В производстве и торговле бизнес работает с разными материалами. Они сильно отличаются по видам, и из-за этого в учёте часто возникает путаница.
Поговорим о том, как работать с материалами, учитывать их поступление и выбывание.
-
Коротко о материалах -
Материалы в бухучёте -
Поступление МПЗ -
Выбытие МПЗ -
Главное о материалах в бухучёте
Коротко о материалах
Различные вещественные объекты — активы предприятия, которые оно использует для производства, выпуска и реализации товаров — называют материалами. Есть более формальное определение — материальные производственные запасы.
Бизнес может использовать их в своей деятельности по-разному: какую-то часть применить в производстве, другую — в бытовых целях. То есть, в состав МПЗ включаются, в том числе, канцелярские товары и средства для уборки.
Что можно считать материалами:
- сырьё;
- комплектующие;
- топливо;
- тару;
- полуфабрикаты;
- хозяйственный инвентарь;
- специальную рабочую одежду и оснащение;
- запчасти;
- строительные и любые другие материалы, аналогично использующиеся в бизнесе.
Раньше лимит стоимости МПЗ составлял 40 тысяч рублей с учётом оборудования. То, что не укладывалось в рамки, определяли в состав основных средств. Сейчас лимиты для объектов ОС бизнес определяет самостоятельно, отталкиваясь от качественных характеристик и целей использования.
Сэкономьте время и деньги!
Полный функционал онлайн-бухгалтерии в «Моё дело» — первые 14 дней бесплатно.
Материалы в бухучёте
Порядок обращения с материалами на всех этапах (прибытия, использования, выбытия и т.д.) фиксируется в учётной политике.
Используются три бухсчёта:
- 10 — для основных операций с материалами;
- 15 — для отражения этапов заготовления и приобретения МПЗ;
- 16 — для фиксации отклонений по стоимости.
Подавляющее число операций фиксируют на бухгалтерском счету 10. Остальные два применяются реже.
Для детализации операций МПЗ делят по видам. Чтобы корректно отразить это в учёте, применяют субсчета:
| Субсчёт | Какие МПЗ отражаются |
|---|---|
| 10.01 | Все, что участвуют в производстве/переработке |
| 10.02 | Комплектующие и полуфабрикаты |
| 10.03 | Топливо, которым заправляют транспорт |
| 10.04 | Тара и МПЗ для её создания |
| 10.05 | Запчасти для автомобильного ремонта |
| 10.06 | Прочие — это объекты, которые нельзя использовать в производственных или хозяйственных целях: бракованные и выбывшие вещи, отходы |
| 10.07 | Все объекты, которые бизнес отдал на переработку другим лицам |
| 10.08 | Строительные |
| 10.09 | Инвентарь |
| 10.10 | Рабочее оснащение и специальная одежда, которая в текущий момент содержится на складе |
| 10.11 | Рабочее оснащение и одежда, выданная в текущий момент работникам |
Формы для первичных документов бизнес может разработать сам, руководствуясь требованиями закона №402.
Есть унифицированные бланки, которые также можно применять. Например:
- М-4 — приходной ордер;
- М-7 — акт приёмки-передачи МПЗ;
- М-11 — требование-накладная;
- М-17 — карточка учёта МПЗ и другие.
Поступление МПЗ
Компания определяет стоимость объектов при их поступлении. Сделать это можно двумя способами:
- По фактической себестоимости. Учитываются все затраты, понесённые при поступлении объекта — на сборку, транспортировку и т.д.
- По учётной стоимости. Это нормативы, установленные самим предприятием. Так будет удобнее, если МПЗ поставляются на регулярной основе.
В учётной политике нужно зафиксировать, какой именно способ применяется на предприятии.
Поставщики — не единственные, от кого компания может получить МПЗ. Они приходят от других лиц:
- Учредители. Как правило, они вносят материалы в качестве вклада в уставной капитал.
- Сотрудники. Приобретают МПЗ по подотчётным суммам.
Некоторые МПЗ достаются компании безвозмездно.
Пример
Компания «Рассвет» приобрела 50 тонн железа. Нюансы операции такие:
- Тонна железа вместе с НДС стоила 45 тыс. руб.
- «Рассвет» заплатил 120 тыс. руб. вместе с НДС за транспортировку.
- Поступление учитывается по фактической себестоимости
Оформим операции проводками:
| Д/т | К/т | Сумма | Операция |
|---|---|---|---|
| 10.1 | 60 | 1 975 000 | Провели поступление МПЗ |
| 19 | 60 | 395 000 | Приняли к учёту совокупный налог на добавленную стоимость |
| 20 | 10.1 | 1 975 000 | Отправили железо в производство |
Пример
Компания «МастерТорт» заказала поставку 10 тонн сахара:
- Вместе с 10% НДС товар обошёлся предприятию в 300 тыс. руб.
- Транспортировка не облагается налогом. За неё заплатили 10 тыс. руб.
- При поступлении МПЗ оприходуют по учётной стоимости. В данном случае — 26 тыс. руб. за тонну без учёта НДС.
В бухучёт операции внесли так:
| Д/т | К/т | Сумма | Операция |
|---|---|---|---|
| 15 | 60 | 282 727,30 | Внесли в учёт стоимость сахара и доставки |
| 19 | 60 | 27 272,73 | Приняли к учёту входной налог |
| 10.1 | 15 | 260 000,00 | Оприходовали сахар по учётным ценам |
| 16 | 15 | 22 727,30 | Провели превышение фактической стоимости над учётной |
| 20 | 10.1 | 260 000,00 | Направили сахар в производство |
| 20 | 16 | 22 272,30 | Списали месячный перерасход |
Если бы превалировала учётная стоимость, записи составили бы зеркально. Представим, что учётная стоимость сахара — 30 тыс. руб. и составим корреспонденции:
| Д/т | К/т | Сумма | Операция |
|---|---|---|---|
| 10.1 | 15 | 300 000 | Оприходовали сахар по учётным ценам |
| 15 | 16 | 17 272,7 | Списали превалирование учётной стоимости над фактической |
| 20 | 10.1 | 300 000 | Отправили в производство сахар |
| 20 | 16 | 17 272,7 | Списали разницу по результатам месяца (СТОРНО) |
МПЗ, участвующие в производстве, входят в себестоимость готовых товаров. Учитывать можно:
- По стоимости каждой единицы. Применяется, если материалы можно учитывать поштучно (например, при производстве уникальных, единичных продуктов).
- По средней стоимости. Берётся стоимость единицы из партии однородных материалов.
- По методу ФИФО. Учитывается стоимость единицы из первой поступившей партии, и далее по порядку.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Выбытие МПЗ
Основная часть материалов списывается в производство, но бывает и так, что их остатки приходится реализовывать на сторону (например, из-за изменения технологии). Другой вариант — выбытие МПЗ из-за порчи или хищения. В каждом случае используются свои проводки:
| Передача МПЗ в производство или на прочие нужды | Дт 20, 23, 25, 26 44 — Кт 10 |
| Продажа МПЗ на сторону | Дт 91 — Кт 10 |
| Списание материалов из-за порчи или хищения | Дт 94 — Кт 10 |
| Списание материалов из-за форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, и т.д) | Дт 99 — Кт 10 |
Если материалы идут не на нужды предприятия, они должны списываться по фактической себестоимости.
Пример
В результате инвентаризации на складе ООО “Прогресс” обнаружена недостача 100 килограммов штукатурной смеси по фактической себестоимости 1500 рублей. Проведённое расследование выявило виновника. Решено взыскать сумму недостачи с его заработной платы. Учёт материалов и проводки:
| Д/т | К/т | Сумма | Операция |
|---|---|---|---|
| 94 | 10 | 1 500 | Учтена выявленная недостача штукатурной смеси |
| 73 | 94 | 1 500 | Отнесли недостачу на виновника |
| 70 | 73 | 1 500 | Удержали недостачу из зарплаты виновника |
Когда в результате расследования виновников не находят, после получения официальной справки от органов МВД бухгалтер делает следующие проводки:
- Дт 94 — Кт 10 — учёт недостачи;
- Дт 91.2 — Кт 94 — списание убытка от недостачи.
Главное о материалах в бухучёте
- Учёт материалов ведут по первичным документам. Их бланки можно разработать самому или воспользоваться унифицированными формами.
- Приход МПЗ можно учитывать по фактической себестоимости или по учётным ценам. Свой выбор нужно зафиксировать в учётной политике.
- Выбытие материалов на сторону нужно проводить по фактической себестоимости.
Разбираемся, что такое признак расчёта и как не попасть под штраф за неправильно оформленный возврат прихода.
Признак расчёта и его значения
«Признак расчёта» ― это реквизит на кассовом чеке, который показывает, откуда и куда поступили денежные средства:
приход и расход, возврат прихода и возврат расхода. Давайте разберёмся, что в себя включают эти обозначения:
- Приход — оплата товара или услуги.
- Расход — выдача денег из кассы: выигрыш или подотчётная сумма.
- Возврат прихода — возврат денег за товар или услугу.
- Возврат расхода — получение ранее выданных денег — например, остаток подотчётной суммы, возврат денег в обмен на
товар в комиссионном магазине.
В каких случаях пробивают возврат прихода
Для начала стоит разобрать, что значит возврат прихода по кассе.
Чек с реквизитом признака «Возврат прихода» пробивают на ККТ, когда клиент возвращает товар или отказывается от
услуги. Его выдают, даже если в сделке участвовала сторонняя компания, например, курьерская служба. При этом
продавцу не нужно оформлять расчётный кассовый ордер на выдачу денег.
Расчётный кассовый ордер – это документ, где указаны все операции, которые были выполнены на кассовом аппарате.
Чек возврата пробивают также в том случае, если клиент заплатил за товар онлайн, а возвращает
деньги наличными.
Клиент может вернуть товар, если:
- С момента покупки прошло не больше 14 дней;
- Товар не использовали.
- Сохранён товарный вид, упаковка, ярлыки и пломбы.
Исключение ― если товар уже попал к покупателю в плохом состоянии.
Что нельзя вернуть согласно перечню непродовольственных товаров, не подлежащих обмену:
- Товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях.
- Предметы личной гигиены.
- Парфюмерно-косметические товары.
- Текстильные товары.
- Швейные и трикотажные изделия.
- Изделия и материалы из полимерных материалов, которые контактируют с пищевыми продуктами.
- Бытовая химия.
- Мебель.
- Ювелирные изделия.
- Автомобили, мотовелотовары, прогулочные суда и иные плавсредства бытового назначения.
- Технически сложные товары бытового назначения с гарантийным сроком не менее одного года;
- Гражданское оружие, его запчасти и патроны;
- Животные и растения.
- Непериодические издания.
Отсутствие кассового чека не причина отказа в возврате.
Пошаговый алгоритм оформления возврата в онлайн-кассе
Практически все предприниматели, принимающие платежи, должны пользоваться онлайн-кассой. Это позволяет упростить
процесс продажи и автоматизировать учёт товаров и услуг. При этом важно уметь правильно оформлять возвраты через ККТ
– это поможет избежать ошибок и соблюсти законодательные требования.
Ниже разберём 2 случая, как правильно работать с кассой при ситуациях, когда покупатель хочет вернуть товар или
кассир ошибся при формировании чека, но сразу это увидел.
Попросите покупателя заполнить письменное заявление на возврат.
Существует унифицированная форма, которая значительно упростит клиентам оформить нужное требование.
В нём покупатель должен указать личные данные и информацию о товаре (стоимость и причина возврата).
Сформируйте накладную в двойном экземпляре.
Один вариант оставьте себе, а другой пойдёт клиенту. Универсальной формы, как в первом
случае, нет. Поэтому вы можете составить свой вариант. Чтобы упростить задачу, мы прикрепляем примерную
накладную, которую можно
использовать.Создайте чек и пробейте его на кассовом аппарате.
В нём должна быть указана вся информация, как и на чековом документе (сумма, способ
оплаты, ФИО кассира, №
смены и т.д.). При этом важно указать, что вы оформляете возврат, добавив в поле «признак расчёта».Передайте нужную сумму покупателю.
Такой же алгоритм действий подходит, если клиент хочет вернуть не весь заказ, а лишь
его часть.
Если кассир ошибся и сразу же это заметил
Здесь всё гораздо проще. Вам нужно выполнить 2 действия:
Оформить чек возврата (как мы описали это выше).
Пробить новый с правильными данными.
При этом кассир должен заполнить форму, в которой важно указать причину, почему он пробил 2 чека. Эта информация
нужна для налоговой (оператор фискальных данных не может передать всю суть). К такому заявлению необходимо приложить
чек возврата (с ошибкой) и прихода (новый с верными данными).
Что делать продавцу, если неправильно оформлен возврат покупателю?
Чтобы не попасть под штраф за продажу без контрольно-кассовой техники или ошибку в оформлении, выпишите на
онлайн-кассе чек коррекции.
К нему прилагают пояснительную записку, в которой объясняют, почему расчёт не провели вовремя или какую ошибку
допустил кассир. Чек коррекции и объяснение передают через ОФД в ФНС. Если сделать это до того, как проверка выявит
нарушение — штрафа не будет.
Как выбивают чек коррекции на ККТ «Атол-90ф»:
- Нажмите и задержите клавишу «Х».
- Выберите тип операции и нажмите кнопку «ВВ».
- Введите сумму коррекции.
- Подтвердите кнопками «ВВ» и «ИТ».
В чеке коррекции указывают признак расчёта (приход или расход), дату и номер пояснительной
записки (документа-основания).
«Астрал.ОФД» соответствует
требованиям федеральных ведомств и помогает соблюдать законы на торговых точках. Сервис регистрирует и снимает с
учёта ККТ, а техподдержка «Астрал.ОФД» работает круглосуточно.
Что делать покупателю, если пришёл чек на возврат, а денег нет?
Если у вас есть чек возврата, а нужной суммы в кассе нет, согласно ст. 22 и 23.1 закона «О защите прав
потребителей», в течение 10 рабочих дней должны прийти деньги на счёт покупателя. Если в указанные сроки средства не
пришли, то необходимо обратиться в тот банк, через который совершалась оплата покупки.
Что делать, если покупатель хочет оформить возврат, а денег в кассе нет?
Если клиент оплачивал покупку наличными, при возврате ему необходимо заполнить письменное заявление. При этом он
может получить оплаченную сумму наличкой. Если же платёж был произведён с помощью карты, то возврат оформляется
строго на неё же.
Бывают ситуации, когда в кассе нет нужной суммы при возврате. В таком случае отправить деньги можно на расчётный
счёт клиента.
Бесплатный курс по 1С: Бухгалтерии
Научитесь работать в программе с нуля, получите сертификат о прохождении и бонус от Scloud!
Поступление товаров и услуг в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0)
Рассмотрим, как оформить поступление товара на склад организации в 1С: Бухгалтерия 8.3, в том числе разберем, как внести данные о входящем счете-фактуре. Оприходование товаров производится на вкладке «Покупки», здесь выбирается пункт «Поступления (акты, накладные)»:
Для оформления из раскрывающегося списка на кнопке «Поступление» выбирается пункт «Товары (накладная)»:
В открывшейся форме необходимо заполнить поля с номером накладной (это номер, указанный в документах поставщика, его можно взять из ТОРГ-12), датой документа, внутренним номером (1С проставит сама, лучше не менять), контрагентом (выбирается из соответствующего справочника). Поле «Договор» заполнится автоматически по основному договору контрагента.
Для удобства отслеживания бумажного документооборота предусмотрен флажок «Получены оригиналы документов». Он проставляется по фактическому получению бумаг. По гиперссылке «Расчеты» можно посмотреть, какие счета участвуют во взаиморасчетах с данным поставщиком:
Также здесь можно изменить способ зачета аванса, по умолчанию стоит автоматический зачет.
Следующая гиперссылка дает возможность поменять грузоотправителя и грузополучателя:
Это нужно в ситуации, когда товар отправляется не нашим поставщиком непосредственно, или же мы не являемся конечным получателем товара.
Гиперссылка «НДС сверху» позволяет менять способ отражения НДС: можно включить его в сумму или начислить сверху:
После настройки всех параметров, приступаем к заполнению табличной части документа, куда вносится информация о поставленных товарах. Для каждой строки используется кнопка «Добавить».
Товар выбирается из справочника номенклатуры, если поставка осуществляется впервые, то нужно предварительно внести данный товар в справочник:
Указывается количество и цена товаров, сумма считается автоматически. Ставка НДС заполняется в соответствии с НДС, установленным для данной номенклатуры. Если требуется, ее можно изменить непосредственно в документе:
Счет учета заполняется из значений, которые выбраны для товара. Счет учета и счет учета НДС также можно поменять при заполнении документа. Номер ГТД и страну происхождения необходимо заполнять для товара зарубежного производства.
После внесения всей информации о товарах, указывается номер входящего счета-фактуры в левом нижнем поле документа:
Вносится номер и дата документа, нажимается кнопка «Зарегистрировать».
Таким образом, оформлено поступление товаров и счет-фактура. Остается провести документ. После проведения можно проверить правильность заполнения. Нажимаем «Показать проводки»:
Как видно из отчета, товар поступил на склад (Дт41-Кт60), также отражена проводка Дт19-Кт60, которая показывает входящий НДС.
Из полученного документа оприходования, можно вывести на печать нужные документы:
В том числе, распечатать накладную и счет-фактуру за поставщика:
Итоговые данные отражены в оборотно-сальдовой ведомости:
