Методика аудита инвестиционных проектов и основные этапы его проведения – тема научной статьи по экономике и бизнесу читайте бесплатно текст научно-исследовательской работы в электронной библиотеке КиберЛенинка

Основные задачи аудита

Мы уже рассказывали, для чего необходима аудиторская проверка и в чем ее ценность для руководства, финансовых служб и владельцев бизнеса. Сейчас кратко зафиксируем, что основными задачами аудита выступают:

• Независимое мнение о достоверности учета и отчетности организации. Вы можете разделить ответственность с аудиторской компанией, получив аудиторское заключение, отчеты о текущем положении дел и рекомендации.
• Контроль и предупреждение рисков. В ходе комплексной аудиторской проверки выявляются потенциальные угрозы, в том числе связанные с документальным оформлением сделок и налоговыми нарушениями. Гораздо легче узнать об уязвимостях от аудиторов и по возможности исправить, чем обнаружить их во время налоговой проверки, попасть под санкции ИФНС.
• Поиск неявных ресурсов компании. В процессе проверки аудиторами нередко становится ясно, где компания неоправданно переплачивает налоги, где можно использовать законные финансовые резервы и преференции, и какие недостатки в учете приводят к лишним расходам. Это помогает найти дополнительные ресурсы и направить их на развитие компании.

Методика аудита инвестиционных проектов и основные этапы его проведения

Профессионализм и подтвержденный опыт

За хорошую аудиторскую организацию говорят ее клиенты – посмотрите или запросите отзывы. Портфолио выполненных проектов показывают, в каких отраслях специализируется аудиторская организация, где есть компетенции и понимание бизнеса.

Наличие у аудиторской фирмы места в рейтинге подтверждает объем практики в аудите. Обязательно посмотрите сайт аудиторской организации: насколько он актуальный, “живой” (даты новостей и других материалов) и вызывает ли он ваше доверие.

Важна и команда – ресурсы для формирования состава группы аудиторской проверки. Лучше, чтобы проверяющие входили в штат организации, а не были на разовых договорах подряда. Преимущества штатных экспертов по аудиту ­– это не только постоянная практика, повышение квалификации и опыт, но и конфиденциальность за счет отсутствия текучки кадров, стабильно работающих ответственных членов команды.

Иногда необходимо рассмотреть ситуацию под разным углом, в этом помогают включение в группу не только аудиторов, но и, например, налоговых юристов и профильных экспертов.

Лучше выясните заранее, кто именно и каким составом будет проводить аудиторскую проверку.

Например, в «Правовест Аудит» в состав группы включаются 100% штатные аттестованные аудиторы, которые всегда на связи с заказчиком, помогают внести большую часть исправлений в ходе аудита.

Подход и методики аудита

Аудит можно провести формально, по сути, выдав клиенту “приговор” – все плохо, и оставить его в растерянности, без конкретных рекомендаций по улучшению ситуации и без указаний на резервы компании (которые часто есть, просто не используются).

Аудит может быть и с “человеческим лицом”, когда проверка предполагает взаимодействие в процессе, в том числе согласование выявленных замечаний и практических рекомендаций по их устранению.

К тому же, когда аудит проводят формально, то заказчик не знает, как проходит проверка. Это зачастую закрытый процесс, “чёрный ящик”, в который не заглянуть, и не понять, что получится на выходе.

Другая модель предполагает прозрачность аудита, когда заказчик до начала проверки знает, на чем будут сделаны акценты и каким будет порядок взаимодействия в самом процессе аудита. Кроме того, наличие согласованного персонального Техзадания, дорожной карты проекта и понимание клиентом внутренних методик и наработок аудиторов определят глубину, скорость и качество взаимодействия во время аудиторской проверки.

Например, в «Правовест Аудит» на личной встрече до проекта заранее согласовывается персональное техническое задание к договору, куда можно добавить до 15 дополнительных опций к аудиту на выбор (от углубленной проверки налогов, контрагентов до аудита кадров), а что-то наоборот убрать.

Также утвердить частоту взаимодействия и порядок отчетов, что именно выявляется в ходе аудита – ежедневно или в последний день проверки. Еще за 16 лет в аудите у нас создано свое ноу-хау – «Матрица аудита рисков и резервов» – консолидация суммарного опыта, чтобы четко и быстро проверить все риски и резервы в учете с учетом специфики деятельности клиента и отраслевого опыта аудиторов.

Встретьтесь лично с аудиторами

Как мы уже отмечали, личное знакомство отлично проясняет, подходит ли аудиторская компания под задачи вашей компании, насколько профессиональным получается ваше общение с будущими исполнителями. Ведь вы собираетесь дать этим людям доступ не только к учету и отчетности, но и к вашей “внутренней кухне”.

Встреча тет-а-тет поможет прояснить, как проходит проверка, опыт аудиторов в вашей сфере деятельности, какие задачи может решить аудит в вашей компании, какие результаты возможно получить на выходе. Не стесняйтесь запросить примеры отчетов, личные отзывы и рекомендации от текущих клиентов. Ну и конечно определить, насколько комфортным было общение, и на одной ли вы “волне” с аудиторами.

По итогам личной встречи согласуйте с представителями аудиторской компании этапы и сроки проверки, процесс внесения исправлений и техническое задание. Важно, чтобы техзадание от аудиторской компании было составлено с учетом специфики конкретного бизнеса в активном диалоге с вами.

К примеру, в «Правовест Аудит» в финале личной встречи подготавливают индивидуализированное техническое задание, куда клиент добавляет необходимое и может убрать лишние элементы будущей проверки. Мы вместе утвердим порядок взаимодействия и обговорим, на чем нужно будет сделать основные акценты в ходе аудита.

Сервисная поддержка и дополнительные услуги

Каждый из нас вспоминает про сервисную поддержку, когда возникает какая-то проблема или вопрос. Уточните, с кем и как вы будете взаимодействовать, в какие часы, есть ли горячая линия и другие возможности для оперативной связи.

Налоги в России – сложная сфера даже для специалистов. Поэтому важно быть в курсе нововведений и верно применять их на практике. Признаком профессиональной аудиторской компании является то, что она делится знаниями в разных форматах (обучение с повышением квалификации, вебинары, мастер-классы и т.п.).

Например, в «Правовест Аудит» для каждого клиента выделяется персональный куратор, который решает все вопросы в режиме “одного окна” и практически круглосуточно 24/7. В связи с новшеством 2021 года клиенты вместе с договором на аудит получают до 10 бонусов на выбор: консалтинг, практические видеокурсы с детальными разъяснениями аудиторов и экспертов: Применение ФСБУ 5/2021 “ЗАПАСЫ”, “ПБУ 18/02”, «НАЛОГИ.ТРИЛОГИЯ» и пр.

Также, помимо аудита, мы предлагаем услуги по юридической защите – помощь налоговых юристов во взаимодействии и спорах с ИФНС, сопровождение проверок и т.п.

Виды аудита и их классификации

Естественно, критериев оценки может быть предостаточно, так что анализ не ограничивается изучением какого-то одного параметра. Так что если мы говорим о классификациях инвестиционного аудита, то их несколько. Начнем с двух видов по характеру объекта анализа. Это:

• анализ работы компании в целом, без вычленения отдельных секторов или направлений ее работы;
• анализ отдельных инвестиционных событий, которые могут играть важную роль в принятии решений по вложениям.

По типу инвестиций аудит может быть капитальным, то есть, затрагивать все возможные варианты финансовых вложений (строительство, разработки, недвижимость и так далее), или же быть финансовым, то есть брать во внимание только возможности фондового рынка.

Если анализ производится до момента финансового вложения в тот или иной актив, его называют прединвестиционным. Оперативный аудит производится в то время, когда капитал уже в активах, и необходимо «мониторить» текущую ситуацию. Наконец, ретроспективный анализ – это изучение и оценка совершенных вложений, их эффективности и результата.

Также аудит может быть полным – затрагивать весь спектр известных инструментов и расчет основных показателей инвестиционной деятельности. Неполный, тематический анализ предназначен для оценки отдельных проектов и направлений работы.

Выбирая аудиторов учитывать только цену неправильно

Конечно, важным фактором выступает цена. Полезно посмотреть предложения на российском рынке аудита, чтобы получить представление о расценках как о некой точке отсчета. Но основывать свое решение и выбирать аудиторскую компанию только по ценовому критерию – неверно.

Формальный аудит может стоить недорого, но и результаты его будут достаточно посредственными и даже печальными. Отдельным организациям может такой вариант и подходит. Но он явно не отвечает сегодняшним нуждам по защите и развитию не только себя, но и бизнеса в целом.

Кроме того, здесь скупой платит не просто дважды, а иногда и трижды. Например, в кейсе, где клиент (производственно-торговая компания) выбрал самый дешевый аудит за 120 000 р., на выходе он получил от аудиторской компании формальный подход с оговоркой в аудиторском заключении, который его не устроил.

А в случае налоговых и субсидиарных претензий можно заплатить и в сто раз больше!

При стандартном аудите проверяется бухгалтерская (финансовая) отчетность, но мы рекомендуем также включать проверку налоговых рисков. Ведь если попытаться сэкономить, то можно упустить критические ошибки, за которые материально придется отвечать компании и руководству.

Легко посчитать, что комплексный аудит, который выявит все риски, резервы и поможет навести порядок как в первичной документации, так и в учете в целом для подтверждения расходов и прочего, обойдётся в сотни раз дешевле.

При этом качественная аудиторская проверка не может быть дешевой. Наоборот, стоит рассматривать деятельность аудиторов как инвестицию, которая поможет сохранить и защитить ресурсы компании, а в случае выявления законных резервов – направить освободившиеся средства на развитие бизнеса.

Для корректного определения цены аудита необходимо, чтобы потенциальные аудиторы получили как можно больше данных о специфике вашего бизнеса. Адекватной выступает стоимость аудиторских услуг, основанная на большом количестве критериев. Следовательно, если аудиторы просят информацию только по выручке компании, но не спрашивают про характер, число операций и прочие особенности, цена проверки будет скорее всего нерелевантной.

Далее важными будут данные о том, кто и как будет проводить проверку, а также индивидуализация – подход аудиторов. Насколько он учитывает специфику сферы и рисков бизнеса? Как это отражено в техническом задании к договору на аудит?

Также не стоит оставлять без внимания вопрос о том, какие отчеты будут сформированы по итогам аудита, потому что это тоже влияет на качество и стоимость проверки.

Большую часть ошибок, по нашему опыту, можно исправить в процессе аудита и это определяется качеством подхода аудиторской организации. Поэтому важно ориентироваться не только на цену, но и на другие критерии.

Ведь можно заказать дешевый аудит, но по итогу получится формальное заключение, которое никак не поможет исправить выявленные проблемы и улучшить ситуацию с учетом и отчетностью в целом.

Для чего аудит нужен инвестору

Если отойти от глобальной оценки со стороны компаний, и обратиться к тем, кто хочет научиться грамотно инвестировать, то сущность инвестиционного аудита заключается в том, чтобы удостовериться, действительно ли данные, предоставляемые конкретной компанией соответствуют действительности.

Иными словами, это помогает инвестору оценить работку компании, а значит, и оценить ее потенциал, риски, связанные с финансовыми вложениями в ее активы, и потенциальную доходность.

• Качественная экспертная оценка помогает снизить существующие риски, ведь вложения оказываются более осознанными и продуманными.

Рассмотрим на конкретном примере. Планируя финансовые вложения в какую бы то ни было компанию, мы оцениваем не только ее общепринятый статус, уровень известности и другие «внешние» показатели, но и то, что скрыто от несведущих глаз. И не важно, планируете ли вы покупку бизнеса или долю в нем в виде ценных бумаг. Мы обращаем внимание на:

• учредительную документацию;
• особенности формирования уставного капитала;
• отображение активов;
• источники формирования активов;
• обязательства компании, ее кредитная и дебиторская задолженность;
• платежеспособность;
• риски деятельности.

Во внимание берется как история компании и ее показателей, так и современное положение дел. Многие включают в анализ также прогнозирование дальнейшего развития объекта инвестирования.

Естественно, в идеале, каждый актив портфеля должен быть всесторонне рассмотрен и оценен с учетом названных критериев. Однако большинство инвесторов пренебрегают подобной работой, так как она требует определенных знаний и времени. Поверхностное изучение рынка часто ведет к инвестиционным ошибкам.

Если вы хотите разбираться в финансах как можно лучше, стремитесь к финансовой свободе и грамотности, обучающие мероприятия Академии Частного Инвестора буквально созданы для вас. Узнайте подробности в Личном кабинете прямо сейчас!

личный кабинет

Поиск аудиторской компании: по рейтингам или рекомендациям

1. Интернет

   Сейчас большинство информации о потенциальных контрагентах ищут в Интернете. Поэтому первое впечатление вы составите, открыв сайт аудиторской фирмы и оценив для себя актуальность публикаций:

   • новости, мероприятия, статьи по аудиту и налогам;
   • отзывы клиентов и портфолио по отраслям;
   • команда аудиторов, членство в СРО, внутренний контроль качества, страховка;
   • кейсы из практики и прочее.

2. Личные рекомендации

   Тем не менее, выбирая аудиторскую компанию гораздо надежнее ориентироваться на сарафанное радио, личные рекомендации и опыт коллег. Проверенные аудиторские компании в Москве и не только всегда на слуху, как надежный врач или другой специалист. Хорошо, когда аудиторов советуют люди из вашей отрасли.

3. Рейтинги

   Кроме того, хорошим ресурсом выступают независимые рейтинги аудиторских компаний. К примеру, один из самых популярных – RAEX, который весной ежегодно публикует рейтинг аудиторских компаний и групп по объему выручки, количеству сотрудников, динамике роста или снижению объемов. Штаб-квартиры лидеров рейтинга расположены в Москве.

Топ-20 российских аудиторских групп и сетей по итогам 2020 года

Лидеры рейтингов – компании из числа Big4 заслуженно пользуются мировым признанием, но их работа стоит ощутимо дорого даже для Москвы. Также в «Большой четверке» саму аудиторскую проверку зачастую могут осуществлять ассистенты. Кроме того, в последнее время все чаще даже крупные компании заказывают аудит у российских организаций, поскольку те отлично знают специфику учета и налогообложения в РФ, а также у заказчика есть возможность напрямую общаться с аттестованными аудиторами в процессе аудита.

Но важно не уходить в другую крайность. Заказать аудит у неизвестной аудиторской компании рискованно, без подтвержденного опыта можно зря потратить деньги. При ограниченной выборке и формальной проверке в результате может быть только перечень выявленных нарушений и аудиторское заключение с модификацией и оговорками.

Тонкости аудита

При проведении оценки проекта, позволяющей сделать выводы о разумности вложения средств в некоторый объект, обязательно нужно проанализировать следующие тонкие моменты:

• Выбор в пользу применяемого оборудования (принято прибегать к укрупнённой номенклатуре). Оценивают, соответствует ли результат работ ожидаемому обществом на текущем техническом уровне развития.
• Сроки, подготовительные этапы и период реализации проекта в целом. Аналитики делают выводы об оптимальности временных рамок или необходимости их корректировки.
• Риски, сопряженные с воплощением проекта в жизнь. Эксперты обращают внимание на технологические аспекты возможных опасных ситуаций, экономические и временные.

В ходе аудита проекта обязательно обращают внимание на предельную цену реализации. В нее необходимо включить расходы, рассчитанные в соответствии с укрупненными показателями. Учитываются аналогичные проекты, возводимые в той же стране, а также заграницей.

Результатом аудита становится экспертное заключение, подтверждённое подписями всех принимавших участие в анализе лиц. Оно составляется в форме, утвержденной на государственном уровне, и позволяет потенциальному инвестору принять окончательное решение в пользу проекта либо отказаться от него.