит операции по размещению собственных и привлеченных денежных средств.

Календарь II полугодия 1998 года

Июль Август Сентябрь

Октябрь Ноябрь Декабрь

1. Операции банка по начислению и уплате процентов по привлеченным во вклады (депозиты) денежным средствам физических и юридических лиц, а также полученным межбанковским кредитам <*>

Исходные данные:

Сроки привлечения банком средств во вклады (депозиты), а также межбанковские кредиты – на условиях “овердрафт”, “до востребования”, “овернайт” – 3, 7 и 21 день, 3 месяца.

Процентные ставки банка (ставки привлечения):

По вкладам населенияПо депозитам юр. лицПо межбанковским привлеченным средствам
Срок%Срок%Срок%
До востребования3 – 4 <*>“овернайт”18,5 – 18,8 <**>Внутридневной овердрафт, предоставленный банком – корреспондентом по счету “ЛОРО”5,5
21 день153 дняСР – 0,5 <***>Кредит “овернайт”18,8 – 20,7 <**>
3 месяца227 днейСР 0,5 <***>Депозит на 7 дней22,4 – 24,9 <**>

Ставка рефинансирования Банка России в рассматриваемом периоде:

– по состоянию на 01.07.98 – 18%;

– по состоянию на 20.11.98 – 16%.

1.1. Начисление процентов на сумму срочного депозита

02.07.98 банк принимает в межбанковский депозит денежные средства в сумме 50 тыс. руб. сроком на 7 дней по ставке 24,9%.

Полный срок депозита (02 – 09.07.98) – 8 календарных дней (n), период начисления процентов по депозиту (02 – 08.07.98) – 7 календарных дней (n – 1).

09.07.98 банк возвращает сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:

7 дней

365 дней

1.2. Начисление процентов на сумму вклада

до востребования по процентной ставке, изменяющейся

в течение срока действия договора банковского вклада

07.07.98 банк заключает с вкладчиком договор банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования). Первоначальная сумма вклада – 84 руб. Процентная ставка – 3%, начисленные проценты не увеличивают сумму основного вклада, выплата процентов осуществляется по первому требованию вкладчика отдельно от суммы вклада.

30.07.98 вкладчик снимает с вклада денежные средства в сумме 43 руб.

04.08.98 банк принимает решение об увеличении, начиная с 10 августа 1998 года процентной ставки по вкладам до востребования до 4%.

03.09.98 вкладчик снимает оставшуюся сумму вклада и начисленные за весь период вклада проценты.

Полный срок вклада (07.07 – 03.09.98) – 59 календарных дней (n), период начисления процентов по вкладу (07.07 – 02.09.98) – 58 календарных дней (n – 1).

03.09.98 банк возвращает вкладчику остаток вклада в сумме 41 руб. и уплачивает начисленные на этот день проценты в сумме:

23 дня 11 дней

365 дней 365 дней

24 дня

365 дней

1.3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов

20.07.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада – 20.10.98). Сумма вклада – 10 тыс. руб. Процентная ставка – 22%, 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов.

В течение срока действия договора банк трижды – 20.08.98, 20.09.98 и 20.10.98 производит капитализацию начисленных процентов во вклад.

20.10.98 – срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленный договором срок. В этот же день после окончания операционного дня банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования.

28.10.98 вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке 4%.

Полный срок срочного вклада (20.07 – 20.10.98) – 93 календарных дня (n), период начисления процентов по ставке срочного вклада – 22% (20.07 – 19.10.98) – 92 календарных дня (n – 1).

Полный срок вклада до востребования (20.10 – 28.10.98) – 9 календарных дней (n), период начисления процентов по ставке вклада до востребования – 4% (20.10 – 27.10.98) – 8 календарных дней.

Порядок начисления банком процентов на сумму вклада:

– сумма срочного вклада на 21.08.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.07.98 по 19.08.98 включительно):

31 день

365 дней

– сумма срочного вклада на 21.09.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.08.98 по 19.09.98 включительно):

31 день

365 дней

= 10377 руб. 19 коп.

– сумма срочного вклада по состоянию на конец операционного дня 20.10.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.09.98 по 19.10.98 включительно), в конце рабочего дня 20.10.98

переоформленного во вклад до востребования:

30 дней

365 дней

= 10564 руб. 83 коп.

– сумма начисленных на вклад до востребования процентов (за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно):

8 дней

365 дней

Таким образом, общая сумма возврата денежных средств вкладчику составит на 28.10.98 10574 руб. 09 коп., из которых 10564 руб. 83 коп. – сумма срочного вклада с учетом капитализированных процентов и 9 руб. 26 коп. – проценты, начисленные за время, прошедшее с момента переоформления указанного срочного вклада во вклад до востребования.

1.4. Начисление процентов на сумму срочного вклада по формуле сложных процентов

05.08.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного банковского вклада на 21 день (срок возврата вклада – 26.08.98). Сумма вклада – 10 тыс. руб. Процентная ставка – 15%, по условиям договора начисленные по итогам каждого дня срока действия депозита проценты увеличивают сумму вклада.

Полный срок вклада (05.08 – 26.08.98) – 22 календарных дня (n), период начисления процентов по вкладу (05.08 – 25.08.98) – 21 календарный день (n – 1).

26.08.98 банк возвращает вкладчику вклад (с учетом ежедневной капитализации процентов) в сумме:

1 день 21

365 дней

1.5. Начисление процентов на сумму депозита

по плавающей процентной ставке

17.11.98 банк привлекает в 7-дневный депозит денежные средства юридического лица (предприятия) в сумме 45 тыс. руб. по плавающей процентной ставке, равной ставке рефинансирования Банка России, действующей на момент действия депозита (по состоянию на 17.11.98 – 18%), плюс 0,5%.

19.11.98 Банк России объявляет о снижении начиная с 20.11.98 ставки рефинансирования с 18 до 16%.

Полный срок депозита (17 – 24.11.98) – 8 календарных дней (n), период начисления процентов (17 – 23.11.98) – 7 календарных дней (n – 1).

24.11.98 банк возвращает предприятию сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:

3 дня

365 дней

4 дня

365 дней

1.6. Начисление процентов на сумму предоставленного внутридневного овердрафта по счету “ЛОРО” в банке – корреспонденте

09.12.98 в соответствии с договором о корреспондентских отношениях банк – корреспондент предоставляет внутридневной овердрафт по счету “ЛОРО” банка – респондента. Сумма внутридневного овердрафта составила 183562 руб. в течение 2 часов 30 минут (150 минут) и 32745 руб.

в течение 1 часа 17 минут (77 минут). На конец дня дебетового сальдо по корреспондентскому счету “ЛОРО” у банка – корреспондента не было. Процентная ставка по внутридневному овердрафту составляет 5,5%, время работы расчетной системы корреспондентских отношений между банками – 9 часов (540 минут) в сутки.

10.12.98 банк – респондент на основании полученной от банка – корреспондента выписки по корреспондентскому счету “НОСТРО” оплачивает задолженность по процентам за предоставленный 09.12.98 внутридневной овердрафт в сумме:

150 мин. 1 день

540 мин. 365 дней

77 мин. 1 день

540 мин. 365 дней

2. Операции банка по начислению и получению процентов по денежным средствам, размещенным в кредиты, займы и межбанковские депозиты

2.1. Начисление процентов на сумму выданного кредита по фиксированной процентной ставке

11.08.98 банк выдает юридическому лицу (предприятию) кредит в сумме 250 тыс. руб. на 1 месяц по ставке 25%. Срок возврата суммы кредита и уплаты процентов по нему – 11.09.98.

Полный срок кредита (11.08 – 11.09.98) – 32 календарных дня (n), период начисления процентов по кредиту (11.08 – 10.09.98) – 31 календарный день (n – 1).

11.09.98 согласно условиям кредитного договора предприятие – заемщик погашает перед банком задолженность по кредиту и производит уплату процентов за пользование кредитом в сумме:

31 день

365 дней

2.2. Начисление процентов на сумму выданного межбанковского кредита по плавающей процентной ставке

Банк осуществляет операции по выдаче межбанковских кредитов на срок в 3 дня. Процентная ставка по кредиту изменяется на ежедневной основе и равна ставке МИБОР по однодневным кредитам, действующей на соответствующий день срока действия кредитного договора, плюс 2%.

08.12.98 банк выдал межбанковский кредит на указанных выше условиях в сумме 1 млн. 200 тыс. рублей (срок возврата суммы кредита и уплаты начисленных процентов – 11.12.98).

Полный срок кредита (08 – 11.12.98) – 4 календарных дня (n), период начисления процентов по кредиту (08 – 10.12.98) – 3 календарных дня (n – 1).

В период действия кредитного договора процентная ставка банка – кредитора по текущему кредиту составила:

Начисление банком – кредитором процентов:

1) 09.12.98 (за первый день пользования суммой кредита):

1 день

365 дней

2) 10.12.98 (за второй день пользования суммой кредита):

1 день

365 дней

3) 11.12.98 (за третий день пользования суммой кредита):

1 день

365 дней

11.12.98 банк – заемщик погашает задолженность по кредиту в сумме 1 млн. 200 тыс. руб. и уплачивает начисленные проценты в сумме 1741 руб. 48 коп. (535,56 646,03 559,89).

Приложение 2 к Методическим рекомендациям к Положению “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета” от 26 июня 1998 г. N 39-П от 14 октября 1998 г. N 285-Т

Оцените статью
Adblock
detector