Закончили год с убытком, что делать?

. Как перенести убыток прошлых лет в учетной базе

В настоящее время автоматического переноса убытков в программах нет. Поэтому переносить убыток будем ручными проводками. Обращаем ваше внимание, что ручная операция переноса убытка проводится 31 декабря, после закрытия налогового периода, но до реформации баланса.

Налог на доходы по ценным бумагам

Начинающие инвесторы обычно не задумываются о налогах на прибыль, когда начинают свои первые вложения в ценные бумаги. К вопросу уменьшения налогообложение обращаются уже более опытные лица.

Напомним, что в нашей стране налог на прибыль от инвестиций в ценные бумаги составляет 13%. Это немного, но и не так мало, чтобы не замечать этого. Тем более, что есть вполне доступные способы снизить его.

Инвесторы платят налог лишь с зафиксированной прибыли. Фиксация прибыли означает, что сделка была полностью закрыта. Чаще всего инвесторы покупают активы, а спустя какое-то время продают их. Более активные участники на биржи применяют ещё и шорт (торгуют на понижение). С заработка на коротких позициях также необходимо уплачивать налог.

Например, если купить акцию по 100 рублей, а продать по 110 рублей, то образуется прибыль в 10 рублей на каждую акцию. Значит, мы должны будем заплатить налог в размере 1,3 рубля на каждую. Например, если сумму сделку была 1 млн рублей, то образовался бы доход в 100 тыс. рублей. Значит, налог составит 13 тыс. рублей, а чистая прибыль инвестора 87 тыс.

С прибыли по иностранным акциям налог тоже присутствует. Единственным нюансом является то, что расчёты ведутся в рублях, а не долларах. Появляется ещё один фактор: курс национальной валюты. Например, если даже в долларах инвестор останется в нулях или минусе, то в рублёвом эквиваленте все равно может образоваться прибыль.

Например, покупаем акции Apple по $300 при курсе доллара 60 рублей. Если мы продадим её по $270 при курсе доллара 72 рубля, то образуется прибыль в 10%. При этом, что в долларах убыток -10%.

Проводим документ «реформация баланса»

Д 84.02 – К 99.01Д 90.01 – К 90.09

Проводки программа должна сформировать самостоятельно. Перенос убытков проводится после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

1. Вычет по ИИС на прибыль (тип Б)

С 1 января 2020 года появилась возможность открывать индивидуальные инвестиционные счёта (ИИС). По торговым возможностям ИИС является обычным брокерским счётом со всеми доступными финансовыми инструментами:

Главной особенностью ИИС является возможность получения налоговых льгот. На выбор доступно два варианта

1. Тип-А: на взнос (вычет выплачивается от суммы взноса не более 400 тыс. рублей в год, это 52 тыс. рублей вычета);
2. Тип-Б: на прибыль (освобождение налога на всю прибыль с ИИС, за исключением прибыли от дивидендов и купонных выплат);

Нас интересует второй вариант (тип-Б). При этом от инвестора не требуется никаких действия. Можно активно торговать на ИИС, фиксировать прибыль и в момент закрытия счёта не заплатить налога. Фактически этот вариант не просто уменьшает налог на прибыль, а полностью освобождает от него.

• Активный действующий ИИС должен быть только один на одного человека;
• Для получения льготы с момента открытия ИИС должно пройти не менее трех лет;
• Максимальная ежегодная сумма пополнения ограничивается 1 млн рублей;

Более подробно про особенности и нюансы ИИС можно прочитать в статьях

Открыть ИИС можно бесплатно через фондовых брокеров. Рекомендую работать через следующих:

2. Трехлетняя льгота

Удержание ценных бумаг в течение 3 лет позволяет не платить налог. Самым базовым способом для инвесторов избежать налога на прибыль по акциям является её удержание в течении 3 лет и более. Это право подробно описано в статье 219.1 НК РФ.

Есть условие, что эта льгота распространяется на ценные бумаги купленные не ранее 1 января 2020 года.

Есть предельный размер прибыли, который освобождается от налога:

[Максимальная льгота] = [Число полных лет владения] × 3 млн руб

Для долгосрочных инвесторов этот способ уменьшения налога на прибыль по ценным бумагам является наилучшим. Тем более, что большинство инвестиций делаются на долгосрок.

3. Фиксация убытка в рамках одного года

Налоги на прибыль уплачивается по результатам календарного года (с 1 января по 31 декабря). Инвесторы в конце года начинают подсчитывать итоговую прибыль или же убытки.

Если по одним акциям была зафиксирована прибыль, то нужно заплатить налог, даже если на текущий момент стоимость инвестиционного портфеля оказалась меньше. Давайте рассмотрим на примерах реальные случаи.

Инвестор купил по 100, продал по 150 (подразумевается, что расчёты ведутся в рублях). Зафиксировал прибыль 50%. Потом, когда цена откатилась до 140, он решил снова войти, но это решение оказалось не лучшим, поскольку цена акций продолжила падение. На декабрь года её котировка находится на уровне 98 (падение на 30% от цены покупки).

Он заработал 50 рублей на акцию, но после падение теряет 42 рубля на акцию. Если он не зафиксирует убыток, то несмотря на то, что его чистая прибыль на текущий момент составляет всего 8 рублей, с него возьмут налог с прибыли в 50. Поэтому логичным решением будет продать акцию по текущий цене и сразу же откупить её назад.

Таким образом, можно снизить налог на прибыль просто зафиксировав убыток.

Мы привели лёгкий пример. Но на практике чаще всего у инвестора в портфеле множество ценных бумаг. Если по одним есть зафиксированная прибыль, а по другим есть не зафиксированный убыток, то можно попробовать продать все убыточные позиции и сразу откупить их назад.

Что следует знать при фиксации убытка

Пусть инвестор покупал акции по разным ценам в равных пропорциях. Например, в январе по 100, в марте по 120, в мае по 140. Средняя цена получается 120. Если текущая цена 110, то продав сейчас треть позиции, в отчёте будет зафиксирована прибыль в размере 10 рублей на акцию, поскольку действует принцип “сначала продается первая купленная позиция”, а первая была куплена по 100. Поэтому, инвестору для фиксации убытка необходимо продавать всю позицию, а потом снова её откупить.

4. Корпоративные облигации

Купоны по корпоративным облигациям выпущенным после 1 января 2020 года не будут облагаться налогом. Эта льгота позволяет увеличить доходность новых выпусков. Подробнее можно прочитать в статье 217 п. 25 НК РФ.

Купоны по ОФЗ до 2020 года не будут облагаться налогом.

5. Убытки прошлых лет (сальдирование)

Согласно статье 220.1 НК РФ можно уменьшить налог на прибыль, если учесть убытки от инвестиций прошлых лет. В расчёт идут убытки, если они были в течение последних 10 лет. Если было несколько убыточных периодов, то сначала берутся самые старые года.

Существуют ограничения. Можно переносить убытки от вложений в ценные бумаги, которые обращаются на фондовой бирже. Если в отчёте присутствуют те, что не обращаются, то по ним необходимо отдельно учитывать убытки и списывать их только на те, что не обращаются.

Процесс объединения результатов нескольких годов и учёта убытка называется сальдированием.

Инвестору потребуется самостоятельно проделать расчёты и заполнение декларации 3-НДФЛ.

Если торговля ведётся через нескольких брокеров, то сальдирование убытков также можно сделать. Но опять этим вопросом нужно заниматься самостоятельно.

Списание убытков прошлых лет

Теперь в новом налоговом периоде, начиная с даты указанной в Субконто, если у организации  образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю сумму. Списание будет проходить ежемесячно, пока не будет списан весь убыток.

Отражаем перенесенный убыток в декларации по налогу на прибыль

На Листе 02 приложения 4 необходимо указать год с которого переносим убыток и сумма убытка Всего; сумму налоговой базы; сумму убытка, но не более 50% от прибыли; остаток несписанного убытка.Переходим на Лист 02, в стр. 110 должна автоматически перенестись сумма переносимого убытка.

Отложенный перенос убытка будущих периодов

Бывают ситуации, когда организации не хотят в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, ведь перенос убытков на будущее – это право. Но потом может возникнуть ситуация, когда руководству понадобится уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым уменьшив налог.

Важно!- Если вы не применяете ПБУ 18/02 и уверены, что никогда не будете переносить образовавшийся убыток, то можете не формировать в конце года ручную операцию «Перенос убытка».- Если вы применяете ПБУ 18/02, то данную операцию придется сформировать, в противном случае вам программа не даст закрыть первый месяц следующего года.

В таком случае мы всё же рекомендуем сформировать операцию по переносу убытка, но тогда без указания даты начала списания данного убытка.

Как это сделать:В ручной операции по переносу убытка, по счету 97.21 создаем субконто «Убыток … год»Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – ОСТАВЛЯЕМ СТРОКУ ПУСТОЙ Позже, когда вы решите уменьшить свою налогооблагаемую базу  на сумму убытка, нужно будет в поле «период списания» указать первое число налогового периода, с которого вы хотите начать списание.

Приостанавливаем списание убытка на время

Случается, что организация списывала убыток на протяжении определенного времени, но в текущем году не хочет уменьшать налоговую прибыль на убыток прошлых лет и необходимо остановить списание убытка на время.

В таком случае необходимо создать операцию, введенную вручную с проводкой: Д 97.21 (субконто «Остаток убытка 2020») – К 97.21 (субконто «Убыток 2020») – сумма остатка не перенесенного убытка.Субконто «Остаток убытка 2020» настраиваем так как описывали выше, т.е. оставляем пустыми даты периода списания.

Потом, когда списание вновь потребуется, необходимо будет провести обратную проводку:

Д 97.21 (субконто «Убыток 2020») – К 97.21 (субконто «Остаток убытка 2020»)  – сумма остатка не перенесенного убытка.

Вычет на убытки по инвестициям. подробности.

Корректируем планы

“Изменения направлены на защиту интересов государства, они приведут к большим поступлениям в бюджет, а для бизнеса они скорее отрицательные, — комментирует Наталия Щербакова, партнер PwC в Петербурге. — Наши клиенты отметили, что новые правила переноса убытков неблагоприятно повлияют на денежные потоки их бизнеса.

При существенных накопленных убытках, превышающих прибыль, компаниям надо будет уплатить налог с 50% своей прибыли. Многим нашим клиентам пришлось переделывать свои финансовые планы, подготавливаемые для целей привлечения финансирования, планирования инвестиций и сделок M&A”.

Ожидают эксперты в связи с этой поправкой и ужесточения налоговых проверок бизнеса. “Не исключено, что налоговые органы будут придерживаться иной позиции при проведении налоговых проверок, доначисляя налог на прибыль и отменяя зачет убытков даже по уже использованным суммам начиная с 1 января 2007 года”, — опасается Иван Ильюшихин, управляющий партнер “Ильюшихин и партнеры”.

Консультанты отмечают, что многие клиенты интересуются, можно ли обойти новое законодательное требование, но разводят руками: “Как тут “решишь”? Это довольно прозрачные нормы. Если у компании прибыль от реальной деятельности — надо будет платить больше налога. Собственно, для этого норму и вводили”.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl Enter

По сусекам

“Изменения отнюдь не позитивные для бизнеса, — комментирует поправку старший юрист Dentons Ольга Кривошейкина. — Потому как если у налогоплательщика положительный финансовый результат, пусть даже небольшой, ему нельзя будет полностью избежать уплаты налогов, независимо от размера накопленного убытка прошлых лет — по крайней мере в 2020–2020 годах”.

По оценкам экспертов, главным выигравшим от этой нормы станет в краткосрочной перспективе государственный бюджет, а главными проигравшими — инвесторы, которые вкладывались в российские проекты в течение последних нескольких лет.

“Мы общались с некоторыми клиентами. Неприятно всем, больше всего страдают те, кто запускал новые производства, так как они рассчитывали после первых лет работы в убыток на частичную компенсацию потерь за счет щадящего налогообложения, — рассказывает Сергей Сосновский.

— Еще одна категория пострадавших — лендлорды: они купили землю, планировали строить на ней недвижимость. Рынок изменился, проекты застопорились. Компании обременены валютными займами. Есть, скажем, долг в $1 млн. Когда доллар растет, сумма долга в рублях становится больше.

Для налога на прибыль это является расходом. Но, когда рубль дорожает, долг в рублях уменьшается. Для налоговых целей это налогооблагаемый доход”. Получается, если в 2020 году рубль будет дорожать, по итогам года будет зафиксирована прибыль. И уменьшить ее убытком от прошлой курсовой разницы можно будет не более чем на 50%. В итоге никаких новых активов компания не получит, но у нее возникнет налог к уплате.

Поправка в налоговый кодекс рф, ограничившая списание налога на прибыль за счет убытков прошлых лет, ударила по инвесторам, чьи проекты сейчас должны будут выйти в плюс. налоговые консультанты ищут способы нивелировать финансовый урон своих клиентов.

В конце ноября 2020 года Владимир Путин подписал федеральный закон № 401–ФЗ, которым были внесены поправки в налоговый кодекс РФ. Этим правовым актом был введен целый ряд изменений налогового законодательства, в числе которых оказались новые правила зачета убытков, полученных в прошлые годы, при начислении налога на прибыль в текущем году.

Законодатель ограничил сумму списания убытка 50%. Правда, при этом он отменил 10–летний порог накопления убытков, действовавший до сих пор, но, как с сожалением отмечают налоговые консультанты, это послужило слабым утешением: в России едва ли найдется много компаний, которые могут себе позволить работать в убыток в течение более чем 10 лет.

“Представим себе компанию, у которой по итогам 2020 года был убыток 100 млн рублей, — объясняет реформу на пальцах руководитель налоговой практики “Пепеляев Групп” Сергей Сосновский. — В 2020 году она сработала лучше, получила прибыль 40 млн.

С них ей не надо платить налог, потому что можно перенести непогашенный убыток прошлых лет. Вычитаем из прибыли убыток: 40 минус 100 равно –60. То есть прибыль, с которой надо платить налог за 2020 год, равна нулю, и есть еще 60 млн убытка в запасе.

Предположим, в 2020 году компания сработает еще лучше и получит прибыль 60 млн рублей. По старым правилам она смогла бы перенести остававшийся убыток и обнулить налог на прибыль. Но новые временные правила на 2020–2020 годы лишают ее этой возможности: теперь можно уменьшить не более чем половину прибыли — 30 млн. Вторые 30 млн не пропадут: их можно будет перенести на 2020 год”.

Выводы

Любая организация создается с целью получения прибыли. Но в рыночных условиях некоторые получают убытки по итогам года. Часто такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками прибыли или резервных и добавочных фондов. Если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды.

Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах. Временного ограничения нет, убытки можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы.

Переносить убытки необходимо в хронологическом порядке по факту образования. Нужно помнить, что перед тем как уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков прошлых лет, проверьте наличие документов, которые подтверждаюют величину и период возникновения убытков.

Фирммейкер, апрель 2020Анастасия Чижова (Конатова)При использовании материала ссылка обязательна