Вопросик можно?
Скорее всего у вас остались вопросы. Некоторые из них я предположил и сразу пишу ответ ниже:
КИК – это вроде бы сложно?
КИК это и правда не просто, но чуть выше я кратко описал ваши шаги. Нужны детали – смотрите мою статью про КИК. Остались вопросы – смело пишите 🙂
Говорят, что закон о КИК скоро поменяют?
Давайте дождемся официальных изменений и будем смотреть по факту.
Не хочу, чтоб налоговая знала.
Вы либо играете по правилам, либо нарушаете их. Я за игру по правилам – владелец КИК обязан отчитываться перед налоговой. Это закон.
Говорят, что бухгалтерия в США проще, чем в РФ?
А вот и нет. Везде сложно. Просто в США все стандартизировано, а у нас пока ещё «медведи по улицам ходят». Нужно время и все будет хорошо. Наверное 🙂
Будут ли проблемы с переводом денег из США в РФ?
Да, проблемы могут быть. Это зависит от конкретного банка. Рекомендую перед открытием счета выяснить и получить подтверждение – можно ли отправлять деньги в РФ. А ещё лучше уточните, что это будет ЗП или вознаграждение в адрес физических лиц. Если скажут – нет, значит ищите другой банк.
Можно ли не платить налоги в РФ?
Это преследуется законом и штрафами. Сначала вызовут в налоговую. Вы будете переживать. Потом заставят объясняться и ответ «я не знал» не прокатит. Потом придётся заплатить в разы больше потраченные нервы.
Как налоговая узнает?
Банки сообщают о всех валютных операциях в финмониторинг, а те – уже в налоговую. Конечно, в конкретном случае налоговик или банкир могут что-то напутать или забыть. Однако, если вам сразу не прилетит «письмо счастья» из ФНС, то это ещё не значит, что оно не прилетит через год или 2.
Можно ли сделать все онлайн и не ходить в налоговую?
На момент написания этой статьи я видел в личном кабинете возможность подать декларацию 3-НДФЛ, Уведомление об участии в иностранной организации. Однако, Уведомления о КИК там нет. Получается, что не совсем можно все сделать через онлайн.
Как лучше отчитаться: на бумаге или онлайн?
Мои клиенты делятся 50/50. Одни говорят, что берегут природу и деревья, а другие считают, что на бумаге «надежнее». Будет печать стоять. Решайте, как комфортно вам 🙂
А если я открою компанию/филиал/представительство в РФ и найму команду официально в штат?
Все зависит от конкретной ситуации. Надо смотреть. Однако, считаю, что это будет более дорогой и сложный путь. Если решитесь на него, то с удовольствием обсужу вашу ситуацию.
Могут ли члены команды быть ИП на УСН 6%?
Не вижу проблем. Вы главное сравните, что будет более выгодным и какая получится нагрузка итого. ИП на 6% выглядит привлекательным до момента, пока не считаешь цифры, а так еще есть 1% на пенсионный фонд, есть обязательные фиксированные отчисления ~ 32 тысяч рублей в год ИП должен иметь расчётный счёт, который тоже денег стоит.
А можно графическую схему изобразить?
Я не художник, но если среди вас есть мастер, который готов нарисовать понятную иллюстрацию, то свяжитесь со мной.
Доступ к мосбирже для нерезидентов
Для начала определимся с базовой терминологией. Резиденты – это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК). Соответственно, при невыполнении данного условия, физлицо причисляется к категории нерезидентов. Нахождение на территории РФ должно подтверждаться записями в органах миграционной службы.
Для нерезидентов есть несколько вариантов доступа к торговым площадкам МосБиржи:
Для лиц, находящихся на территории РФ, – открыть брокерский счет непосредственно у российского брокера. Перечень лицензированных компаний велик, но мы рекомендуем работать с уже зарекомендовавшими себя ТОП-10 операторами фондового рынка (статья «Лучшие брокеры-2021»). Для этого необходимо будет сделать личный визит в офис компании с комплектом определенных документов (паспорт; миграционная карта; документ, определяющий право пребывания на территории РФ и др.) или же открыть счет дистанционно. Второй вариант возможен только в случае, если брокером выступает банковская организация, и у потенциального инвестора есть договор на комплексное обслуживание в данном банке. Но могут быть ограничения в части открытия счета гражданам-нерезидентам. К примеру, Сбербанк-Брокер, Тинькофф-Брокер, одни из крупнейших брокеров РФ, входящие в рейтинг ТОП-10, предоставляют доступ к торговым площадкам только для граждан РФ, в части нерезидентов брокерское обслуживание не проводится.
Для лиц, не находящихся на территории РФ, – открыть брокерский счет через юридических посредников, получивших доступ к торговле на МосБирже. Тут конкретных рекомендаций нет в связи с возможной обширной географией инвесторов и многочисленностью участников торгов на мировых биржевых площадках. Главная рекомендация в выборе субброкера – наличие лицензий и прочих разрешительных документов, выданных надзорными органами в области финансовых услуг на территории «родного государства», положительная репутация (отзывы клиентов из независимых источников, размер клиентской базы, торгового оборота, «стаж» работы в отрасли).
Проблема инвестирования на МосБирже для граждан, проживающих на территории других стран, может заключается в том, что некоторые государства вводят ограничения на переводы для физических лиц между странами. Ограничения касаются как самого процесса передвижения финансов с использованием популярных международных платежных систем, так и сумм перевода с использованием банковских счетов при помощи системы «SWIFT».
Ограничительная процедура установлена с целью уменьшения оттока капитала из страны, для исключения возможности финансирования террористической и экстремистской деятельности, уклонения от налоговых обязательств и проч. Поэтому чтобы избежать блокировки транзакции перед тем, как выполнять перевод средств на счета зарубежных компаний через банк, необходимо уточнить размер максимально допустимой суммы перевода.
Защита иностранных инвесторов при взимании налогов и таможенных платежей / консультантплюс
8. Изменениям законодательства, устанавливающего правовой режим иностранных инвестиций в части использования налоговых льгот, не может быть придана обратная сила, если такие изменения ухудшают положение иностранного инвестора (созданной в Российской Федерации коммерческой организации с иностранными инвестициями) в длящихся правоотношениях, связанных с реализацией инвестиционного проекта.
Хозяйственное общество с иностранными инвестициями приступило к осуществлению инвестиционного строительного проекта на территории субъекта Российской Федерации, правовым актом которого обществу гарантировано предоставление режима наибольшего благоприятствования на период реализации проекта, включая предоставление льготы по налогу на имущество в соответствии с законодательством о налогах и сборах, действовавшим в этот момент.
Налоговая инспекция пришла к выводу об отсутствии у общества права на применение налоговой льготы в очередном налоговом периоде, поскольку после начала реализации инвестиционного проекта установленные законом субъекта федерации условия для ее применения были изменены и деятельность общества перестала соответствовать вновь установленным условиям.
Не согласившись с решением инспекции об отказе в предоставлении налоговой льготы, общество оспорило его в арбитражном суде.
Суд первой инстанции, с выводами которого согласились суд апелляционной инстанции и суд округа, признал позицию налогового органа необоснованной.
Как установил суд, законодательством субъекта федерации о налогах и сборах, действовавшим на момент начала реализации инвестиционного проекта, предусматривалось освобождение от уплаты налога на имущество организаций при выполнении совокупности следующих условий: осуществление инвестиционной деятельности на территории субъекта федерации с учетом требований инвестиционного законодательства, создание или приобретение имущества после начала реализации инвестиционного проекта, ведение раздельного учета имущества.
В результате неоднократно вносимых в законодательство изменений условия применения налоговой льготы были дополнены обязательным утверждением бизнес-плана уполномоченным органом субъекта федерации до начала реализации инвестиционного проекта.
Это дополнительное условие использования налоговой льготы отсутствовало на момент согласования условий инвестиционного проекта уполномоченным органом субъекта Российской Федерации и по своему характеру не могло быть соблюдено обществом, которое к моменту изменения законодательства уже находилось в стадии реализации инвестиционного проекта.
В связи с изложенным, суды отметили, что отношения между субъектом Российской Федерации и налогоплательщиком по предоставлению последнему гарантий в связи с реализацией долгосрочного инвестиционного проекта являлись длящимися.
Изменение условий предоставления налоговой льготы в очередном налоговом периоде до истечения срока, на который она была установлена при согласовании инвестиционного проекта уполномоченным органом субъекта Российской Федерации, приводящее к невозможности использования данной льготы инвестором, в такой ситуации по существу означало бы изменение правового режима инвестиционной деятельности с обратной силой, что признается ущемлением прав и законных интересов инвестора.
При таком положении вновь установленные субъектом федерации условия для применения налоговой льготы не могли быть применены к обществу.
9. В целях поощрения инвестиций международными договорами может быть предусмотрено освобождение доходов, полученных при совершении трансграничных операций, от взимания налога в Российской Федерации (полностью или в части), в качестве способа устранения двойного налогообложения. При этом участники указанных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги.
Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным, как противоречащего двустороннему международному соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенному Российской Федерацией с иностранным государством.
Суд первой инстанции требования общества удовлетворил по следующему мотиву.
Названный международный договор устанавливает, что дивиденды могут облагаться только в том государстве, в котором находится место пребывания лица, получающего доход. Дивиденды также могут облагаться налогом в государстве, в котором находится место постоянного пребывания компании, выплачивающей доход, но взимаемый при этом налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов.
Суд отметил, что по буквальному смыслу приведенной нормы право выбора государства, в котором может уплачиваться налог с дивидендов, принадлежит получателю этого дохода. Поскольку налог был уплачен акционерами в иностранном государстве, общество не было обязано удерживать налог и перечислять его в бюджет Российской Федерации.
Суд апелляционной инстанции, с выводами которого согласился суд округа, отменил решение суда, признав такое толкование международного договора ошибочным.
Посредством заключения соглашений об избежании двойного налогообложения договаривающиеся государства взаимно разграничивают свои суверенные права на взимание налогов с дохода, источник которого расположен на территории одного государства, а получателем является налоговый резидент другого государства, с целью устранения двойного налогообложения доходов и взаимного поощрения инвестиций.
Принимая во внимание такие объект и цель заключения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, смысл приведенной судом первой инстанции нормы международного договора состоит в том, что государство, налоговым резидентом которого является получатель дивидендов (инвестор), обладает неограниченным правом на взимание налога с этого вида доходов. Одновременно, данная норма сохраняет возможность взимания налога в Российской Федерации, как государстве вложения инвестиций (у источника дохода), ограничивая максимальный размер применяемой при этом налоговой ставки. То есть двойное налогообложение дивидендов устраняется частичным освобождением дохода от взимания налога в Российской Федерации.
10. Само по себе прекращение участия иностранного акционера в российской организации к моменту выплаты причитавшихся ему дивидендов не препятствует применению к этому доходу пониженной ставки налога, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
По результатам выездной проверки налоговая инспекция установила, что российская организация необоснованно применила налоговую ставку 5 процентов, предусмотренную международным соглашением об избежании двойного налогообложения, к дивидендам, выплаченным своему бывшему иностранному акционеру.
Суд не согласился с такими выводами налогового органа.
Как следовало из норм применимого международного соглашения об избежании двойного налогообложения, пониженная ставка 5 процентов применяется к дивидендам, выплачиваемым резиденту иностранного государства, при условии достижения необходимого размера доли участия иностранной компании в капитале российской организации и величины вложения в капитал.
Поскольку иностранный инвестор выполнил указанные в международном соглашении условия, само по себе то обстоятельство, что к моменту выплаты начисленных дивидендов иностранная компания перестала являться акционером российской организации, не могло выступать препятствием для применения пониженной ставки налога.
Суд апелляционной инстанции и суд округа оставили решение суда первой инстанции без изменения.
11. Право на применение пониженной ставки налога при выплате дивидендов, предусмотренное международным договором, не утрачивается в случае присоединения иностранного акционера, вложившего необходимую сумму в капитал российской организации, к другой иностранной компании.
Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог, не удержанный при выплате распределенной прибыли в пользу иностранного акционера – налогового резидента Швеции.
Решением суда заявленные обществом требования удовлетворены.
Как следовало из материалов дела, иностранный получатель дивидендов стал акционером общества в результате присоединения к нему другой иностранной организации, являвшейся первоначальным акционером общества. При этом к новому акционеру в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности первоначального акционера, осуществившего вложение капитала в российскую организацию при ее создании.
Из названных положений международного договора не следует, что применение пониженной ставки налога в случае выплаты дивидендов правопреемнику первоначального акционера обусловлено необходимостью повторного вложения капитала в российскую организацию.
Принимая во внимание, что накопленный размер вложенного в общество иностранного капитала превысил 100 тысяч долларов США и к моменту реорганизации первоначального акционера внесенные им инвестиции не были возвращены российской организацией, суд пришел к выводу о незаконности доначислений, произведенных налоговым органом.
Постановлениями суда апелляционной инстанции и суда округа решение суда оставлено без изменения.
12. Внесенный иностранным участником вклад в имущество российской организации по общему правилу может учитываться для целей применения пониженной ставки налога, удерживаемого при выплате дивидендов.
Иностранный получатель дивидендов являлся единственным участником российской организации и к моменту начисления дивидендов осуществил вклады в имущество организации на сумму, превышающую эквивалент 200 тысяч швейцарских франков, что, по мнению общества, давало основания для применения пониженной ставки налога.
Суд удовлетворил заявленные обществом требования.
Суд апелляционной инстанции оставил решение суда без изменения.
13. Налоговые льготы, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, не предоставляются в отношении трансграничных операций, главной целью совершения которых являлось получение дохода ее участниками исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды (создания благоприятных условий налогообложения) в отсутствие намерения осуществлять экономическую деятельность.
По результатам выездной проверки налоговая инспекция установила, что российская организация использовала товарный знак, правообладателем которого являлась компания, зарегистрированная в иностранной юрисдикции, не обеспечивающей обмен налоговой информацией и не заключившей международный договор об устранении двойного налогообложения с Российской Федерации.
Впоследствии право на использование товарного знака было передано правообладателем другой иностранной компании, находящейся в Республике Кипр (лицензиат) и предоставившей это право российской организации по сублицензионному договору.
Рассмотрев спор, арбитражный суд отказал обществу в признании решения налогового органа недействительным по следующему мотиву.
Указанные обстоятельства не были опровергнуты российской организацией – налоговым агентом, выступавшей взаимозависимым лицом по отношению к иностранным лицензиату и правообладателю. В частности, из материалов дела не следовало, что кипрская компания – лицензиат действовала в своем интересе, выполняя какие-либо функции в отношении объектов интеллектуальной собственности, принимая на себя соответствующие риски, и получая лицензионные платежи от российской организации в связи с этим.
Суд также принял во внимание, что избранный правообладателем и российской организацией способ передачи интеллектуальных прав через входящую в ту же группу лиц компанию, зарегистрированную в Республике Кипр, позволил не уплачивать налог в Российской Федерации – при выплате роялти лицензиату, уплачивать его в символическом размере в Республике Кипр – при получении лицензионных платежей, их дальнейшем перечислении правообладателю.
Постановлением суда апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменения.
14. Обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет возлагаются на российскую организацию вне зависимости от формы, в которой облагаемый налогом доход был получен иностранным контрагентом.
Суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции и суд округа, отказал в удовлетворении требований общества, признав предложенное им толкование правовых норм ошибочным.
15. Само по себе нарушение срока предоставления документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранного лица на территории другого государства, не препятствует освобождению от налогообложения дохода, выплачиваемого этому лицу налоговым агентом.
Суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, признал решение инспекции недействительным в части начисления пени.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации с таким выводом суда округа не согласилась, обратив внимание на следующее.
Документы, представленные налоговому агенту в подтверждение постоянного местонахождения организаций-нерезидентов на территории государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения подтверждали право иностранных организаций на освобождение выплачиваемого им дохода от налогообложения в Российской Федерации.
16. Отсутствие апостиля на имеющемся у налогового агента подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации не является безусловным основанием для отказа в использовании этой организацией (налоговым агентом) освобождения от налогообложения, предусмотренного международным договором об избежании двойного налогообложения, если в отношениях с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных сертификатов, подтверждающих налоговое резидентство и достоверность подтверждения, выданного уполномоченным органом иностранного государства, может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.
По мнению налогового органа, общество не подтвердило наличие оснований для освобождения выплачиваемого иностранному лицу доходов от налогообложения в Российской Федерации в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения. Такой вывод инспекцией сделан из того, что выданное компетентным органом иностранного государства подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не было апостилировано и, следовательно, не имеет юридической силы в Российской Федерации.
При рассмотрении дела суды обратили внимание на следующее.
Суд принял во внимание, что соглашением об избежании двойного налогообложения, подлежащим применению в налоговом споре, предусмотрен обмен информацией, необходимой для выполнения положений этого соглашения, между компетентными органами договаривающихся государств.
В рамках названных положений международного договора иностранным государством в адрес российской стороны направлены сведения о должностных лицах компетентного органа иностранного государства, ответственных за осуществление обмена информацией в отношении прямых налогов и уполномоченных подписывать соответствующие письма.
Следовательно, учитывая такую специфику применимого международного соглашения об избежании двойного налогообложения, само по себе отсутствие апостиля на представленном налоговым агентом подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации не является безусловным основанием для вывода о неправомерном использовании пониженной налоговой ставки.
17. Тарифные преференции, предоставленные российской организации при ввозе имущества в качестве вклада в уставный капитал ее иностранным участником, не подлежат пересмотру (прекращению) при введении нового правового режима их использования.
По результатам выездной проверки, проведенной в отношении хозяйственного общества, таможенный орган установил, что в 2005 году общество применило таможенные преференции при ввозе товаров (производственного оборудования) в качестве вклада иностранного учредителя в уставной капитал, но после 2021 года передало товары во временное пользование (аренду) третьему лицу.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с такими выводами судов и признала оспариваемый акт таможенного органа недействительным.
Как следовало из материалов дела, производственное оборудование ввезено на таможенную территорию в период действия правового регулирования, которое не содержало ограничений по использованию имущества, кроме запрета его реализации. Таким образом, общество имело правомерные ожидания в отношении того, что в период условного выпуска товаров таможенный режим их ввоза и льготирования не будет изменен в сторону ухудшения.
При таких обстоятельствах у таможни не имелось правовых оснований для доначисления таможенных платежей обществу на основании нового правового регулирования длящихся отношений, связанных с предоставлением таможенных преференций.
18. Льгота по уплате таможенной пошлины при ввозе на таможенную территорию товара, являющегося вкладом в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями, предоставляется вне зависимости от момента перехода права собственности на товар от иностранного участника к российской организации.
Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения таможни об отказе в предоставлении льготы по уплате таможенных платежей в отношении товара – имущества, ввозимого в качестве вклада иностранного участника в уставный капитал.
Таможенный орган заявленные требования не признал, пояснив, что на момент ввоза товара на таможенную территорию он уже перешел в собственность общества и, следовательно, не мог рассматриваться в качестве имущества иностранного инвестора. Такой вывод таможенным органом сделан, поскольку к моменту декларирования товара общество получило его в свое владение и, став собственником, – зарегистрировало измененную редакцию устава, в которой утверждены итоги увеличения его уставного капитала за счет взносов участников.
По мнению таможни, освобождение от уплаты таможенных платежей могло быть предоставлено обществу лишь в случае предоставления последним документов о предстоящем (будущем) наполнении уставного капитала за счет внесения неденежного вклада.
Удовлетворяя заявленные обществом требования, суды указали следующее.
Названные положения не связывают применение таможенной льготы с моментом поступления имущества во владение (собственность) российской организации, а лишь содержат требование о том, чтобы имущество было ввезено в качестве вклада в уставный капитал общества в сроки, установленные учредительными документами. При этом вносимое в уставный капитал имущество продолжает оставаться вкладом иностранного инвестора независимо от момента его передачи во владение (собственность) российской организации.
Следовательно, у таможни отсутствовали основания для отказа в предоставлении таможенной преференции.
19. Освобождение от уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, не поставлено в зависимость от статуса лица (инвестор, подрядчик, субподрядчик), осуществляющего ввоз.
Проведя камеральную таможенную проверку в отношении хозяйственного общества, таможня установила, что общество как подрядчик инвестора в рамках соглашения о разделе продукции нефтегазоконденсатных месторождений (далее – соглашение о разделе продукции) применило таможенные преференции в виде льготы по уплате ввозных таможенных пошлин при ввозе товаров различных наименований.
Посчитав, что подрядчики и субподрядчики инвестора в рамках соглашения о разделе продукции не являются субъектами специального налогового режима, установленного этим соглашением, таможенный орган вынес решение, которым отказал обществу в предоставлении льгот по уплате таможенных платежей при ввозе товаров и отменил условный выпуск товаров.
Решением суда первой инстанции заявленные обществом требования удовлетворены исходя из следующего.
Одним из документов, представляемых для освобождения от уплаты таможенных пошлин, является копия договора между инвестором и юридическим лицом, выступающим в качестве подрядчика, поставщика, перевозчика или в ином качестве, в соответствии с которым товары ввозятся на таможенную территорию.
Из этих положений не следует, что применение специального налогового режима поставлено в зависимость от статуса лица (инвестор, подрядчик, субподрядчик), осуществляющего ввоз товара на территорию Российской Федерации. Обязательным условием применения данного освобождения является цель ввоза товара и ее подтверждение установленными действующим законодательством документами.
В связи с чем суд пришел к выводу, что оспариваемое решение таможни об отказе в предоставлении освобождения от уплаты таможенных пошлин нарушает как права общества, так и самой компании, поскольку по условиям соглашения о разделе продукции инвестор остается бенефициаром таможенных льгот вне зависимости от того, самостоятельно или через подрядчика осуществляется ввоз товаров, необходимых для реализации этого соглашения.
Суды апелляционной и кассационной инстанций решение суда первой инстанции оставили без изменения.
§
20. Арбитражный суд Российской Федерации обладает компетенцией по рассмотрению спора о взыскании суммы долга по обязательству, в отношении которого произведена уступка права (требования) и при наличии пророгационного соглашения о рассмотрении в иностранном суде споров, вытекающих из соглашения об уступке.
Иностранная компания обратилась в арбитражный суд с иском к российскому акционерному обществу о взыскании суммы задолженности по договору займа.
В числе доводов ответчик ссылался на нарушение истцом правил о подсудности спора на основании соглашения об определении компетенции (пророгационного соглашения), которым предусмотрено, что все споры, возникающие в связи с договором уступки требования по договору займа, подлежат разрешению в суде иностранного государства.
Суд счел, что положения договора, на основании которого производится уступка требования, предусматривающие разрешение споров в судах иностранного государства, касаются только споров, возникающих из данного договора, а не из договора займа.
21. В случае неисполнимости пророгационного соглашения, заключенного иностранными компаниями, арбитражный суд Российской Федерации принимает к производству исковое заявление одной из сторон спора, если такой спор относится к компетенции арбитражных судов Российской Федерации.
Иностранная компания обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к другой иностранной компании о признании недействительными (ничтожными) договоров купли-продажи долей в уставном капитале российского хозяйственного общества, о присуждении истцу доли участия в уставном капитале этого общества.
Судом установлено, что сторонами спора заключено пророгационное соглашение, согласно которому все споры, возникающие из указанного договора и в связи с ним, подлежат разрешению в судах общей компетенции иностранного государства.
В апелляционной жалобе истец указал на неисполнимость пророгационного соглашения, поскольку поименованные в нем суды не рассматривают экономические споры с участием юридических лиц. Также иностранная компания обратила внимание на наличие тесной связи спорного правоотношения с территорией Российской Федерации и на наличие компетенции арбитражного суда Российской Федерации по рассмотрению данного спора.
Постановлением суда апелляционной инстанции определение суда первой инстанции отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции по следующим основаниям.
Под исполнимым пророгационным соглашением понимается соглашение, на основании которого возможно установить истинное намерение (действительную волю) сторон в отношении компетенции суда иностранного государства, и на момент возникновения спора данное соглашение не утратило силу.
Судом установлено, что заключенное сторонами спора пророгационное соглашение является неисполнимым, поскольку из соглашения не усматривается воля сторон на рассмотрение споров в определенном компетентном судебном органе или системе компетентных судов этого иностранного государства, в рамках которой конкретный суд подлежит определению на основании правил внутренней подсудности.
Учитывая, что предметом спорной сделки является доля в уставном капитале хозяйственного общества, зарегистрированного на территории Российской Федерации и возможно эффективное исполнение судебного решения, суд признал наличие тесной связи спорного правоотношения с территорией Российской Федерации и компетенцию на рассмотрение данного спора.
22. Споры предприятий с иностранными инвестициями, зарегистрированных в Российской Федерации, могут разрешаться при наличии волеизъявления сторон в третейском суде (арбитраже внутренних споров), если нормами федерального закона или международного договора не предусмотрено иное.
Завод обратился в арбитражный суд Российской Федерации с иском на основании рамочного контракта о поставках запчастей и оборудования и договора о разовой поставке, заключенного в соответствии с контрактом, к созданной в Российской Федерации коммерческой организации с иностранными инвестициями, зарегистрированному в Российской Федерации. Исковые требования мотивированы некачественной поставкой оборудования, поступившего по разовой поставке.
Определением суда первой инстанции указанное ходатайство удовлетворено, исковое заявление оставлено без рассмотрения.
Суд апелляционной инстанции отменил данное определение по следующему мотиву.
Как указал апелляционный суд, третейское соглашение является неисполнимым, поскольку предполагает передачу споров из контрактов на рассмотрение третейского суда. Однако договор разовой поставки третейской оговорки не содержит, следовательно, стороны не согласовывали возможность разрешения третейским судом спора из разовой поставки.
Следовательно, третейский суд не вправе рассматривать настоящий спор, который возник из отношений между двумя российскими юридическими лицами, связан с ведением предпринимательской деятельности в Российской Федерации и не связан с иностранными инвестициями.
Суд округа отменил постановление суда апелляционной инстанции и оставил в силе определение суда первой инстанции, обратив внимание на следующее.
Вывод суда апелляционной инстанции о неисполнимости третейского соглашения является неверным, поскольку в контракте предусмотрено распространение всех его условий на разовые договоры. Из этого следует, что на отношения сторон из разовых договоров, заключенных в рамках контракта, распространяется и третейская оговорка, предусмотренная контрактом.
При таких обстоятельствах определение суда первой инстанции об оставлении искового заявления без рассмотрения является законным и обоснованным.
23. Юридический статус иностранного юридического лица подтверждается документами, сведения в которых должны быть актуальными на момент рассмотрения спора.
Иностранная корпорация обратилась в арбитражный суд с иском к российскому хозяйственному обществу о взыскании компенсации за нарушение авторских прав.
Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции и суда округа, исковое требование было удовлетворено.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации отменила судебные акты нижестоящих инстанций и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции для определения юридического статуса истца, указав следующее.
Важность установления юридического статуса участника процесса и полномочий его представителя обусловлена необходимостью установления правоспособности и дееспособности (определенных ее элементов) соответствующего субъекта.
Такая информация устанавливается судом на основании официальных документов, исходящих от государственных властей государства национальности юридического лица.
В случае если документы требуют консульской легализации или проставления апостиля, такая легализация должна быть совершена или апостиль должен быть проставлен не ранее чем за тридцать дней до обращения истца в арбитражный суд, а сам документ при этом должен быть получен в разумные сроки до начала осуществления консульской легализации или до проставления апостиля.
Нижестоящие суды не установили юридический статус истца, а соответственно, полномочия лиц, именующих себя его представителями. В материалах дела отсутствует выписка из торгового реестра страны происхождения истца, а равно иной эквивалентный актуальный на период рассмотрения дела документ, исходящий от органов государственной власти страны национальности истца и содержащий информацию об организационно-правовой форме истца, его правоспособности, о том, кто от имени корпорации имеет право на выдачу доверенности на представление интересов в суде.
Документы, представленные лицами, именующими себя представителями корпорации, не содержат информации, подтверждающей юридический статус истца, выдержки из уставных документов корпорации носят неактуальный характер применительно ко времени рассмотрения дела (апостиль проставлен за 10 месяцев до представления документа в суд), в общедоступных источниках информации в информационно-коммуникационной сети Интернет о реестре юридических лиц страны учреждения корпорации содержится иная информация о составе руководящих органов корпорации.
24. Документы, связанные с осуществлением субъектом предпринимательской и иной экономической деятельности и составленные на территории иностранного государства (договоры, счета, товаро-транспортные документы и т.п.), не являются официальными документами и, следовательно, по общему правилу не требуют обязательного удостоверения в виде консульской легализации или проставления апостиля.
Хозяйственное общество с иностранными инвестициями (далее – общество) оспорило в арбитражном суде требование об уплате таможенных платежей, выставленное в связи с неподтверждением права на льготу при ввозе оборудования в качестве вклада иностранного участника в уставный капитал общества.
В качестве доказательств общество, помимо прочего, представило копию соглашения с иностранным инвестором, в связи с которым был осуществлен ввоз имущества, выставленный иностранным производителем оборудования счет на оплату (инвойс) и товарно-транспортные накладные.
Суд первой инстанции пришел к выводу о недопустимости указанных доказательств, поскольку они составлены в иностранном государстве, но не прошли консульскую легализацию или процедуру апостилирования, в связи с чем пришел к выводу о недоказанности заявленных обществом требований и отказал в их удовлетворении.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда, обратив внимание на следующее.
Между тем документы, связанные с осуществлением субъектом предпринимательской и иной экономической деятельности и составленные на территории иностранного государства (договоры, счета, товаро-транспортные документы и т.п.), не являются официальными документами и, следовательно, по общему правилу не требуют обязательного удостоверения в виде консульской легализации или проставления апостиля.
В связи с этим вывод суда первой инстанции о недопустимости представленных обществом доказательств является ошибочным.
Суд апелляционной инстанции с учетом представленных заявителем доказательств пришел к выводу о необоснованности требования об уплате таможенных платежей, в связи с чем признал это требование недействительным.
Как стартапу заплатить налоги и спать спокойно?
Итак, вы придумали идею, собрали команду, нашли инвестора и перед вами встал вопрос: как платить команде, что делать с зарплатой и налогами? Кто, кому и какие документы должен предоставить? И при чем тут КИК – Контролируемая иностранная компания?
С налоговой точки зрения эволюцию стартапа можно разделить на 2 этапа:
1. Основатели стартапа находятся в РФ и являются налоговыми резидентами РФ.
2. Команде требуется переезд в США (возможно и в другую страну, я рассматриваю самый распространенный вариант). Следовательно, будет утерян статус налогового резидента РФ.
С налоговой точки зрения ключевым фактором здесь, как вы поняли, является статус резидентства. Будем считать, что до переезда в США вся команда – налоговые резиденты РФ, а после – налоговые резиденты США.
Я хочу остановиться на этапе, когда команда еще находится в РФ. Так как после превращения ее в налогового резидента США вопрос с российскими налогами отпадает – нерезидент не имеет обязанности платить налоги в РФ от источника, расположенного за пределом РФ. Однако, считаю важным сообщить, что доходы у нерезидентов, полученные в РФ, будут облагаться по ставке 30%.
Стартап готов к работе, вас заметили, и иностранный инвестор готов перечислить вам деньги. Но тут неожиданность – инвестор сообщает, что готов перечислить деньги лишь на счёт американской компании. Как платить команде? И как, черт возьми, избежать проблем с налогами? Ниже пошаговый план действий для фаундера:
1. Открываете компанию в США – на эту компанию вы будете получать инвестиции.
2. Открываете банковский счёт компании. Именно компании (не физического лица!). Дальше напишу, почему.
3. Подписываете контракты между вашей иностранной компанией и каждым членом вашей команды.
4. Подписываете контракт между вашей компанией и инвестором.
5. Получаете первый транш от инвестора.
6. Переводите деньги со счета своей американской компании на российские банковские счета членов вашей команды.
7. Теперь члены команды как обычные ФЛ обязаны оплатить свои налоги. Все хорошо. Какие и сколько, напишу дальше.
В пункте 2 я указал, что нужно открыть счёт на американскую компанию, а не физлицо. Дело в том, что после открытия банковского счета физические лица обязаны подать в российскую налоговую Уведомление об открытии счета в иностранном банке, а потом каждый год подавать отчет о движении денежных средств по иностранным счетам.
Теперь кто и что должен Российской налоговой?
1. Вы, как владелец американской компании, обязаны вести отчетность о КИК.
2. Ваша команда, вернее каждое физическое лицо, которое получает деньги от иностранной компании (КИК), должно указывать это в своей декларации 3-НДФЛ.
Стартап = КИК?
КИК. Всего три буквы, но звучит непонятно и сложно? Да, есть такое дело. Если кратко, то вы должны:
1. Подать Уведомление об участии в КИК в течение 3 месяцев с момента открытия/закрытия компании.
2. Подать ежегодное Уведомление КИК в срок до 20 марта.
3. Если сохраняется обязанность по уплате НДФЛ, то в срок до 30 апреля – подаёте Декларацию 3-НДФЛ.
Подробно про КИК я писал тут. Кратко – ниже на примере:
Пример: Вы открыли дистанционно компанию в США. Вы единственный владелец или у Вас доля больше 10%. Для примера возьмем дату регистрации компании – 15.05.2020. Вы обязаны подать Уведомление об Участии в иностранной организации в срок до 15.08.2020.
На день позже – и будет штраф в размере 50.000 рублей. В этом году вам больше ничего по КИК делать не надо. Дальше вам нужно на ежегодной основе отчитываться о КИК – сдавать Уведомление о КИК в срок до 20 марта, иначе – штраф в размере 100.000 рублей за каждый год.
Учитываем валютную переоценку
Иностранные акции номинированы в иностранной валюте, курс которой постоянно меняется. А доходы и расходы для налогообложения мы учитываем в рублях: доходы от продажи пересчитываем по курсу Банка России на дату продажи, расходы на покупку – на дату покупки, а НДФЛ уплачиваем с рублевой разницы.
Важно! По иностранным акциям на Московской бирже налог не будет отягощен валютной переоценкой, так как они сразу торгуются в рублях. Список иностранных эмитентов, акции которых доступны к покупке на Мосбирже, можно найти на ее сайте.
Предлагаем рассмотреть несколько примеров, которые объяснят, как рассчитывается валютная переоценка и как она влияет на налоги.
Пример 1
Допустим, мы купили 100 акций компании N по 60 долл. США и через некоторое время продали их по 70 долл. Курс на дату покупки – 71 руб. за доллар, на дату продажи – 72 руб. за доллар. Мы не будем брать в расчет брокерские комиссии, чтобы не усложнять расчет. Но они также падают на расходы и переводятся в рубли по курсу на дату сделки.
Считаем финрезультат.
На росте акций нам удалось заработать 1 000 долл. (100 шт. × 70 долл. – 100 шт. × 60 долл.).
Переоцениваем сделку в рубли и получаем облагаемый НДФЛ доход в сумме 78 000 руб. (100 шт. × 70 долл. × 72 руб. – 100 шт. × 60 долл. × 71).
С этой суммы мы и должны уплатить 13% НДФЛ, то есть 10 140 руб. (78 000 руб. × 13%).
Здесь с уплатой налога всё логично: у нас прибыль и в долларах, и в рублях. Значит, налоговая база объективно есть.
Пример 2
Возьмем ту же сделку, но предположим, что купили мы акции, когда доллар стоил 81 руб., а продали при курсе 69 руб. за доллар.
В долларах у нас та же прибыль равна 1 000.
А в рублях будет убыток 3 000 (100 шт. × 70 × 69 руб. – 100 шт. × 60 долл. × 81 руб.).
Значит, несмотря на долларовую прибыль, платить НДФЛ нам не придется. Выгодно? Не то слово. Но, к сожалению, российские реалии таковы, что со временем курс рубля к доллару слабеет. И более вероятной будет следующая ситуация.
Пример 3
Покупка акций состоялась по курсу 65 руб. за доллар, а продажа по 81 руб.. Кроме того, снизились котировки, ведь акции могут как расти, так и падать, и иногда существенно.
Условимся, что купили мы 100 акций по 60 долларов, а продать их пришлось по 50 долларов.
Финрезультат в долларах – убыток 1 000 долларов (100 шт. × 50 долл. – 100 шт. × 60 долл.).
А вот в рублях, сюрприз – доход 15 000 руб. (100 шт. × 50 долл. × 81 руб. – 100 шт. × 60 долл. × 65 долл.) и НДФЛ к уплате 1 950 руб. (15 000 руб. × 13%).
Можно ли избежать уплаты НДФЛ с валютной переоценки? Один способ есть – удерживать акции больше трех лет и получить вычет на долгосрочное владение, о котором мы говорили ранее.
Кто рассчитывает переоценку? Если вы торгуете через российского брокера, все посчитает он. Если же вы счастливый обладатель счета у зарубежного брокера, все расчеты придется делать самостоятельно.
