Ограничение раскрытия информации в бухгалтерской отчётности с 2021 года: примеры с комментариями Минфина (ИС-учет-32)

“положение о формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности”
(утв. банком россии 25.10.2022 n 614-п)
(с изм. от 07.12.2022)
(зарегистрировано в минюсте россии 11.12.2022 n 49202)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 25 октября 2022 г. N 614-П

О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КРЕДИТНЫХ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ

КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ, ЖИЛИЩНЫХ

НАКОПИТЕЛЬНЫХ КООПЕРАТИВОВ, ЛОМБАРДОВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ

БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Настоящее Положение на основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2022, N 45, ст. 5756; 2022, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2022, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2022, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2022, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2022, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2022, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2022, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2022 года N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 50, ст. 7344; 2022, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2022, N 45, ст. 6154; 2022, N 22, ст. 3097; 2022, N 30, ст. 4440) (далее – Федеральный закон “О бухгалтерском учете”) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 сентября 2022 года N 24) устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов (далее при совместном упоминании – некредитные финансовые организации), а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

Глава 1. Общие положения

1.1. Некредитные финансовые организации, которые в соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2022 года N 613-П “О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности”, зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2022 года N 49204, 15 декабря 2022 года N 49269 (далее – Положение Банка России N 613-П), и пунктом 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2022 года N 612-П “О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями”, зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2022 года N 49203, 15 декабря 2022 года N 49269 (далее – Положение Банка России N 612-П), приняли решение о применении Положения Банка России N 613-П и Положения Банка России N 612-П, не применяют настоящее Положение.

1.2. Некредитной финансовой организацией составляется годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации.

1.5. В бухгалтерскую (финансовую) отчетность добавляются строки, расшифровывающие информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов “в том числе” или “из них” в наименовании расшифровываемых статей, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.6. Информация, не предусмотренная настоящим Положением, включается в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании решения, принимаемого некредитной финансовой организацией.

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:

0420842 “Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 1 к настоящему Положению);

0420843 “Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 2 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420844 “Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 3 к настоящему Положению);

0420845 “Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 4 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 10 к настоящему Положению).

2.2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:

0420810 “Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 5 к настоящему Положению);

0420811 “Отчет о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 6 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420812 “Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 7 к настоящему Положению);

0420813 “Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 8 к настоящему Положению);

0420814 “Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 9 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 10 к настоящему Положению).

Глава 3. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

3.1. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда раскрывается в следующих формах:

3.1.1. 0420842 “Бухгалтерский баланс микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года – по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года – по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года – по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

3.1.2. 0420843 “Отчет о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 2 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года – за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года – за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года – за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.1.3. 0420844 “Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 3 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первое полугодие отчетного года – за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года – за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительная информация за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

3.1.4. 0420845 “Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда” (приложение 4 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

3.1.5. избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 10 к настоящему Положению).

3.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации раскрывается в следующих формах:

3.2.1. 0420810 “Бухгалтерский баланс кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 5 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года – по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года – по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

3.2.2. 0420812 “Отчет о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 7 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

3.2.3. 0420813 “Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 8 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

3.2.4. 0420814 “Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации” (приложение 9 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

3.2.5. избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 10 к настоящему Положению).

Глава 4. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

4.1. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 1 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 11 к настоящему Положению).

4.2. При составлении бухгалтерского баланса (приложение 5 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 12 к настоящему Положению).

4.3. В случае если счет бухгалтерского учета отсутствует в приложениях 11 и 12 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета включаются в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи отражаются по статье “Прочие активы” или “Прочие обязательства”.

4.4. В графе 4 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся значения показателей по строкам на отчетную дату.

4.5. В графе 5 бухгалтерского баланса (приложения 1 и 5 к настоящему Положению) приводятся сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего периода в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включается дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода.

4.7. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 2 к настоящему Положению) микрофинансовой организацией в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбардом за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (приложение 13 к настоящему Положению).

4.8. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение 7 к настоящему Положению) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом, жилищным накопительным кооперативом, микрофинансовой организацией в форме фонда, автономной некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год используется таблица примерной группировки счетов по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 14 к настоящему Положению).

4.9. В случае если символ отчета о финансовых результатах отсутствует в приложениях 13 и 14 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах отражаются по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи – по статьям “Прочие доходы” или “Прочие расходы”.

4.10. В промежуточный отчет о финансовых результатах за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета текущего периода в соответствии с приложениями 13 и 14 к настоящему Положению.

4.11. В отчет о финансовых результатах за год включаются остатки по счетам бухгалтерского учета прошлого года в соответствии с таблицей соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года (приложение 15 к настоящему Положению).

4.12. Отчет об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 16 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 16 к настоящему Положению описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда.

4.13. Отчет об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 17 к настоящему Положению. В случае отсутствия описания операции по изменению собственных средств в приложении 17 к настоящему Положению такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк отчета об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации.

4.14. Отчет о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда составляется в соответствии с приложением 18 к настоящему Положению.

4.15. Отчет о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации составляется в соответствии с приложением 19 к настоящему Положению.

4.16. При составлении отчета о целевом использовании средств за год используется таблица примерной группировки счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о целевом использовании средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (приложение 20 к настоящему Положению).

4.17. В графе 1 приложений 1 – 9 к настоящему Положению приводятся порядковые номера показателей.

4.18. В графе 4 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.

4.19. В графе 5 приложений 2, 4, 6, 7 и 9 к настоящему Положению приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.

4.20. В графе 3 приложений 1 – 9 к настоящему Положению указываются номера примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей по строкам.

4.21. Примечания, включаемые в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляются в соответствии с приложением 10 к настоящему Положению.

4.22. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения, обеспечивающие раскрытие операций, которые некредитной финансовой организацией не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.

4.23. В состав примечаний включаются текстовые пояснения к таблицам приложения 10 к настоящему Положению, в случае если некредитной финансовой организацией принимается решение о раскрытии поясняющей информации.

4.24. В случае если некредитной финансовой организацией не осуществляются операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц приложения 10 к настоящему Положению, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4.25. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления существенных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 10 к настоящему Положению дополнительные строки для отражения таких активов, обязательств, доходов или расходов.

4.26. В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствует строка для представления несущественных активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить суммы указанных активов, обязательств, доходов или расходов в строку “Прочие”.

4.27. Термин “существенность” применяется в настоящем Положении в значении, приведенном в пункте 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 “Представление финансовой отчетности”, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2022 года N 217н “О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2022 года N 40940, 1 августа 2022 года N 43044, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2022 года N 98н “О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2022 года N 42869.

4.28. Для информации, представленной в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на конец предыдущего отчетного года или за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

4.29. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать, помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год, показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал отчетного периода прошлого года.

4.30. Заполнение таблиц приложения 10 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Глава 5. Заключительные положения

5.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона “О бухгалтерском учете”.

5.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию <1> и вступает в силу с 1 января 2022 года.

——————————–

<1> Официально опубликовано на сайте Банка России 15.12.2022.

5.3. Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, жилищными накопительными кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года по состоянию на 31 марта 2022 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года по состоянию на 31 марта 2022 года.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА

Приложение 1

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                           БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
            МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО
                    ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

                        на __ ____________ ____ г.

___________________________________________________________________________
  (полное фирменное наименование или сокращенное фирменное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420842

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 2

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
           О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
        В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

                          за ___________ ____ г.

___________________________________________________________________________
              (полное фирменное наименование или сокращенное
                          фирменное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420843

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 3

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
            ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА МИКРОФИНАНСОВОЙ
                ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА
                        ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

                          за ___________ ____ г.

___________________________________________________________________________
              (полное фирменное наименование или сокращенное
                          фирменное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420844

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 4

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
          О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ
            ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

                          за ___________ ____ г.

___________________________________________________________________________
              (полное фирменное наименование или сокращенное
                          фирменное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420845

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 5

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                           БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
                 КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА,
             СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО
            КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА,
           МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ
                        НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                           на __ ______ ____ г.

___________________________________________________________________________
                   (полное или сокращенное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420810

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 6

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
                О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО
            ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
            КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО
          НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
           В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                           за __ ______ ____ г.

___________________________________________________________________________
                   (полное или сокращенное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420811

                                                                    Годовая

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 7

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
           О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО
               КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО
          ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО
          КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА,
                   АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                           за _________ ____ г.

___________________________________________________________________________
                   (полное или сокращенное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420812

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 8

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
               ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО
            ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
            КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО
          НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
           В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                           за _________ ____ г.

___________________________________________________________________________
                   (полное или сокращенное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420813

                                                      Годовая (квартальная)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 9

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

(форма)

                                   ОТЧЕТ
              О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО
               КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО
          ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО
          КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА,
                   АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

                           за _________ ____ г.

___________________________________________________________________________
                   (полное или сокращенное наименование)

Почтовый адрес ____________________________________________________________

                                             Код формы по ОКУД<5>: 0420814

                                                      Квартальная (годовая)

                                                                (тыс. руб.)

______________________________ _____________ ______________________________
   (должность руководителя)      (подпись)         (инициалы, фамилия)

"__" ____________ ____ г.

——————————–

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Приложение 10

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕЧАНИЯ

К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Примечание 1. Основная деятельность некредитной

финансовой организации

Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная

финансовая организация осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая

организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской

(финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные

бухгалтерские оценки и профессиональные суждения

в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки

и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

Таблица 5.1

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Денежные средства” бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 – 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено.

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

отчета о денежных потоках

Таблица 5.2

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статей “Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода” и “Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода” отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье “Денежные средства” бухгалтерского баланса.

3. По строке 2 таблицы отражаются краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются высоколиквидные краткосрочные депозиты со сроком погашения до трех месяцев, классифицируемые некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) со знаком “минус”.

6. По строке 5 таблицы отражаются прочие активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о денежных потоках, но не включаемые в состав статьи “Денежные средства” в бухгалтерском балансе.

7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 5. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в статье отчета о денежных потоках (“Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода” или “Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода”).

Информация

об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших

использования денежных средств и их эквивалентов

и не включенных в отчет о денежных потоках

Таблица 5.3

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 – 15.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих поступлений от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков в форме активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

16. По строке 15 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

17. Строки 5 – 10, 14 таблицы кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, микрофинансовыми организациями в форме фонда, автономной некоммерческой организации не заполняются.

18. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые

кредитные убытки по денежным средствам

Таблица 5.4

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 4.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 – 8.

5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10 – 12.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14 – 16.

7. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18 – 20.

8. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 – 24.

9. В пояснениях к таблице раскрывается объяснение того, каким образом значительные изменения полной балансовой стоимости финансовых активов в течение периода способствовали изменению оценочного резерва под убытки.

10. В пояснениях к таблице раскрывается амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

11. В пояснениях к таблице раскрывается валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи “Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток” бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые

как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток

Таблица 6.2

Порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 5, 6 и 7.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые

как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток

Таблица 6.3

Порядок составления таблицы 6.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 4.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 – 11.

4. По строкам 2 – 4, 6 – 11 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 6.4

Порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 7.

2. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 9 и 10.

3. По строкам 2 – 10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход

Таблица 7.1

Порядок составления таблицы 7.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход

Таблица 7.2

Порядок составления таблицы 7.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 7.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8, 9 и 10.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о операциях продажи займов выданных и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход

Таблица 7.3

Порядок составления таблицы 7.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 5 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о справедливой стоимости долевых финансовых активов, выбывших в течение отчетного периода.

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые

кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 7.4

Порядок составления таблицы 7.4 и пояснений к ней

1. В таблице приводится выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 – 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 – 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 – 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 – 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 – 30.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Финансовые активы, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Таблица 8.1

Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи “Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости”.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных

организациях и банках-нерезидентах

Таблица 8.2

Порядок составления таблицы 8.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 4 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Таблица 8.3

Порядок составления таблицы 8.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 – 12.

Прочие размещенные средства и прочая

дебиторская задолженность

Таблица 8.4

Порядок составления таблицы 8.4 и пояснений к ней

2. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 7.

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые

кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым

по амортизированной стоимости

Таблица 8.5

Порядок составления таблицы 8.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 – 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 – 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 – 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 22 – 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 – 30.

Информация

по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам

погашения по депозитам, займам выданным, микрозаймам

выданным и прочим размещенным средствам в кредитных

организациях и банках-нерезидентах

Таблица 8.6

Порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней

1. В графах 3 и 5 отражается диапазон годовых контрактных процентных ставок с точностью до трех знаков после запятой.

2. В графах 4 и 6 отражается временной интервал сроков погашения в календарных днях.

Информация

по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма

инвестиций в аренду) и их дисконтированной стоимости (таблица 8.7)

Утратила силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Порядок составления таблицы 8.7 и пояснений к ней

Утратил силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Примечание 9. Активы и обязательства, включенные

в выбывающие группы, классифицированные

как предназначенные для продажи

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные

как предназначенные для продажи

Таблица 9.1

Обязательства выбывающих групп,

классифицированные как предназначенные для продажи

Таблица 9.2

Порядок составления таблиц 9.1 и 9.2 и пояснений к ним

1. В таблицах 9.1 и 9.2 раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, и обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

2. В графе 2 отражаются наименования статей баланса, в составе которых отражались активы (обязательства) до того, как были перенесены в состав активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк.

4. При заполнении таблицы 9.1 некредитная финансовая организация руководствуется приложением 21 к настоящему Положению.

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности,

переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп),

классифицированных как предназначенные для продажи,

составляющих прекращенную деятельность,

после налогообложения

Таблица 9.3

Порядок составления таблицы 9.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения” отчета о финансовых результатах.

2. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 5 и 8.

Потоки денежных средств,

связанные с прекращенной деятельностью, активами

(активами выбывающих групп), обязательствами выбывающих

групп, классифицированными как предназначенные для продажи,

составляющих прекращенную деятельность, отраженные

в отчете о денежных потоках

Таблица 9.4

Порядок составления таблицы 9.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о денежных потоках, связанных с прекращенной деятельностью, активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность.

2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

Примечание 10. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 10.1

Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.

2. При заполнении таблицы микрофинансовая организация, ломбард руководствуются приложением 21 к настоящему Положению.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме доля прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в ассоциированные предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью “Инвестиции в ассоциированные предприятия” бухгалтерского баланса и из статьи “Инвестиции в ассоциированные предприятия” бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

Выверка изменений резерва под обесценение

инвестиций в ассоциированные предприятия

Таблица 10.2

Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемые по себестоимости.

Примечание 11. Инвестиции в совместно

контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 11.1

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в том случае, если инвестиции в ассоциированные предприятия учитываются микрофинансовой организацией, ломбардом по себестоимости.

5. В пояснениях к таблице раскрывается доля прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в совместно контролируемые предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью “Инвестиции в совместно контролируемые предприятия” бухгалтерского баланса и из статьи “Инвестиции в совместно контролируемые предприятия” бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

Выверка изменений резерва под обесценение инвестиций

в совместно контролируемые предприятия

Таблица 11.2

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемые по себестоимости.

Примечание 12. Инвестиции в дочерние предприятия

Инвестиции в дочерние предприятия

Таблица 12.1

Порядок заполнения таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об оценке, в которой представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

5. В настоящем примечании раскрывается доля прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

7. Микрофинансовой организацией, ломбардом добавляется в таблицу количество строк, требуемое для раскрытия всех существенных инвестиций в дочерние предприятия.

8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о случаях переноса долевых инструментов в статью “Инвестиции в дочерние предприятия” бухгалтерского баланса и из статьи “Инвестиции в дочерние предприятия” бухгалтерского баланса в течение отчетного периода (статья, в составе которой отражались долевые инструменты и способ их оценки до переноса и после переноса, стоимость долевых инструментов, относящийся к ним резерв переоценки в составе прочего совокупного дохода, резерв под обесценение по инвестициям в дочерние предприятия, оцениваемые по себестоимости, на дату переноса).

Выверка изменений резерва под обесценение

инвестиций в дочерние предприятия

Таблица 12.2

Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается выверка изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.

Примечание 13. Инвестиционное имущество и капитальные

вложения в него

Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него

Таблица 13.1

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него” бухгалтерского баланса.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 – 4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 9 – 12, 15, 20, 21, 24, 25, 30 – 33, 36, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком “минус”.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 5 таблицы.

6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком “минус”.

7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 10 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 11 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

11. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

12. По строке 16 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

13. По строке 18 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8 – 17 таблицы. Значения по строкам 19 – 21 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 18 таблицы.

14. По строке 22 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 23 – 25 таблицы.

15. По строке 26 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном периоде.

16. Строки 27 и 28 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 27 и 28 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в отчетном периоде. Значение в графе 5 строки 29 таблицы отражается со знаком “минус”.

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в отчетном периоде.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном периоде.

20. По строке 32 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

21. По строке 35 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в отчетном периоде.

22. По строке 36 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном периоде.

23. По строке 37 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный период.

24. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 22, 26, 29 – 38 таблицы. Значения по строкам 40 – 42 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 39 таблицы.

25. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 – 5 таблицы.

26. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов не может быть определена с достаточной степенью достоверности; границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием балансовой стоимости указанных объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; суммы признанных прибылей или убытков.

27. В пояснениях к таблице раскрывается наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации объектов инвестиционного имущества, или распределения дохода, или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение объектов инвестиционного имущества.

28. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

29. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки; о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки; о методах, использованных при проведении оценки объектов инвестиционного имущества по справедливой стоимости.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 13.2

Порядок составления таблицы 13.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости

инвестиционного имущества

Таблица 13.3

Пояснения к заполнению таблицы 13.3

В таблице раскрывается сверка данных по оценке и балансовой стоимости объектов инвестиционного имущества в случае применения модели учета по справедливой стоимости.

Примечание 14. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 14.1

Порядок составления таблицы 14.1 и пояснений к ней

1. В пояснениях к таблице раскрывается сумма капитализированных затрат за период и ставка капитализации.

2. В пояснениях к таблице раскрывается сумма убытка от обесценения нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, признанного в отчетном периоде.

Примечание 15. Основные средства и капитальные вложения

в них

Основные средства и капитальные вложения в них

Таблица 15.1

Порядок составления таблицы 15.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Основные средства и капитальные вложения в них” бухгалтерского баланса.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальные вложения в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 – 4 таблицы.

3. Значения по строкам 3, 4, 7, 9 – 13, 23, 24, 27, 28, 31, 33 – 37, 47 и 48 таблицы отражаются со знаком “минус”.

4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в основные средства в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значение в графе 11 строки 6 таблицы отражается со знаком “минус”.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и переклассифицированных из инвестиционного имущества в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

8. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

9. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

10. По строке 12 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в составе прибыли или убытка за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

11. По строке 13 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в прочем совокупном доходе за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

12. Значения по строкам 12 и 13 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 11 таблицы.

13. Значения по строкам 15 и 16 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 14 таблицы.

14. Значения по строкам 18 и 19 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 17 таблицы.

15. По строке 21 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 – 11, 14, 17 и 20 таблицы. Значения по строкам 22 – 24 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 21 таблицы.

16. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 26 – 28 таблицы.

17. По строке 29 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном периоде.

18. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в основные средства в отчетном периоде. Значение в графе 11 строки 30 таблицы отражается со знаком “минус”.

19. По строке 31 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицируемых как предназначенные для продажи в отчетном периоде.

20. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и переклассифицированных из инвестиционного имущества в отчетном периоде.

21. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном периоде.

22. По строке 34 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный период.

23. По строке 36 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в составе прибыли или убытка за отчетный период.

24. По строке 37 таблицы отражается сумма обесценения, признанная в прочем совокупном доходе за отчетный период.

25. Значения по строкам 36 и 37 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 35 таблицы.

26. Значения по строкам 39 и 40 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 38 таблицы.

27. Значения по строкам 42 и 43 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 41 таблицы.

28. По строке 45 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 25, 29 – 35, 38, 41 и 44 таблицы. Значения по строкам 46 – 48 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 45 таблицы.

29. В графе 12 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 – 11 таблицы.

30. В пояснениях к таблице раскрывается сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

31. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и не амортизируемых объектов основных средств на отчетную дату.

32. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств, на отчетную дату.

33. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных некредитной финансовой организацией за плату во временное пользование, на отчетную дату.

34. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

35. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе добавочного капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль.

36. В отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах, использованных при проведении оценки объектов основных средств по справедливой стоимости.

37. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки) на нераспределенную прибыль.

Сверка балансовой стоимости объектов основных

средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной

стоимости, со стоимостью указанных объектов основных

средств, которая бы сформировалась, если бы они

отражались по стоимости приобретения за вычетом

накопленной амортизации

Таблица 15.2

Порядок составления таблицы 15.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.

2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.

4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.

Примечание 16. Авансы, выданные

по капитальному строительству

Авансы, выданные по капитальному строительству

Таблица 16.1

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Авансы, выданные по капитальному строительству” бухгалтерского баланса, предназначенной для использования жилищными накопительными кооперативами.

2. По строкам 1 – 2 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 2 таблицы отражается резерв под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком “минус”.

Выверка изменений резерва под обесценение авансов,

выданных по капитальному строительству

Таблица 16.2

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству.

Примечание 17. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 17.1

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Прочие активы” бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 – 12 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 – 12 таблицы.

4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком “плюс”.

5. В графе 5 таблицы отражается разность значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.

6. В графе 8 таблицы отражается разность значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.

7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные некредитной финансовой организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам запасов.

8. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные некредитной финансовой организацией в связи с осуществлением капитальных вложений.

Анализ изменений запасов

Таблица 17.2

Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3 таблицы.

3. По строкам 3, 14, 17, 28 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком “минус”.

4. По строкам 9 и 23 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком “минус”.

5. По строкам 10 и 24 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком “плюс”.

6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4 – 11. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 12 таблицы.

7. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 16 и 17.

8. По строке 26 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 15, 18 – 25. Значения по строкам 27 и 28 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 26 таблицы.

9. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 – 7.

10. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав (в том числе запасов, находящихся в залоге), по видам запасов.

11. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.

Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов

за _________ 20__ года

Таблица 17.3

Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.

2. Таблица заполняется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов под обесценение на начало и конец отчетного периода со знаком “плюс”.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы под обесценение, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов под обесценение, со знаком “плюс” и неиспользованные резервы под обесценение, восстановленные в течение отчетного периода, со знаком “минус”.

5. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 – 4.

6. В графе 10 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3 – 9.

Примечание 18. Финансовые обязательства, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

Таблица 18.1

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток” бухгалтерского баланса.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

Финансовые обязательства, в обязательном порядке

классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 18.2

Порядок составления таблицы 18.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав строки “Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток” таблицы 18.1 настоящего примечания.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 18.3

Порядок составления таблицы 18.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации.

2. По строкам 2 – 7 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 5.

4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6, 7.

5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается величина изменений справедливой стоимости финансовых обязательств, обусловленных изменениями уровня кредитного риска, за отчетный период, сопоставимый сравнительный период и накопленным итогом на отчетную дату.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается разница между балансовой стоимостью финансовых обязательств и суммой, которую в соответствии с договором некредитная финансовая организация должна была бы заплатить кредитору по этому обязательству при наступлении срока его погашения.

7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются суммы переводов накопленной величины прибыли или убытка в пределах собственного капитала в течение периода, включая причины таких переводов.

8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются суммы, представленные в составе прочего совокупного дохода, которые были реализованы при прекращении признания финансовых обязательств в течение отчетного периода.

Выверка изменений финансовых обязательств, классифицируемых

как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток по усмотрению некредитной финансовой

организации, обусловленных и не обусловленных

денежными потоками

Таблица 18.4

Порядок составления таблицы 18.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации на начало года.

3. В графе 10 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, на конец отчетного периода.

4. В графе 4 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, за отчетный период, обусловленные денежными потоками.

5. В графах 5 – 8 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, за отчетный период, связанные с приобретением активов в кредит, курсовыми разницами, переоценкой и прочими неденежными операциями.

6. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 5 – 8.

7. Таблица заполняется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Примечание 19. Финансовые обязательства, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной

стоимости

Таблица 19.1

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи “Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости” бухгалтерского баланса.

2. По строкам 2 – 9 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 6 – 9.

4. В пояснениях к таблице раскрываются общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице раскрывается общая стоимость таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам и прочим привлеченным средствам в пояснениях к таблице раскрывается информация о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ эффективных процентных ставок и сроков погашения

Таблица 19.2

Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается диапазон эффективных процентных ставок и сроков погашения по займам, кредитам и прочим привлеченным средствам.

Информация о минимальных арендных платежах по финансовой

аренде (таблица 19.3)

Утратила силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Порядок составления таблицы 19.3 и пояснений к ней

Утратил силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Выверка изменений финансовых обязательств, оцениваемых

по амортизированной стоимости, обусловленных

и не обусловленных денежными потоками

Таблица 19.4

Порядок составления таблицы 19.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.

2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, на начало отчетного периода.

3. В графе 10 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, на конец отчетного периода.

4. В графе 4 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный период, обусловленные денежными потоками.

5. В графах 5 – 8 таблицы отражаются изменения балансовой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, за отчетный период, связанные с приобретением активов в кредит, курсовыми разницами, переоценкой и прочими неденежными операциями.

6. В графе 9 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 5 – 8.

Примечание 20. Резервы – оценочные обязательства

Анализ изменений резервов – оценочных обязательств

Таблица 20.1

Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи “Резервы – оценочные обязательства” бухгалтерского баланса.

2. Таблица заполняется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

3. По строкам 1 и 7 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода, соответственно.

4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов.

5. По строке 3 таблицы раскрываются суммы использованных резервов – оценочных обязательств в течение отчетного периода.

6. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы – оценочные обязательства, восстановленные в течение отчетного периода.

7. По строке 5 таблицы отражается влияние течения времени и изменения ставки дисконтирования на сумму резервов – оценочных обязательств.

8. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о судебных исках, поданных в отношении некредитной финансовой организации, по которым были созданы существенные суммы резервов – оценочных обязательств (в частности, наименования истцов, описания вопросов, в отношении которых поданы иски).

Примечание 21. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 21.1

Порядок составления таблицы 21.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи “Прочие обязательства” бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 – 8 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражаются расчеты с акционерами, участниками, пайщиками, учредителями по дивидендам, распределенной между участниками части прибыли, а также кредиторская задолженность перед выбывшими участниками, пайщиками.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 8.

Примечание 22. Паевой фонд кооператива

Выверка изменений паевого фонда, обусловленных и не

обусловленных денежными потоками

Таблица 22.1

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений статьи бухгалтерского баланса “Паевой фонд кооператива”, обусловленных и не обусловленных денежными потоками.

2. В графе 3 таблицы отражается сумма паевого фонда кооператива на начало года.

3. В графе 8 таблицы отражается сумма паевого фонда кооператива на отчетную дату.

4. Таблица составляется за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве пайщиков и действительной стоимости пая кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, а также изменениях в численности пайщиков и сумме выплат паенакоплений за отчетный период.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о количестве пайщиков, вступивших в кредитный потребительский кооператив, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, жилищный накопительный кооператив в течение отчетного периода и в течение сравнительного отчетного периода, количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение отчетного периода, и количестве пайщиков, членство которых было прекращено в течение сопоставимого сравнительного периода.

Примечание 23. Капитал и управление капиталом

Акционерный капитал

Таблица 23.1

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о выпущенных и полностью оплаченных акциях микрофинансовых организаций, ломбардов в форме акционерных обществ.

2. В пояснениях к таблице раскрывается номинальная стоимость одной обыкновенной и одной привилегированной акции.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается количество голосов, предоставляемых одной обыкновенной акцией.

4. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных обыкновенных акций.

5. В пояснениях к таблице раскрывается количество выпущенных, но не полностью оплаченных привилегированных акций.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о размере дивидендов по привилегированным акциям.

7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об эмиссии (эмиссиях) акций, зарегистрированной (зарегистрированных) в отчетном периоде, информацию по любым акциям, отданным в залог, по прочим операциям или опционам на акции.

8. В пояснениях к таблице раскрывается описание всех изменений в капитале, связанных с неденежными операциями, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.

9. В примечании раскрываются в произвольной форме принятые микрофинансовой организацией политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к капиталу, нарушения микрофинансовой организацией требований, установленных к капиталу, причины и последствия таких нарушений.

Капитал, кроме акционерного

Таблица 23.2

Примечание 24. Вступительные, дополнительные и членские

взносы (целевые поступления)

Вступительные, дополнительные и членские взносы

Таблица 24.1

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Вступительные, дополнительные и членские взносы (целевые поступления)” бухгалтерского баланса жилищного накопительного кооператива, кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного потребительского кооператива.

2. По строкам 1 – 3 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

Целевые поступления

Таблица 24.2

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Вступительные, членские и дополнительные взносы (целевые поступления)” бухгалтерского баланса микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации.

2. В таблице раскрывается информация о поступлениях целевых средств, в отношении которых выполняются критерии признания в составе собственных средств.

Примечание 25. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 25.1

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Процентные доходы” отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2 – 5, 7 – 10, 12 – 15, 17 – 22 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 – 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 12 – 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 – 21.

7. В состав процентных доходов включаются членские взносы, фактически составляющие часть платы пайщиков за пользование заемными средствами, предоставленными кооперативом в соответствии с внутренними и уставными документами кооператива, а также членские взносы, обязанность по уплате которых установлена договорами займа.

8. В пояснениях к таблице по активам, реклассифицированным в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, для каждого отчетного периода, следующего за датой реклассификации, раскрывается эффективная процентная ставка на дату реклассификации и признанная процентная выручка.

Примечание 26. Процентные расходы

Процентные расходы

Таблица 26.1

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Процентные расходы” отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2 – 7, 9 – 15 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 8.

Примечание 27. Выручка от реализации жилых помещений

Выручка от реализации жилых помещений

Таблица 27.1

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Выручка от реализации жилых помещений” отчета о финансовых результатах жилищного накопительного кооператива.

2. По строкам 1 – 2 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

Примечание 28. Прямые операционные расходы

Прямые операционные расходы

Таблица 28.1

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Прямые операционные расходы” отчета о финансовых результатах жилищного накопительного кооператива.

2. По строкам 1 – 3 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

Примечание 29. Доходы за вычетом расходов (расходы

за вычетом доходов) по операциям с финансовыми

инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 29.1

Порядок составления таблицы 29.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток” отчета о финансовых результатах.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном

порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

Таблица 29.2

Порядок составления таблицы 29.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав показателя “Доходы за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток” отчета о финансовых результатах.

2. Таблица заполняется за отчетный период и сопоставимый отчетный период.

3. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 – 6.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 7.

5. По строкам 2 – 7, 9 – 10 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9 – 11.

7. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 8.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 29.3

Порядок составления таблицы 29.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав показателя “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации” отчета о финансовых результатах.

2. В графе 7 таблицы отражается сумма значений показателей по графам 3 – 6.

3. По строкам 1 – 4 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми обязательствами,

классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток по усмотрению некредитной

финансовой организации

Таблица 29.4

Порядок составления таблицы 29.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав показателя “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации” отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1 – 6 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 6.

Примечание 30. Доходы за вычетом расходов (расходы

за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами,

оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий

совокупный доход

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 30.1

Порядок составления таблицы 30.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Доходы за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” отчета о финансовых результатах.

3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 2.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 30.2

Порядок составления таблицы 30.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав строки “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” таблицы 30.1 настоящего примечания.

2. По строкам 1 – 5 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

4. По строке 2 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. Строка 3 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого на дату приобретения отличаются.

6. Строка 4 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании долгового инструмента, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого на дату приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.

7. По строке 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций.

8. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 5.

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 30.3

Порядок составления таблицы 30.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав строки “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход” таблицы 30.1 настоящего примечания.

3. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

Примечание 31. Доходы за вычетом расходов (расходы

за вычетом доходов) по операциям с финансовыми

инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми

по амортизированной стоимости

Таблица 31.1

Порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости” отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 2 – 6 и 8 – 13 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 14 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

Примечание 32. Доходы за вычетом расходов (расходы

за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

и капитальными вложениями в него

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

от операций с инвестиционным имуществом

и капитальными вложениями в него

Таблица 32.1

Порядок составления таблицы 32.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него” отчета о финансовых результатах.

2. В графе 4 таблицы приводятся сопоставимые данные за аналогичный период предыдущего года.

3. По строкам 1 – 8 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 8.

5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки “Доходы от сдачи имущества в аренду” по видам договоров.

6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды.

Примечание 33. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 33.1

Порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Общие и административные расходы” отчета о финансовых результатах.

2. По строке 9 таблицы отражаются расходы на охрану, расходы на оплату услуг связи, телекоммуникационных и информационных систем, расходы на оплату юридических и консультационных услуг, расходы на оплату услуг бюро кредитных историй.

3. По строке 11 таблицы отражаются расходы на рекламу.

4. По строкам 1 – 19 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

5. По строке 20 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 19.

6. В пояснениях к таблице раскрываются суммы расходов на содержание персонала и коммунальные услуги, которые не были отражены по статье “Общие и административные расходы”, поскольку являлись прямыми операционными расходами по инвестиционному имуществу.

7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расходов, относящихся к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.

8. В пояснениях к таблице раскрываются расходы, относящиеся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды, по активам в форме права пользования, отражаемым по статье “Основные средства и капитальные вложения в них” бухгалтерского баланса.

9. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов от выбытия основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.

Расходы на персонал

Таблица 33.2

Порядок составления таблицы 33.2 и пояснений к ней

В таблице раскрывается состав строки “Расходы на персонал” таблицы 33.1 настоящего примечания.

Прочие долгосрочные вознаграждения

Таблица 33.3

Порядок составления таблицы 33.3 и пояснений к ней

В таблице раскрывается состав строки “Прочие долгосрочные вознаграждения” таблицы 33.2 настоящего примечания.

Примечание 34. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 34.1

Порядок составления таблицы 34.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Прочие доходы” отчета о финансовых результатах.

2. По строке 10 таблицы раскрывается информация о поступивших целевых средствах, в отношении которых выполняются критерии признания в качестве доходов текущего отчетного периода.

3. По строкам 1 – 12 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 12.

5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки “Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества” по видам договоров.

6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов от выбытия объектов основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.

7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма дохода от возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, предоставленного некредитной финансовой организации другими лицами за отчетный период.

8. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку чистой инвестиции в аренду.

Прочие расходы

Таблица 34.2

Порядок составления таблицы 34.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи “Прочие расходы” отчета о финансовых результатах.

2. По строкам 1 – 4 таблицы отражаются остатки по символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 21 к настоящему Положению.

3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 4.

Примечание 34.1. Аренда

Информация по договорам аренды,

в соответствии с условиями которых некредитная финансовая

организация является арендатором

Таблица 34.1.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер арендной деятельности арендатора
2	Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по договорам аренды
3	Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды
4	Операции продажи с обратной арендой
5	Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель договоров краткосрочной аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля договоров краткосрочной аренды, к которому относится расход по договорам краткосрочной аренды
6	Затраты арендатора, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации

7	Затраты арендатора, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях

8	Информация о пересмотре фактической стоимости активов в форме права пользования и обязательства по аренде

Активы и обязательства по договорам аренды,

в соответствии с условиями которых некредитная финансовая

организация является арендатором

Таблица 34.1.2

Потоки денежных средств по договорам аренды,

в соответствии с условиями которых некредитная финансовая

организация является арендатором

Таблица 34.1.3

Порядок составления таблицы 34.1.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям “Уплаченные проценты”, “Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов” раздела I “Денежные потоки от операционной деятельности” отчета о денежных потоках, и по статье “Платежи в погашение обязательств по договорам аренды” раздела III “Денежные потоки от финансовой деятельности” отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 4.

3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

Информация по договорам аренды,

в соответствии с условиями которых некредитная финансовая

организация является арендодателем

Таблица 34.1.4

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер арендной деятельности арендодателя
2	Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски
3	Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду
4	Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды

5	Затраты арендодателя, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации

6	Потенциальные денежные потоки, обусловленные гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды

Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам

погашения и сверка недисконтированных арендных платежей

с чистой инвестицией в аренду

Таблица 34.1.5

Порядок составления таблицы 34.1.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 7 таблицы.

4. По строке 10 отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8 и 9.

5. Сумма по строке 12 равна сумме значений показателей по строкам 10 и 11.

Минимальные суммы будущих арендных платежей,

получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене,

в случаях, когда некредитная финансовая организация

является арендодателем

Таблица 34.1.6

Порядок составления таблицы 34.1.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем.

2. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 6.

Примечание 35. Налог на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль в разрезе компонентов

Таблица 35.1

Порядок составления таблицы 35.1 и пояснений к ней

1. По строке 4 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

2. Значения показателей по строкам 5 и 6 таблицы в совокупности составляют значение показателя по строке 4 таблицы.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о текущей ставке налога на прибыль, применимой к большей части прибыли, действующей в отчетном периоде и предыдущем отчетном периоде.

Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль

с фактическим расходом по налогу на прибыль

Таблица 35.2

Порядок составления таблицы 35.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль.

2. В пояснениях к таблице раскрывается сумма непризнанных отложенных налоговых активов в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного

налогового убытка по продолжающейся деятельности

Таблица 35.3

Порядок составления таблицы 35.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о налоговом эффекте временных разниц и отложенного налогового убытка по продолжающейся деятельности.

2. В случае наличия прекращенной деятельности некредитной финансовой организацией заполняется таблица 35.4 настоящего примечания для отражения временных разниц по прекращенной деятельности.

3. В пояснениях к таблице раскрывается агрегированная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в ассоциированные и совместные предприятия, в отношении которых не признаются отложенные налоговые обязательства.

Налоговое воздействие временных разниц и отложенного

налогового убытка по прекращенной деятельности

Таблица 35.4

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	Отражено по строке “Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения” отчета о финансовых результатах	____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Раздел I. Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отложенного налогового убытка
1	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
2	Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи
3	Общая сумма отложенного налогового актива
4	Отложенный налоговый актив по налоговому убытку, перенесенному на будущие периоды
5	Отложенный налоговый актив до зачета с отложенными налоговыми обязательствами
Раздел II. Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую базу
6	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
7	Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи
8	Отложенное налоговое обязательство до зачета с отложенными налоговыми активами
9	Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)
10	Признанный отложенный налоговый актив (обязательство)

Порядок составления таблицы 35.4 и пояснений к ней

В таблице раскрывается информация о налоговом эффекте временных разниц и отложенного налогового убытка по прекращенной деятельности.

Примечание 36. Дивиденды

Дивиденды

Таблица 36.1

36.1.1. На _______ 20__ года нераспределенная прибыль микрофинансовой организации (ломбарда) составила _______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: _______ тысяч рублей). При этом _________ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежат отчислению в резервный фонд микрофинансовой организации (ломбарда) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

36.1.2. Сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на ________ 20__ года составляет _________ тысяч рублей (на ________ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 36.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами в форме акционерных обществ.

2. В таблице раскрывается информация о дивидендах, объявленных и выплаченных в течение отчетного периода.

2. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.

3. В пояснениях к таблице раскрываются налоговые последствия в отношении дивидендов, объявленных до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не признанных в качестве обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

Примечание 37. Прибыль (убыток) на акцию

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Таблица 37.1

Порядок составления таблицы 37.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. По строке 1 таблицы отражается прибыль после налогообложения от продолжающейся деятельности, скорректированная на дивиденды по привилегированным акциям после налогообложения.

3. По строке 2 таблицы отражается средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода.

4. Строка 3 таблицы рассчитывается посредством деления данных строки 1 на данные строки 2.

5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об изменениях в количестве акций за счет капитализации, бонусной эмиссии, дробления акций, обратного дробления акций, имевших место после конца отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пояснения должны включать указание на то, что указанные изменения были учтены в расчете прибыли на акцию.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме приводится описание операций с обыкновенными акциями, имевших место после окончания отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не учитываются при расчете прибыли на акцию, но могли бы существенно изменить количество обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций, находившихся в обращении на конец отчетного периода, если бы были проведены до конца отчетного периода.

Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию

Таблица 37.2

Порядок составления таблицы 37.2 и пояснений к ней

2. По строке 3 таблицы отражаются показатели по строке 1 за вычетом показателей по строке 2.

3. Показатели по строке 7 таблицы рассчитываются посредством деления показателей по строке 3 на сумму значений показателей по строкам 4 – 6.

Примечание 38. Сегментный анализ

Информация о распределении активов и обязательств

по отчетным сегментам по состоянию на _____ 20__ г.

Таблица 38.1

Порядок составления таблицы 38.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска.

2. В таблице раскрывается оценка совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту.

3. Микрофинансовой организацией, ломбардом, собственные акции или долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска, самостоятельно определяются и включаются в таблицу количество граф, требуемое для раскрытия выделяемых ими отчетных сегментов.

4. Микрофинансовой организацией, ломбардом указываются наименования выделенных ими отчетных сегментов в заголовочной части таблицы.

5. В пояснениях к таблице приводится описание отчетных сегментов в произвольной форме.

6. В пояснениях к таблице приводится описание правил составления регулярной управленческой отчетности, на основании которой принимаются управленческие решения, касающиеся вопросов распределения ресурсов между бизнес-подразделениями, наименование органа управления, принимающего такие решения.

7. В пояснениях к таблице приводится перечень различий между методами формирования показателей бухгалтерской (финансовой) и управленческой отчетности.

Информация по распределению доходов и расходов по отчетным

сегментам за отчетный период

Таблица 38.2

Порядок составления таблицы 38.2 и пояснений к ней

2. В таблице раскрывается информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам за отчетный период.

3. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через двенадцать месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.

4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о степени зависимости от основных клиентов.

5. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме географическая информация о доходах от внешних клиентов.

Сверка доходов по отчетным сегментам

Таблица 38.3

Порядок составления таблицы 38.3 и пояснений к ней

2. В таблице приводится сверка доходов по отчетным сегментам с доходами по данным бухгалтерского учета.

3. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 6. Сумма по строке 1 таблицы представляет собой сумму дохода в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми при подготовке сегментной информации для управленческих целей и при подготовке отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

5. По строке 2 таблицы отражается сумма доходов отчетных сегментов по данным управленческого учета.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма доходов в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам

Таблица 38.4

Порядок составления таблицы 38.4 и пояснений к ней

2. В таблице приводится сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 6. Сумма по строке 1 таблицы представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми при подготовке сегментной информации для управленческих целей и при подготовке отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 таблицы отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 таблицы отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

6. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам

Таблица 38.5

Порядок составления таблицы 38.5 и пояснений к ней

2. В таблице приводится сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.

4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 6.

5. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

6. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

7. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9 – 13.

8. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческого учета.

9. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

Примечание 39. Реклассификация финансовых активов

Реклассификация финансовых активов

Таблица 39.1

Порядок составления таблицы 39.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о балансовой стоимости долговых инструментов до реклассификации и после реклассификации.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 3.

3. В пояснениях к таблице раскрывается дата реклассификации, причина реклассификации, дается объяснение влияния изменения модели оценки финансовых активов на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

4. Если в отчетном периоде финансовые активы были реклассифицированы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, или из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, то в пояснениях к таблице раскрывается справедливая стоимость этих финансовых активов на дату окончания отчетного периода, прибыль или убыток от их переоценки до справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка или прочего совокупного дохода за отчетный период, если бы эти финансовые активы не были реклассифицированы.

Примечание 40. Управление рисками

Управление кредитным риском

Таблица 40.1

Анализ финансовых активов и финансовых обязательств

в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе

ожидаемых сроков погашения на ____ 20__ года

Таблица 40.2

Порядок составления таблицы 40.2 и пояснений к ней

1. В таблице приводится краткий анализ финансовых активов и финансовых обязательств по срокам, оставшимся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения.

2. Таблица заполняется по состоянию на начало и конец отчетного года.

Информация о кредитных рейтингах долговых

инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости

через прибыль или убыток, на _____ 20__ года

Таблица 40.3

Порядок составления таблицы 40.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 6.

5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 5.

6. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 – 10.

Информация о кредитных рейтингах финансовых активов,

оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме,

равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам,

на _____ 20__ года

Таблица 40.4

Порядок составления таблицы 40.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 – 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 – 11.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.

6. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых проводился анализ кредитного качества долговых инструментов.

Информация о валовой балансовой стоимости

долговых инструментов, оценочный резерв под убытки

по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным

убыткам за весь срок, кредитный риск по которым существенно

увеличился с даты первоначального признания, в разрезе

кредитных рейтингов на ____ 20__ года

Таблица 40.5

Порядок составления таблицы 40.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, кредитный риск по которым существенно увеличился с даты первоначального признания, в разрезе кредитных рейтингов.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 – 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 – 11.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.

Информация о валовой балансовой стоимости

долговых инструментов, оценочный резерв под убытки

по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным

убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными

на отчетную дату, в разрезе кредитных рейтингов

на ____ 20__ года

Таблица 40.6

Порядок составления таблицы 40.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными на отчетную дату, в разрезе кредитных рейтингов.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 – 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 – 11.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 2, 7.

Информация о валовой балансовой стоимости

долговых инструментов, приобретенных или созданных

кредитно-обесцененными, в разрезе кредитных рейтингов

по состоянию на ___ 20__ года

Таблица 40.7

Порядок составления таблицы 40.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о валовой балансовой стоимости долговых инструментов, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными, в разрезе кредитных рейтингов.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 7 – 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 6.

Анализ финансовых обязательств в разрезе

сроков, оставшихся до погашения, на основе договорных

недисконтированных денежных потоков на ____ 20__ года

Таблица 40.8

Порядок составления таблицы 40.8 и пояснений к ней

1. В таблице приводится краткий анализ финансовых обязательств некредитной финансовой организации по срокам, оставшимся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

Общий анализ чувствительности процентного риска

к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе

основных валют на ______ 20__ года

Таблица 40.9

Порядок составления таблицы 40.9 и пояснений к ней

1. В таблице приводится общий анализ чувствительности процентного риска к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

Анализ влияния на прибыль до налогообложения

и капитал основных ценовых параметров

Таблица 40.10

Порядок составления таблицы 40.10 и пояснений к ней

1. В таблице приводится анализ возможных изменений основных параметров при условии того, что прочие параметры являются постоянными.

2. Таблица составляется на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

Примечание 41. Передача финансовых активов

Информация о балансовой стоимости финансовых

активов, переданных без прекращения признания,

а также связанных с ними обязательств

Таблица 41.1

Порядок составления таблицы 41.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами.

2. В таблице раскрывается информация о балансовой стоимости финансовых активов, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация об операциях по передаче финансовых активов, в которых контрагенты по обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам.

Примечание 42. Условные обязательства

и не признанные в бухгалтерском балансе договорные

обязательства и требования

Условные обязательства и активы

Таблица 42.1

Минимальные суммы будущих арендных платежей к уплате

по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях,

когда некредитная финансовая организация выступает

в качестве арендатора (таблица 42.2)

Утратили силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Порядок составления таблицы 42.2 и пояснений к ней

Утратил силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых

по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях,

когда некредитная финансовая организация выступает

в качестве арендодателя (таблица 42.3)

Утратили силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Порядок составления таблицы 42.3 и пояснений к ней

Утратил силу с 1 января 2020 года. – Указание Банка России от 10.06.2022 N 5168-У.

Информация о переданном обеспечении

Таблица 42.4

Порядок составления таблицы 42.4 и пояснений к ней

1. В графе 3 таблицы указывается сумма переданного обеспечения, а в графе 4 таблицы – сумма обеспеченных передачей активов обязательств.

2. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 – 12.

Информация о полученном обеспечении

Таблица 42.5

Порядок составления таблицы 42.5 и пояснений к ней

1. В графе 3 таблицы указывается справедливая стоимость полученного обеспечения, в графе 4 таблицы – сумма обеспеченного займа, микрозайма выданного.

2. В графе 2 таблицы приводится описание полученного обеспечения.

3. Некредитной финансовой организацией добавляется в таблицу необходимое количество строк, исходя из потребностей в раскрытии информации о видах полученного обеспечения.

Примечание 43. Производные финансовые инструменты

и учет хеджирования

Контрактная и балансовая суммы требований по производным

финансовым инструментам

Таблица 43.1

Порядок составления таблицы 43.1 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется микрофинансовыми организациями и ломбардами.

2. В таблице раскрывается балансовая стоимость производных финансовых инструментов, а также их контрактные суммы.

3. Контрактная сумма представляет собой сумму базового актива производного инструмента, базовую ставку или индекс; на ее основе оцениваются изменения стоимости производных инструментов.

4. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 6.

6. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 – 12.

7. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14 – 18.

8. По строке 19 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 20 – 24.

9. По строке 25 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 26 – 30.

10. По строке 31 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 7, 13, 19, 25.

Учет хеджирования

Таблица 43.2

Справедливая стоимость производных финансовых инструментов,

используемых для целей хеджирования

Таблица 43.3

Порядок составления таблицы 43.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования.

2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, являющихся инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2 – 6.

4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 8 – 12.

5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 7.

Признанная прибыль или убыток при хеджировании

справедливой стоимости

Таблица 43.4

Порядок составления таблицы 43.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о признанной прибыли или убытке при хеджировании справедливой стоимости.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 2.

3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о сумме прибыли (убытка), признанной в текущем и предыдущем отчетных периодах в связи с прекращением признания производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости.

Примечание 44. Справедливая стоимость

финансовых инструментов

Справедливая стоимость финансовых инструментов

Таблица 44.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Суммы любых переводов финансовых активов и обязательств, удерживаемых на конец отчетного периода и оцениваемых по справедливой стоимости, между уровнем 1 и уровнем 2 в иерархии справедливой стоимости, причины таких переводов, политика некредитной финансовой организации в отношении определения даты, в которую, как считается, происходит перевод между уровнями
2	Причины и суммы любых переводов финансовых активов и обязательств, удерживаемых на конец отчетного периода и оцениваемых по справедливой стоимости, между уровнем 2 и уровнем 3 в иерархии справедливой стоимости. Политика некредитной финансовой организации в отношении определения даты, в которую, как считается, происходит перевод между уровнями
3	В отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к уровню 3 иерархии справедливой стоимости: описание чувствительности данной оценки к изменениям ненаблюдаемых исходных данных, если изменение одного из количественных параметров в этих исходных данных может привести к значительно более высокой или более низкой оценке справедливой стоимости; описание взаимосвязей между исходными данными, которые могут усилить или смягчить влияние изменений ненаблюдаемых исходных данных на оценку справедливой стоимости
4	В отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости, – описание применяемых методов оценки справедливой стоимости
5	В отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости, – описание используемых для оценки исходных данных

Уровни в иерархии справедливой

стоимости, к которым относятся многократные оценки

справедливой стоимости, на ____ 20__ года

Таблица 44.2

Порядок составления таблицы 44.2 и пояснений к ней

1. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2, 16, 23 – 25.

3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 и 12.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 4 – 11.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 13 – 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 – 22.

7. По строке 26 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 27 и 32.

8. По строке 27 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 28 – 31.

9. По строке 32 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 33 – 35.

Информация о сверке изменений по уровню 3

иерархии справедливой стоимости по классам финансовых

активов за ____ 20__ года

Таблица 44.3

Порядок составления таблицы 44.3 и пояснений к ней

В таблице раскрывается информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам финансовых активов.

Информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии

справедливой стоимости по классам финансовых обязательств

за _____ 20__ года

Таблица 44.4

Порядок составления таблицы 44.4 и пояснений к ней

В таблице раскрывается информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам финансовых обязательств.

Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии

справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых

активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой

стоимости, на ____ 20__ года

Таблица 44.5

Порядок составления таблицы 44.5 и пояснений к ней

1. В таблице приводятся анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2, 3, 8 – 11.

4. По строке 3 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 4 – 7.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 13 и 19.

6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 14 – 18.

Изменения размера отложенного дохода или расхода,

возникающих при первоначальном признании финансовых

инструментов, для которых цена сделки отличается

от справедливой стоимости

Таблица 44.6

Порядок составления таблицы 44.6 и пояснений к ней

1. В таблице приводится сверка изменений сальдо совокупной разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании на начало и конец отчетного периода.

2. Таблица заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив или обязательство и не основывается на методе оценки, при котором используются только подтверждаемые рынком исходные данные.

3. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о том, почему цена операции не является лучшим подтверждением справедливой стоимости, а также приводится описание подтверждения справедливой стоимости.

4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о принятом методе признания в составе прибыли или убытка разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции.

Примечание 45. Взаимозачет финансовых активов

и финансовых обязательств

Финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету,

подпадающие под действие соглашения о взаимозачете

либо аналогичного соглашения

Таблица 45.1

Порядок составления таблицы 45.1 и пояснений к ней

1. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, между которыми был произведен взаимозачет в отчетном периоде, до проведения взаимозачета.

2. В графе 4 таблицы отражается сумма, на которую в отчетном периоде был проведен взаимозачет.

3. В графе 5 таблицы отражается остаток активов (обязательств) после проведения взаимозачета.

4. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, числящихся в бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату, в отношении которых заключены соглашения о проведении взаимозачета.

5. В графе 8 таблицы отражается разница между показателями по графам 6 и 7.

6. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2, 5, 8, 13 – 15.

7. По строке 2 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 3 и 4.

8. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 6 и 7.

9. По строке 8 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 9 – 12.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 17 и 27.

11. По строке 17 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 18 и 22.

12. По строке 22 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 23 – 26.

13. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются критерии взаимозачета, некредитной финансовой организацией раскрывается (раскрываются) причину (причины), по которой (которым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению некредитной финансовой организацией раскрываются условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).

14. В пояснениях к таблице раскрывается информация качественного характера о правах на зачет, относящихся к признанным некредитной финансовой организацией финансовым активам и финансовым обязательствам, в том числе подпадающим под действие соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения, которыми предусмотрено право на взаимозачет при неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента, включая характер таких прав.

Примечание 46. Операции со связанными сторонами

Остатки по операциям со связанными сторонами

на ____ 20__ года

Таблица 46.1

Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются остатки по операциям со связанными сторонами.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на конец предыдущего отчетного года.

3. В пояснениях к таблице раскрываются в произвольной форме условия сделок со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки), отдельно для каждой категории связанных сторон.

Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами

за ______ 20__ года

Таблица 46.2

Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются доходы и расходы по операциям со связанными сторонами за отчетный период.

2. В пояснениях к таблице раскрываются в произвольной форме условия сделок со связанными сторонами отдельно для каждой категории связанных сторон.

Информация о размере вознаграждения ключевому

управленческому персоналу

Таблица 46.3

Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за отчетный период.

2. В краткосрочные вознаграждения включаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, в котором были оказаны услуги.

3. В состав строки “Прочие долгосрочные вознаграждения” требуется включить вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения двенадцати месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны услуги.

Примечание 47. События после окончания отчетного периода

События после окончания отчетного периода

Таблица 47.1

Приложение 11

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ

БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ

ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

Номер строки	Наименование статьи бухгалтерского баланса	Порядок определения показателя по статье (счета бухгалтерского учета)
1	2	3
Раздел I. Активы
1	Денежные средства	20202 20203 20209 20501 20502 часть 47901 20802 часть 20803 20801 – 20505 – 20506 – часть 47904 – часть 20805 20507 20508 часть 20806

2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	50605 50607 – часть 50622 – часть 50624 часть 50627 50629 часть 50670 – часть 50671 50618 – 50626 50631 50606 50608 – часть 50623 – часть 50625 50628 50630 50104 – 50122 50131 50150 – 50151 51211 – 51218 51225 51250 – 51251 50118 – 50130 50139 – 50167 50166 50105 – 50123 50132 50152 – 50153 51212 – 51219 51226 51252 – 51253 50108 – 50126 50135 50158 – 50159 51215 – 51222 51229 51258 – 51259 50106 50109 – 50124 – 50127 50133 50136 50154 – 50155 50160 – 50161 51213 51216 – 51220 – 51223 51227 51230 51254 – 51255 51260 – 51261 50107 50110 – 50125 – 50128 50134 50137 50156 – 50157 50162 – 50163 51214 51217 – 51221 – 51224 51228 51231 51256 51257 51262 – 51263 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60220 часть 60221 если больше нуля по отдельному производному финансовому инструменту:
		(52601 – 52602 52603 – 52604) 52701 часть 48701 часть 48702 часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706 часть 48707 – часть 48708 – часть 48709 часть 48801 часть 48802 часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806 часть 48807 – часть 48808 – часть 48809 часть 49101 часть 49102 часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106 часть 49107 – часть 49108 – часть 49109 часть 49201 часть 49202 часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206 часть 49207 – часть 49208 – часть 49209 часть 49401 часть 49402 часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406 часть 49407 – часть 49408 – часть 49409 часть 48711 – часть 48712 часть 48811 – часть 48812 часть 49111 – часть 49112 часть 49211 – часть 49212 часть 49411 – часть 49412 часть 20315 часть 20316 часть 20322 часть 20324 – часть 20325 часть 20601 часть 20602 часть 20603 – часть 20605 часть 20607 часть 20609 – часть 20611 – часть 20613 часть 20323 часть 20326 – часть 20327 часть 20604 – часть 20606 часть 20608 часть 20610 – часть 20612 – часть 20614 часть 20328 – часть 20329 часть 20330 – часть 20331 часть 20617 часть 20618 – часть 20619 – часть 20620 часть 48501 часть 48502 часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506 часть 48507 – часть 48508 – часть 48509 часть 48511 – часть 48512 часть 48601 часть 48602 часть 48603 – часть 48604 – часть 48605 часть 48606 часть 48607 – часть 48608 – часть 48609 часть 48611 – часть 48612 часть 48901 часть 48902 часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906 часть 48907 – часть 48908 – часть 48909 часть 48911 – часть 48912 часть 49001 часть 49002 часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006 часть 49007 – часть 49008 – часть 49009 часть 49011 – часть 49012 часть 49301 часть 49302 часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306 часть 49307 – часть 49308 – часть 49309 часть 49311 – часть 49312

3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	50205 – 50222 50231 50250 – 50251 51311 – 51318 51325 51350 – 51351 50218 – 50230 50239 50266 – 50267 50206 – 50223 50232 50252 – 50253 51312 – 51319 51326 51352 – 51353 50209 – 50226 50235 50258 – 50259 51315 – 51322 51329 51358 – 51359 50207 50210 – 50224 – 50227 50233 50236 50254 – 50255 50260 – 50261 51313 51316 – 51320 – 51323 51327 51330 51354 – 51355 51360 – 51361 50208 50211 – 50225 – 50228 50234 50237 50256 – 50257 50262 – 50263 51314 51317 – 51321 – 51324 51328 51331 51356 – 51357 51362 – 51363 часть 20315 часть 20316 часть 20322 часть 20324 – часть 20325 часть 20601 часть 20602 часть 20603 – часть 20605 часть 20607 часть 20609 – часть 20611 – часть 20613 часть 20323 часть 20326 – часть 20327 часть 20604 – часть 20606 часть 20608 часть 20610 – часть 20612 – часть 20614 часть 20328 – часть 20329 часть 20330 – часть 20331 часть 20617 часть 20618 – часть 20619 – часть 20620 50705 50707 – часть 50722 – часть 50724 часть 50727 часть 50729 50709 часть 50770 – часть 50771 50718 – 50726 50731 50706 50708 – часть 50723 – часть 50725 часть 50728 часть 50730 50709 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60220 часть 60221 часть 48501 часть 48502 часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506 часть 48507 – часть 48508 – часть 48509 часть 48601 часть 48602 часть 48603 – часть 48604 – часть 48605 часть 48606 часть 48607 – часть 48608 – часть 48609 часть 48901 часть 48902 часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906 часть 48907 – часть 48908 – часть 48909 часть 49001 часть 49002 часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006 часть 49007 – часть 49008 – часть 49009 часть 49301 часть 49302 часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306 часть 49307 – часть 49308 – часть 49309 часть 48511 – часть 48512 часть 48611 – часть 48612 часть 48911 – часть 48912 часть 49011 – часть 49012 часть 49311 – часть 49312 часть 48701 часть 48702 часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706 часть 48707 – часть 48708 – часть 48709 часть 48801 часть 48802 часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806 часть 48807 – часть 48808 – часть 48809 часть 49101 часть 49102 часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106 часть 49107 – часть 49108 – часть 49109 часть 49201 часть 49202 часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206 часть 49207 – часть 49208 – часть 49209 часть 49401 часть 49402 часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406 часть 49407 – часть 49408 – часть 49409 часть 48711 – часть 48712 часть 48811 – часть 48812 часть 49111 – часть 49112 часть 49211 – часть 49212 часть 49411 – часть 49412

4	Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости	51513 51516 51554 – 51555 51560 – 51561 50413 50416 50454 – 50455 50460 – 50461 – 51520 – 51523 – 50421 – 50424 часть 20315 часть 20316 часть 20322 часть 20323 часть 20324 – часть 20325 часть 20326 – часть 20327 часть 20601 часть 20602 часть 20603 часть 20604 – часть 20605 – часть 20606 часть 20607 часть 20608 часть 20609 часть 20610 – часть 20611 – часть 20612 – часть 20613 – часть 20614 – 20615 – 20616 – 20321 51511 51512 51514 51515 51517 51550 – 51551 51552 – 51553 51556 – 51557 51558 – 51559 51562 – 51563 50411 50412 50414 50415 50417 50450 – 50451 50452 – 50453 50456 – 50457 50458 – 50459 50462 – 50463 50418 50464 – 50465 – 51518 – 51519 – 51521 – 51522 – 51524 – 50419 – 50420 – 50422 – 50423 – 50425 – 50426 часть 48501 часть 48502 часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506 часть 48507 – часть 48508 – часть 48509 часть 48601 часть 48602 часть 48603 – часть 48604 – часть 48605 часть 48606 часть 48607 – часть 48608 – часть 48609 часть 48901 часть 48902 часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906 часть 48907 – часть 48908 – часть 48909 часть 49001 часть 49002 часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006 часть 49007 – часть 49008 – часть 49009 часть 49301 часть 49302 часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306 часть 49307 – часть 49308 – часть 49309 – 48910 – 49010 – 48510 – 48610 – 49310 45510 45511 – 45518 45519 45520 – 45521 45709 45711 – 45718 45719 45720 – 45721 46010 46011 – 46018 46019 46020 – 46021 46110 46111 – 46118 46119 46120 – 46121 46210 46211 – 46218 46219 46220 – 46221 46310 46311 – 46318 46319 46320 – 46321 46410 46411 – 46418 46419 46420 – 46421 46510 46511 – 46518 46519 46520 – 46521 46610 46611 – 46618 46619 46620 – 46621 46710 46711 – 46718 46719 46720 – 46721 46810 46811 – 46818 46819 46820 – 46821 46910 46911 – 46918 46919 46920 – 46921 47010 47011 – 47018 47019 47020 – 47021 47110 47111 – 47118 47119 47120 – 47121 47210 47211 – 47218 47219 47220 – 47221 47310 47311 – 47318 47319 47320 – 47321 – 45522 – 45722 – 46022 – 46122 – 46222 – 46322 – 46422 – 46522 – 46622 – 46722 – 46822 – 46922 – 47022 – 47122 – 47222 – часть 47322 – 45517 – 45717 – 46017 – 46117 – 46217 – 46317 – 46417 – 46517 – 46617 – 46717 – 46817 – 46917 – 47017 – 47117 – 47217 – 47317 47408 50905 50906 – 50907 – 50908 – часть 47425 47701 – 47702 60347 47423 47902 часть 60323 – 47905 – часть 60324 часть 20803 – часть 20805 часть 48701 часть 48702 часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706 часть 48707 – часть 48708 – часть 48709 часть 48801 часть 48802 часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806 часть 48807 – часть 48808 – часть 48809 часть 49101 часть 49102 часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106 часть 49107 – часть 49108 – часть 49109 часть 49201 часть 49202 часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206 часть 49207 – часть 49208 – часть 49209 часть 49401 часть 49402 часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406 часть 49407 – часть 49408 – часть 49409 – 48710 – 48810 – 49110 – 49210 – 49410 60332 часть 47901 – часть 47904 30602 – 30607 30424 30425 часть 20806 – 30410 47471



5	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи	62001 62003
6	Инвестиции в ассоциированные предприятия	(часть 60101 часть 60102 часть 60103 часть 60104 часть 60106 – часть 60111 – часть 60112 – часть 60113 – часть 60114 – часть 60115 часть 60118 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60220 часть 60221 – часть 60206 часть 60210 часть 60211), или (часть 50640 часть 50641 часть 50642 часть 50643 часть 50670 – часть 50671 – часть 50622 – часть 50623 – часть 50624 – часть 50625 часть 50627 часть 50628 часть 50629 часть 50630), или (часть 50740 часть 50741 часть 50742 часть 50743 часть 50770 – часть 50771 – часть 50722 – часть 50723 – часть 50724 – часть 50725 часть 50727 часть 50728 часть 50729 часть 50730)

7	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	(часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60206 – часть 60220 часть 60221 часть 60106 – часть 60115 часть 60210 часть 60211), или (часть 50640 часть 50641 часть 50642 часть 50643 часть 50670 – часть 50671 – часть 50622 – часть 50623 – часть 50624 – часть 50625 часть 50627 часть 50628 часть 50629 часть 50630), или (часть 50740 часть 50741 часть 50742 часть 50743 часть 50770 – часть 50771 – часть 50722 – часть 50723 – часть 50724 – часть 50725 часть 50727 часть 50728 часть 50729 часть 50730)

8	Инвестиции в дочерние предприятия	(часть 60101 часть 60102 часть 60103 часть 60104 часть 60106 – часть 60111 – часть 60112 – часть 60113 – часть 60114 – часть 60115 часть 60118 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60206 – часть 60220 часть 60221 часть 60210 часть 60211), или (часть 50640 часть 50641 часть 50642 часть 50643 часть 50670 – часть 50671 – часть 50622 – часть 50623 – часть 50624 – часть 50625 часть 50627 часть 50628 часть 50629 часть 50630), или (часть 50740 часть 50741 часть 50742 часть 50743 часть 50770 – часть 50771 – часть 50722 – часть 50723 – часть 50724 – часть 50725 часть 50727 часть 50728 часть 50729 часть 50730)

9	Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него	61901 61902 61903 61904 61905 61906 61907 61908 – 61909 – 61910 61911 часть 60804 – часть 60805 часть 60807 – 61913 – часть 60808

10	Нематериальные активы	60901 – 60903 60905 60906
11	Основные средства и капитальные вложения в них	60401 60404 – 60414 60415 часть 60804 – часть 60805 часть 60807 – 60406 – часть 60808

12	Требования по текущему налогу на прибыль	60329
13	Отложенные налоговые активы	61702 61703
14	Прочие активы	61015 часть 60323 60302 60336 60306 60308 60310 60312 60314 31001 60330 52802 – 52801 61002 61003 61008 61009 61010 61013 62101 62102 61014 20401 20403 20302 20303 20305 20308 47417 20804 часть 42319 часть 42619 часть 42719 часть 42819 часть 42919 часть 43019 часть 43119 часть 43219 часть 43319 часть 43419 часть 43519 часть 43619 часть 43719 часть 43819 часть 43919 часть 44019 часть 52022 часть 52319 – часть 60324 – часть 20805 – часть 47425 – 61016 – 31003

15	Итого активов	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7 строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14
Раздел II. Обязательства
16	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	52702 если больше нуля по отдельному производному финансовому инструменту: (52602 – 52601 – 52603 52604) часть 20503 часть 20504 43723 – 43724 часть 42708 часть 42709 часть 42718 – часть 42719 часть 42720 – часть 42721 часть 42808 часть 42809 часть 42818 – часть 42819 часть 42820 – часть 42821 часть 42908 часть 42909 часть 42918 – часть 42919 часть 42920 – часть 42921 часть 43008 часть 43009 часть 43018 – часть 43019 часть 43020 – часть 43021 часть 43108 часть 43109 часть 43118 – часть 43119 часть 43120 – часть 43121 часть 43208 часть 43209 часть 43218 – часть 43219 часть 43220 – часть 43221 часть 43308 часть 43309 часть 43318 – часть 43319 часть 43320 – часть 43321 часть 43408 часть 43409 часть 43418 – часть 43419 часть 43420 – часть 43421 часть 43508 часть 43509 часть 43518 – часть 43519 часть 43520 – часть 43521 часть 43608 часть 43609 часть 43618 – часть 43619 часть 43620 – часть 43621 – 42724 42723 42823 – 42824 42923 – 42924 43023 – 43024 43123 – 43124 43223 – 43224 43323 – 43324 43423 – 43424 43523 – 43524 43623 – 43624 часть 43708 часть 43709 часть 43718 – часть 43719 часть 43720 – часть 43721 часть 43808 часть 43809 часть 43818 – часть 43819 часть 43820 – часть 43821 часть 43908 часть 43909 часть 43918 – часть 43919 часть 43920 – часть 43921 часть 44008 часть 44009 часть 44018 – часть 44019 часть 44020 – часть 44021 43823 – 43824 43923 – 43924 44023 – 44024 часть 42316 часть 42317 часть 42318 – часть 42319 часть 42320 – часть 42321 часть 42616 часть 42617 часть 42618 – часть 42619 часть 42620 – часть 42621 42323 – 42324 42623 – 42624 часть 52008 часть 52022 – часть 52022 часть 52020 – часть 52021 52022 – 52023 часть 52308 часть 52318 – часть 52319 часть 52320 – часть 52321 52322 – 52323 часть 47470 часть 47472 – часть 47473 47474 – 47475

17	Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости	часть 20503 часть 20504 часть 42708 часть 42709 часть 42718 – часть 42719 часть 42720 – часть 42721 часть 42808 часть 42809 часть 42818 – часть 42819 часть 42820 – часть 42821 часть 42908 часть 42909 часть 42918 – часть 42919 часть 42920 – часть 42921 часть 43008 часть 43009 часть 43018 – часть 43019 часть 43020 – часть 43021 часть 43108 часть 43109 часть 43118 – часть 43119 часть 43120 – часть 43121 часть 43208 часть 43209 часть 43218 – часть 43219 часть 43220 – часть 43221 часть 43308 часть 43309 часть 43318 – часть 43319 часть 43320 – часть 43321 часть 43408 часть 43409 часть 43418 – часть 43419 часть 43420 – часть 43421 часть 43508 часть 43509 часть 43518 – часть 43519 часть 43520 – часть 43521 часть 43608 часть 43609 часть 43618 – часть 43619 часть 43620 – часть 43621 часть 43708 часть 43709 часть 43718 – часть 43719 часть 43720 – часть 43721 часть 43808 часть 43809 часть 43818 – часть 43819 часть 43820 – часть 43821 часть 43908 часть 43909 часть 43918 – часть 43919 часть 43920 – часть 43921 часть 44008 часть 44009 часть 44018 – часть 44019 часть 44020 – часть 44021 часть 42316 часть 42317 часть 42318 – часть 42319 часть 42320 – часть 42321 часть 42616 часть 42617 часть 42618 – часть 42619 часть 42620 – часть 42621 60806 – 42322 – 42622 – 42722 – 42822 – 42922 – 43022 – 43122 – 43222 – 43322 – 43422 – 43522 – 43622 – 43722 – 43822 – 43922 – 44022 часть 52008 часть 52022 – часть 52022 часть 52020 – часть 52021 часть 52308 часть 52318 – часть 52319 часть 52320 – часть 52321 47407 60322 47422 47903 часть 47416 60311 60313 31002

18	Обязательства выбывающих групп, классифицированные как предназначенные для продажи
19	Обязательство по текущему налогу на прибыль	60328
20	Отложенные налоговые обязательства	61701
21	Резервы – оценочные обязательства	61501 61503 61504 часть 47425 часть 47470 часть 47472 – часть 47473

22	Прочие обязательства	60320 60305 60307 60335 60309 60301 52803 – 52804 часть 60349 60331 часть 47416

23	Итого обязательств	строка 16 строка 17 строка 18 строка 19 строка 20 строка 21 строка 22
Раздел III. Капитал
24	Уставный (складочный) капитал	10207 10208 10212 часть 11201

25	Добавочный капитал	10602 10614 10621 часть 11201 11301 – 11302

26	Резервный капитал	10701
27	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	– 10501
28	Резервы	10601 – 10610 10611 10630 – 10631 10609 10603 – 10605 10628 – 10629 10626 – 10627 10612 – 10613 10622 – 10623 10619 – 10620 10703 10624 – 10625

29	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10801 – 10901 – 11101 708 (П – А) 710 (П – А) 711 (П – А) 712 (П – А) 713 (П – А) 715 (П – А) 716 717 (П – А) 718 (П – А) 719 (П – А) 720 (П – А) 721 (П – А) 722 (П – А) 723 (П – А) 725 (П – А) 726 727 (П – А) 728 (П – А) 729 (П – А)
30	Итого капитала	строка 24 строка 25 строка 26 строка 27 строка 28 строка 29
31	Итого капитала и обязательств	строка 23 строка 30

Приложение 12

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ

БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО

КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО

КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ

ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер строки	Наименование статьи бухгалтерского баланса	Порядок определения показателя по статье (счета бухгалтерского учета)
1	2	3
Раздел I. Активы
1	Денежные средства	20202 20203 20209 20501 20502 часть 47901 20802 часть 20803 20801 – 20505 – 20506 – часть 47904 – часть 20805 20507 20508 часть 20806

2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	50605 50607 – часть 50622 – часть 50624 часть 50627 часть 50629 часть 50670 – часть 50671 50618 – 50626 50631 50606 50608 – часть 50623 – часть 50625 часть 50628 50630 50104 – 50122 50131 50150 – 50151 51211 – 51218 51225 51250 – 51251 50118 – 50130 50139 – 50167 50166 50105 – 50123 50132 50152 – 50153 51212 – 51219 51226 51252 – 51253 50108 – 50126 50135 50158 – 50159 51215 – 51222 51229 51258 51259 50106 50109 – 50124 – 50127 50133 50136 50154 – 50155 50160 – 50161 51213 51216 – 51220 – 51223 51227 51230 51254 – 51255 51260 – 51261 50107 50110 – 50125 – 50128 50134 50137 50156 – 50157 50162 – 50163 51214 51217 – 51221 – 51224 51228 51231 51256 – 51257 51262 – 51263 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60220 часть 60221 если больше нуля по отдельному производному финансовому инструменту: (52601 – 52602 52603 – 52604) 52701 часть 48701 часть 48702 часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706 часть 48707 – часть 48708 – часть 48709 часть 48801 часть 48802 часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806 часть 48807 – часть 48808 – часть 48809 часть 49101 часть 49102 часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106 часть 49107 – часть 49108 – часть 49109 часть 49201 часть 49202 часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206 часть 49207 – часть 49208 –
		часть 49209 часть 49401 часть 49402 часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406 часть 49407 – часть 49408 – часть 49409 часть 49501 часть 49502 часть 49503 – часть 49504 – часть 49505 часть 49506 часть 49507 – часть 49508 – часть 49509 часть 48711 – часть 48712 часть 48811 – часть 48812 часть 49111 – часть 49112 часть 49211 – часть 49212 часть 49411 – часть 49412 часть 49511 – часть 49512 часть 20315 часть 20316 часть 20322 часть 20324 – часть 20325 часть 20601 часть 20602 часть 20603 – часть 20605 часть 20607 часть 20609 – часть 20611 – часть 20613 часть 20323 часть 20326 – часть 20327 часть 20604 – часть 20606 часть 20608 часть 20610 – часть 20612 – часть 20614 часть 20328 – часть 20329 часть 20330 – часть 20331 часть 20617 часть 20618 – часть 20619 – часть 20620 часть 48501 часть 48502 часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506 часть 48507 – часть 48508 – часть 48509 часть 48511 – часть 48512 часть 48601 часть 48602 часть 48603 – часть 48604 – часть 48605 часть 48606 часть 48607 – часть 48608 – часть 48609 часть 48611 – часть 48612 часть 48901 часть 48902 часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906 часть 48907 – часть 48908 – часть 48909 часть 48911 – часть 48912 часть 49001 часть 49002 часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006 часть 49007 – часть 49008 – часть 49009 часть 49011 – часть 49012 часть 49301 часть 49302 часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306 часть 49307 – часть 49308 – часть 49309 часть 49311 – часть 49312

3	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	50205 – 50222 50231 50250 – 50251 51311 – 51318 51325 51350 – 51351 50218 – 50230 50239 50266 – 50267 50206 – 50223 50232 50252 – 50253 51312 – 51319 51326 51352 – 51353 50209 – 50226 50235 50258 – 50259 51315 – 51322 51329 51358 – 51359 50207 50210 – 50224 – 50227 50233 50236 50254 – 50255 50260 – 50261 50213 51316 – 51320 – 51323 51327 51330 51354 – 51355 51360 – 51361 50208 50211 – 50225 – 50228 50234 50237 50256 – 50257 50262 – 50263 51314 51317 – 51321 – 51324 51328 51331 51356 – 51357 51362 – 51363 часть 20315 часть 20316 часть 20322 часть 20324 – часть 20325 часть 20601 часть 20602 часть 20603 – часть 20605 часть 20607 часть 20609 – часть 20611 – часть 20613 часть 20323 часть 20326 – часть 20327 часть 20604 – часть 20606 часть 20608 часть 20610 – часть 20612 – часть 20614 часть 20328 – часть 20329 часть 20330 – часть 20331 часть 20617 часть 20618 – часть 20619 – часть 20620 50705 50707 – часть 50722 – часть 50724 часть 50727 часть 50729 50709 часть 50770 – часть 50771 50718 – 50726 50731 50706 50708 – часть 50723 – часть 50725 часть 50728 часть 50730 50709 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60220 часть 60221 часть 48501 часть 48502 часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506 часть 48507 – часть 48508 – часть 48509 часть 48601 часть 48602 часть 48603 – часть 48604 – часть 48605
		часть 48606 часть 48607 – часть 48608 – часть 48609 часть 48901 часть 48902 часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906 часть 48907 – часть 48908 – часть 48909 часть 49001 часть 49002 часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006 часть 49007 – часть 49008 – часть 49009 часть 49301 часть 49302 часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306 часть 49307 – часть 49308 – часть 49309 часть 48511 – часть 48512 часть 48611 – часть 48612 часть 48911 – часть 48912 часть 49011 – часть 49012 часть 49311 – часть 49312 часть 48701 часть 48702 часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706 часть 48707 – часть 48708 – часть 48709 часть 48801 часть 48802 часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806 часть 48807 – часть 48808 – часть 48809 часть 49101 часть 49102 часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106 часть 49107 – часть 49108 – часть 49109 часть 49201 часть 49202 часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206 часть 49207 – часть 49208 – часть 49209 часть 49401 часть 49402 часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406 часть 49407 – часть 49408 – часть 49409 часть 49501 часть 49502 часть 49503 – часть 49504 – часть 49505 часть 49506 часть 49507 – часть 49508 – часть 49509 часть 48711 – часть 48712 часть 48811 – часть 48812 часть 49111 – часть 49112 часть 49211 – часть 49212 часть 49411 – часть 49412 часть 49511 – часть 49512

4	Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости	51513 51516 51554 – 51555 51560 – 51561 50413 50416 50454 – 50455 50460 – 50461 – 51520 – 51523 – 50421 – 50424 часть 20315 часть 20316 часть 20322 часть 20323 часть 20324 – часть 20325 часть 20326 – часть 20327 часть 20601 часть 20602 часть 20603 часть 20604 – часть 20605 – часть 20606 часть 20607 часть 20608 часть 20609 часть 20610 – часть 20611 – часть 20612 – часть 20613 – часть 20614 – 20615 – 20616 – 20321 51511 51512 51514 51515 51517 51550 – 51551 51552 – 51553 51556 – 51557 51558 – 51559 51562 – 51563 50411 50412 50414 50415 50417 50450 – 50451 50452 – 50453 50456 – 50457 50458 – 50459 50462 – 50463 50418 50464 – 50465 – 51518 – 51519 – 51521 – 51522 – 51524 – 50419 – 50420 – 50422 – 50423 – 50425 – 50426 часть 48501 часть 48502 часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506 часть 48507 – часть 48508 – часть 48509 часть 48601 часть 48602 часть 48603 – часть 48604 – часть 48605 часть 48606 часть 48607 – часть 48608 – часть 48609 часть 48901 часть 48902 часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906 часть 48907 – часть 48908 – часть 48909 часть 49001 часть 49002 часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006 часть 49007 – часть 49008 – часть 49009 часть 49301 часть 49302 часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306 часть 49307 – часть 49308 – часть 49309 – 48910 – 49010 – 48510 – 48610 – 49310 45510 45511 –
		45518 45519 45520 – 45521 45709 45711 – 45718 45719 45720 – 45721 46010 46011 – 46018 46019 46020 – 46021 46110 46111 – 46118 46119 46120 – 46121 46210 46211 – 46218 46219 46220 – 46221 46310 46311 – 46318 46319 46320 – 46321 46410 46411 – 46418 46419 46420 – 46421 46510 46511 – 46518 46519 46520 – 46521 46610 46611 – 46618 46619 46620 – 46621 46710 46711 – 46718 46719 46720 – 46721 46810 46811 – 46818 46819 46820 – 46821 46910 46911 – 46918 46919 46920 – 46921 47010 47011 – 47018 47019 47020 – 47021 47110 47111 – 47118 47119 47120 – 47121 47210 47211 – 47218 47219 47220 – 47221 47310 47311 – 47318 47319 47320 – 47321 – 45522 – 45722 – 46022 – 46122 – 46222 – 46322 – 46422 – 46522 – 46622 – 46722 – 46822 – 46922 – 47022 – 47122 – 47222 – часть 47322 – 45517 – 45717 – 46017 – 46117 – 46217 – 46317 – 46417 – 46517 – 46617 – 46717 – 46817 – 46917 – 47017 – 47117 – 47217 – 47317 47408 50905 50906 – 50907 – 50908 – часть 47425 47701 – 47702 60347 47423 47902 часть 60323 – 47905 – часть 60324 часть 20803 – часть 20805 часть 48701 часть 48702 часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706 часть 48707 – часть 48708 – часть 48709 часть 48801 часть 48802 часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806 часть 48807 – часть 48808 – часть 48809 часть 49101 часть 49102 часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106 часть 49107 – часть 49108 – часть 49109 часть 49201 часть 49202 часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206 часть 49207 – часть 49208 – часть 49209 часть 49401 часть 49402 часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406 часть 49407 – часть 49408 – часть 49409 часть 49501 часть 49502 часть 49503 – часть 49504 – часть 49505 часть 49506 часть 49507 – часть 49508 – часть 49509 – 48710 – 48810 – 49110 – 49210 – 49410 – 49510 60332 30602 – 30607 30424 30425 часть 20806 – 30410 часть 47901 – часть 47904 47471

5	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи	62001 62003
6	Инвестиции в ассоциированные предприятия	(часть 60101 часть 60102 часть 60103 часть 60104 часть 60106 – часть 60111 – часть 60112 – часть 60113 – часть 60114 – часть 60115 часть 60118 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60220 часть 60221 – часть 60206 часть 60210 часть 60211), или (часть 50640 часть 50641 часть 50642 часть 50643 часть 50670 – часть 50671 – часть 50622 – часть 50623 – часть 50624 – часть 50625 часть 50627 часть 50628 часть 50629 часть 50630), или (часть 50740 часть 50741 часть 50742 часть 50743 часть 50770 – часть 50771 – часть 50722 – часть 50723 – часть 50724 – часть 50725 часть 50727 часть 50728 часть 50729 часть 50730)

7	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	(часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60206 часть 60106 – часть 60115 часть 60210 часть 60211 – часть 60220 часть 60221), или (часть 50640 часть 50641 часть 50642 часть 50643 часть 50670 – часть 50671 – часть 50622 – часть 50623 – часть 50624 – часть 50625 часть 50627 часть 50628 часть 50629 часть 50630), или (часть 50740 часть 50741 часть 50742 часть 50743 часть 50770 – часть 50771 – часть 50722 – часть 50723 – часть 50724 – часть 50725 часть 50727 часть 50728 часть 50729 часть 50730)

8	Инвестиции в дочерние предприятия	(часть 60101 часть 60102 часть 60103 часть 60104 часть 60106 – часть 60111 – часть 60112 – часть 60113 – часть 60114 – часть 60115 часть 60118 часть 60201 часть 60202 часть 60203 часть 60204 часть 60205 – часть 60206 часть 60210 часть 60211 – часть 60220 часть 60221), или (часть 50640 часть 50641 часть 50642 часть 50643 часть 50670 – часть 50671 – часть 50622 – часть 50623 – часть 50624 – часть 50625 часть 50627 часть 50628 часть 50629 часть 50630), или (часть 50740 часть 50741 часть 50742 часть 50743 часть 50770 – часть 50771 – часть 50722 – часть 50723 – часть 50724 – часть 50725 часть 50727 часть 50728 часть 50729 часть 50730)

9	Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него	61901 61902 61903 61904 61905 61906 61907 61908 – 61909 – 61910 61911 часть 60804 – часть 60805 часть 60807 – 61913 – часть 60808

10	Нематериальные активы	60901 – 60903 60905 60906
11	Основные средства и капитальные вложения в них	60401 60404 – 60414 60415 часть 60804 – часть 60805 часть 60807 – 60406 – часть 60808

12	Авансы, выданные по капитальному строительству	часть 60312 – часть 60324

13	Требования по текущему налогу на прибыль	60329
14	Отложенные налоговые активы	61702 61703
15	Прочие активы	61015 часть 60323 60302 60336 60306 60308 60310 часть 60312 60314 31001 60330 52802 – 52801 61002 61003 61008 61009 61010 61013 62101 62102 61014 20401 20403 20302 20303 20305 20308 47417 20804 часть 42319 часть 42619 часть 42719 часть 42819 часть 42919 часть 43019 часть 43119 часть 43219 часть 43319 часть 43419 часть 43519 часть 43619 часть 43719 часть 43819 часть 43919 часть 44019 – часть 60324 – часть 20805 – часть 47425 – 61016 – 31003

16	Итого активов	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7 строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15
Раздел II. Обязательства
17	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	52702 если больше нуля по отдельному производному финансовому инструменту: (52602 – 52601 – 52603 52604) часть 20503 часть 20504 43723 – 43724 часть 42708 часть 42709 часть 42718 – часть 42719 часть 42720 – часть 42721 часть 42808 часть 42809 часть 42818 – часть 42819 часть 42820 – часть 42821 часть 42908 часть 42909 часть 42918 – часть 42919 часть 42920 – часть 42921 часть 43008 часть 43009 часть 43018 – часть 43019 часть 43020 – часть 43021 часть 43108 часть 43109 часть 43118 – часть 43119 часть 43120 – часть 43121 часть 43208 часть 43209 часть 43218 – часть 43219 часть 43220 – часть 43221 часть 43308 часть 43309 часть 43318 – часть 43319 часть 43320 – часть 43321 часть 43408 часть 43409 часть 43418 – часть 43419 часть 43420 – часть 43421 часть 43508 часть 43509 часть 43518 – часть 43519 часть 43520 – часть 43521 часть 43608 часть 43609 часть 43618 – часть 43619 часть 43620 – часть 43621 – 42724 42723 42823 – 42824 42923 – 42924 43023 – 43024 43123 – 43124 43223 – 43224 43323 – 43324 43423 – 43424 43523 – 43524 43623 – 43624 часть 43708 часть 43709 часть 43718 – часть 43719 часть 43720 – часть 43721 часть 43808 часть 43809 часть 43818 – часть 43819 часть 43820 – часть 43821 часть 43908 часть 43909 часть 43918 – часть 43919 часть 43920 – часть 43921 часть 44008 часть 44009 часть 44018 – часть 44019 часть 44020 – часть 44021 43823 – 43824 43923 – 43924 44023 – 44024 часть 42316 часть 42317 часть 42318 – часть 42319 часть 42320 – часть 42321 часть 42616 часть 42617 часть 42618 – часть 42619 часть 42620 – часть 42621 42323 – 42324 42623 – 42624 часть 47470 часть 47472 – часть 47473 47474 – 47475

18	Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости	часть 20503 часть 20504 часть 42708 часть 42709 часть 42718 – часть 42719 часть 42720 – часть 42721 часть 42808 часть 42809 часть 42818 – часть 42819 часть 42820 – часть 42821 часть 42908 часть 42909 часть 42918 – часть 42919 часть 42920 – часть 42921 часть 43008 часть 43009 часть 43018 – часть 43019 часть 43020 – часть 43021 часть 43108 часть 43109 часть 43118 – часть 43119 часть 43120 – часть 43121 часть 43208 часть 43209 часть 43218 – часть 43219 часть 43220 – часть 43221 часть 43308 часть 43309 часть 43318 – часть 43319 часть 43320 – часть 43321 часть 43408 часть 43409 часть 43418 – часть 43419 часть 43420 – часть 43421 часть 43508 часть 43509 часть 43518 – часть 43519 часть 43520 – часть 43521 часть 43608 часть 43609 часть 43618 – часть 43619 часть 43620 – часть 43621 часть 43708 часть 43709 часть 43718 – часть 43719 часть 43720 – часть 43721 часть 43808 часть 43809 часть 43818 – часть 43819 часть 43820 – часть 43821 часть 43908 часть 43909 часть 43918 – часть 43919 часть 43920 – часть 43921 часть 44008 часть 44009 часть 44018 – часть 44019 часть 44020 – часть 44021 часть 42316 часть 42317 часть 42318 – часть 42319 часть 42320 – часть 42321 часть 42616 часть 42617 часть 42618 – часть 42619 часть 42620 – часть 42621 60806 – 42322 – 42622 – 42722 – 42822 – 42922 – 43022 – 43122 – 43222 – 43322 – 43422 – 43522 – 43622 – 43722 – 43822 – 43922 – 44022 47407 60322 47422 47903 часть 47416 60311 60313 31002

19	Обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи
20	Обязательство по текущему налогу на прибыль	60328
21	Отложенные налоговые обязательства	61701
22	Резервы – оценочные обязательства	61501 61503 61504 часть 47425 часть 47470 часть 47472 – часть 47473

23	Прочие обязательства	60320 60305 60307 60335 60309 60301 52803 – 52804 часть 47422 часть 60349 60331 часть 47416

24	Паевой фонд кооператива	62201 62202 62203 62204

25	Итого обязательств	строка 17 строка 18 строка 19 строка 20 строка 21 строка 22 строка 23 строка 24
Раздел III. Собственные средства
26	Поступления от учредителей	10209

27	Вступительные, дополнительные и членские взносы (целевые поступления)	часть 11001

28	Неделимый фонд	часть 10703
29	Резервный фонд	10701

30	Резервы	10601 – 10610 10611 10630 – 10631 10609 10603 – 10605 10628 – 10629 10626 – 10627 10612 – 10613 10622 – 10623 10619 – 10620 часть 10703 10624 – 10625

31	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10801 – 10901 – 11101 708 (П – А) 710 (П – А) 711 (П – А) 712 (П – А) 713 (П – А) 715 (П – А) 716 717 (П – А) 718 (П – А) 719 (П – А) 720 (П – А) 721 (П – А) 722 (П – А) 723 (П – А) 725 (П – А) 726 727 (П – А) 728 (П – А) 729 (П – А)
32	Итого собственных средств	строка 26 строка 27 строка 28 строка 29 строка 30 строка 31
33	Итого собственных средств и обязательств	строка 25 строка 32

Приложение 13

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТАХ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ

ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по статье (счета бухгалтерского учета)
1	2	3
Раздел I. Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам
1	Процентные доходы	71001 (311) 71002 (312) – 71003 (313) – 71004 (314) 71005 (315) – 71006 (316)
2	Процентные расходы	– 71101 (441) – 71102 (442) – 71103 (444) 71104 (443 445) – 71802 (55505)
3	Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы)	строка 1 строка 2
4	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, в том числе:	строка 5 строка 6
5	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости	71201 (381 382 383 385 387) – 71202 (481 482 483 485 487)
6	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	71201 (384 386) – 71202 (484 486)
7	Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам	строка 3 строка 4
Раздел II. Операционные доходы за вычетом операционных расходов
8	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501 (32412 32413 32414 32415 32416 32417 32418 32419 32420 32421 32422 325 32603 32604 32618 32619 32620 32621 32622 32623 32624 32625 32626 32627 32628 327) 71503 (331 332 33501 33502 33503 33504 33505 33506 33507 33522 33523 33524 33525 33526 33527 33528) 71505 (341 342 34801 34802 34803 34804 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708) 71507 (часть 351 часть 352 часть 353 часть 354 355 356 357 358) 71509 (361 362 363 364) – 71502 (41105 41106 41412 41413 41414 41415 41416 41417 41418 41419 41420 41421 41422 415 41603 41604 41618 41619 41620 41621 41622 41623 41624 41625 41626 41627 41628 417) – 71504 (421 422 42501 42502 42503 42504 42505 42506 42507 42522 42523 42524 42525 42526 42527 42528) – 71506 (431 432 43401 43402 43403 43404 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704) – 71510 (461 462 463 464) – 71508 (часть 451 часть 452 часть 453 часть 454 455 456 457 458) 71701 (52101 52104) – 71702 (52102)
9	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	71501 (32103 32104 32423 32424 32425 32426 32427 32428 32429 32430 32431 32432 32433 32605 32606 32629 32630 32631 32632 32633 32634 32635 32636 32637 32638 32639) 71503 (333 33508 33509 33510 33511 33512 33513 33514 33529 33530 33531 33532 33533 33534 33535) – 71502 (41103 41104 41423 41424 41425 41426 41427 41428 41429 41430 41431 41432 41433 41605 41606 41629 41630 41631 41632 41633 41634 41635 41636 41637 41638 41639) – 71504 (423 42508 42509 42510 42511 42512 42513 42514 42529 42530 42531 42532 42533 42534 42535) 71505 (343 34805 34806 34807 34808 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708) – 71506 (433 43405 43406 43407 43408 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704)
10	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости	71501 (32101 32102 322 323 32401 32402 32403 32404 32405 32406 32407 32408 32409 32410 32411 32601 32602 32607 32608 32609 32610 32611 32612 32613 32614 32615 32616 32617) 71503 (334 33515 33516 33517 33518 33519 33520 33521 33536 33537 33538 33539 33540 33541 33542) – 71502 (41101 41102 412 413 41401 41402 41403 41404 41405 41406 41407 41408 41409 41410 41411 41601 41602 41607 41608 41609 41610 41611 41612 41613 41614 41615 41616 41617) – 71504 (424 42515 42516 42517 42518 42519 42520 42521 42536 42537 42538 42539 42540 42541 42542) 71507 (часть 351 часть 352 часть 353 часть 354) – 71508 (часть 451 часть 452 часть 453 часть 454) 71701 (52302 52303) – 71702 (53804)

11	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него	71701 (525 часть 52301 часть 52304) – 71702 (535 часть 53805)

12	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой и от переоценки средств в иностранной валюте	71511 (371 372) – 71512 (471 472)
13	Общие и административные расходы	– если больше нуля: (71802 [551 55610] – 71801 [542]) – если больше нуля: (71802 [552] – 71801 [541]) – если больше нуля: (71802 [55501 55503 55504] – 71801 [54301 54303 54304]) – если больше нуля: (71802 [55601 55603] 71702 [534] – 71701 [524] – 71801 [54401]) – 71802 (553 554 55602) – 71702 (53801 531)

14	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи	71701 (526) – 71702 (536)
15	Прочие доходы	если больше нуля: (71701 [522] – 71702 [533] – 71802 [55606]) если больше нуля: (71801 [541] – 71802 [552]) если больше нуля: (71801 [54301 54303 54304] – 71802 [55501 55503 55504]) если больше нуля: (71801 [54401 54403] 71701 [524] – 71802 [55601 55603] – 71702 [534]) если больше нуля: (71505 [34505 34506 34507 34508 34605 34606 34607 34608] – 71506 [435 436]) если больше нуля: (71513 [374 373] – 71514 [473 474]) если больше нуля: (71801 (542) – 71802 [551 55610]) 71601 (511 512 514) 71701 (часть 52301 часть 52304 528) 71505 (344 34501 34502 34503 34504 34601 34602 34603 34604 34701 34702 34703 34704) 71801 (54402 54404 54405 54406 54407 если больше нуля: (71701 [527] – 71702 [537]) 71602 (513) 56101 56102 56103 56104

16	Прочие расходы	– если больше нуля: (71802 [55606] 71702 [533] – 71701 [522]) – если больше нуля: (71506 [436] – 71505 [34605 34606 34607 34608]) – если больше нуля: (71514 [473 474] – 71513 [374 373]) – если больше нуля: (71702 [537] – 71701 [527]) – 71802 [55604 55605 55607 55608 55609 55611] – 71702 (53802 53803) часть 53805 57101 57102 57103 57104

17	Итого операционных доходов (расходов)	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15 строка 16
18	Прибыль (убыток) до налогообложения	строка 7 строка 17
19	Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе:	строка 20 строка 21
20	расход по текущему налогу на прибыль	– 71901 (611)

21	доход (расход) по отложенному налогу на прибыль	71903 (61202) – 71902 (61201)
22	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
23	Прибыль (убыток) после налогообложения	строка 18 строка 19 строка 22

Раздел II. Прочий совокупный доход
24	Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:	строка 25 строка 29 строка 33 строка 37 строка 40 строка 41
25	чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе:	строка 26 строка 27 строка 28
26	изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов	– 10601 (88303) – 10611 (88304)
27	изменение резерва переоценки в результате переоценки и в результате обесценения основных средств и нематериальных активов	10601 (84301) 10611 (84302) – 10601 (88301) – 10611 (88302)

28	налог на прибыль, связанный с изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов	10609 (84504 84505) – 10610 (88504 88505)
29	чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 30 строка 31 строка 32
30	изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в результате их выбытия	10603 (812) – 10605 (852)
31	изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в результате их переоценки	10603 (811) – 10605 (851)
32	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (84501) – 10610 (88501)
33	чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска, в том числе:	строка 34 строка 35 строка 36
34	при выбытии финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	10627 (822 824 826 828) – 10626 (862 864 866 868)
35	изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска	10627 (821 823 825 827) – 10626 (861 863 865 867)
36	влияние налога на прибыль, обусловленного изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска	10609 (84508) – 10610 (88508)
37	чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 38 строка 39
38	изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10622 (84102 84202) – 10623 (88102 88202)
39	влияние налога на прибыль, обусловленного изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
40	прочий совокупный доход (убыток) от других операций
41	налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (убытку) от других операций
42	Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:	строка 43 строка 48 строка 53 строка 58 строка 59
43	чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 44 строка 45 строка 46 строка 47
44	изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10603 (813) 10628 (815) – 10605 (853) – 10629 (855)
45	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)
46	переклассификация накопленного изменения справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка	10603 (814) 10628 (816) – 10605 (854) – 10629 (856)
47	налог на прибыль, связанный с переклассификацией накопленного изменения справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)
48	чистое изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 49 строка 50 строка 51 строка 52

49	создание (восстановление) оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10631 (831 833) 10630 (835 837) – 10631 (871 873) – 10630 (875 877)

50	влияние налога на прибыль, связанного с созданием (восстановлением) оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)

51	переклассификация в состав прибыли или убытка оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10631 (832 834) 10630 (836 838) – 10631 (872 874) – 10630 (876 878)

52	налог на прибыль, связанный с переклассификацией в состав прибыли или убытка оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)

53	чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков, в том числе:	строка 54 строка 55 строка 56 строка 57
54	доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков	10619 (84101) – 10620 (88101)
55	налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
56	переклассификация в состав прибыли или убытка накопленной суммы переоценки инструмента хеджирования денежных потоков	10619 (84201) – 10620 (88201)
57	налог на прибыль, связанный с переклассификацией в состав прибыли или убытка накопленной суммы переоценки инструмента хеджирования денежных потоков	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
58	прочий совокупный доход (убыток) от других операций	10624 (84103 84203) – 10625 (88103 88203)
59	налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (убытку) от других операций	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
60	Итого прочего совокупного дохода (убытка) за отчетный период	строка 24 строка 42
61	Итого совокупного дохода (убытка) за отчетный период	строка 23 строка 60

Приложение 14

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТАХ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТАХ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА,

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО

КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА,

МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА,

АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по статье (счета бухгалтерского учета)
1	2	3
Раздел I. Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам
1	Процентные доходы	71001 (311) 71002 (312) – 71003 (313) – 71004 (314) 71005 (315) – 71006 (316)
2	Процентные расходы	– 71101 (441) – 71102 (442) – 71103 (444) 71104 (443 445) – 71802 (55502)
3	Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы)	строка 2 строка 3
4	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, в том числе:	строка 5 строка 6
5	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости	71201 (381 382 383 385 387) – 71202 (481 482 483 485 487)
6	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	71201 (384 386) – 71202 (484 486)
7	Чистые процентные доходы (чистые процентные расходы) после создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам	строка 3 строка 4
Раздел II. Операционные доходы за вычетом расходов
8	Выручка от реализации жилых помещений	71701 (111)
9	Прямые операционные расходы	– 71702 (211)
10	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501 (32412 32413 32414 32415 32416 32417 32418 32419 32420 32421 32422 325 32603 32604 32618 32619 32620 32621 32622 32623 32624 32625 32626 32627 32628 327) 71503 (331 332 33501 33502 33503 33504 33505 33506 33507 33522 33523 33524 33525 33526 33527 33528) 71505 (341 342 34801 34802 34803 34804 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708) 71507 (часть 351 часть 352 часть 353 355 356 357) 71509 (361 362 363 364) – 71502 (41105 41106 41412 41413 41414 41415 41416 41417 41418 41419 41420 41421 41422 415 41603 41604 41618 41619 41620 41621 41622 41623 41624 41625 41626 41627 41628 417) – 71504 (421 422 42501 42502 42503 42504 42505 42506 42507 42522 42523 42524 42525 42526 42527 42528) – 71506 (431 432 43401 43402 43403 43404 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704) – 71510 (461 462 463 464) – 71508 (часть 451 часть 452 часть 453 455 456 457) 71701 (52101 52104) – 71702 (52102)
11	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	71501 (32103 32104 32423 32424 32425 32426 32427 32428 32429 32430 32431 32432 32433 32605 32606 32629 32630 32631 32632 32633 32634 32635 32636 32637 32638 32639) 71503 (333 33508 33509 33510 33511 33512 33513 33514 33529 33530 33531 33532 33533 33534 33535) – 71502 (41103 41104 41423 41424 41425 41426 41427 41428 41429 41430 41431 41432 41433 41605 41606 41629 41630 41631 41632 41633 41634 41635 41636 41637 41638 41639) – 71504 (423 42508 42509 42510 42511 42512 42513 42514 42529 42530 42531 42532 42533 42534 42535) 71505 (343 34805 34806 34807 34808 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708) – 71506 (433 43405 43406 43407 43408 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704)
12	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости	71501 (32101 32102 322 323 32401 32402 32403 32404 32405 32406 32407 32408 32409 32410 32411 32601 32602 32607 32608 32609 32610 32611 32612 32613 32614 32615 32616 32617) 71503 (334 33515 33516 33517 33518 33519 33520 33521 33536 33537 33538 33539 33540 33541 33542) – 71502 (41101 41102 412 413 41401 41402 41403 41404 41405 41406 41407 41408 41409 41410 41411 41601 41602 41607 41608 41609 41610 41611 41612 41613 41614 41615 41616 41617) – 71504 424 42515 42516 42517 42518 42519 42520 42521 42536 42537 42538 42539 42540 42541 42542) 71507 (часть 351 часть 352 часть 353) – 71508 (часть 451 часть 452 часть 453) 71701 (52302 52303) – 71702 (53804)

13	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него	71701 (525 часть 52301 часть 52304) – 71702 (535 часть 53805)

14	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой и от переоценки средств в иностранной валюте	71511 (371 372) – 71512 (471 472)
15	Общие и административные расходы	– если больше нуля: (71802 [55610] – 71801 [542]) – если больше нуля: (71802 [552] – 71801 [541]) – если больше нуля: (71802 [55501 55503 55504] – 71801 [54301 54303 54304]) – если больше нуля: (71802 [55601 55603] 71702 [534] – 71701 [524] – 71801 [54401]) – 71802 (553 554 55602) – 71702 (53801 531)

16	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи	71701 (526) – 71702 (536)
17	Прочие доходы	если больше нуля: (71701 [522] – 71702 [533] – 71802 [55606]) если больше нуля: (71801 [541] – 71802 [552]) если больше нуля: (71801 [54301 54303 54304] – 71802 [55501 55503 55504]) если больше нуля: (71801 [54401 54403] 71701 [524] – 71802 [55601 55603] – 71702 [534]) если больше нуля: (71505 [34505 34506 34507 34508 34605 34606 34607 34608] – 71506 [435 436]) если больше нуля: (71513 [374 373] – 71514 [473 474]) если больше нуля: (71801 (542) – 71802 [551 55610]) 71601 (511 512 514) 71701 (часть 52301 часть 52304 528) 71505 (344 34501 34502 34503 34504 34601 34602 34603 34604 34701 34702 34703 34704) 71801 (54402 54404 54405 54406 54407 если больше нуля: (71701 [527] – 71702 [537]) 71602 (513) 56101 56102 56103 56104

18	Прочие расходы	– если больше нуля: (71802 [55606] 71702 [533] – 71701 [522]) – если больше нуля: (71506 [436] – 71505 [34605 34606 34607 34608]) – если больше нуля: (71514 [473 474] – 71513 [374 373]) – если больше нуля: (71702 [537] – 71701 [527]) – 71802 [55604 55605 55607 55608 55609 55611] – 71702 (53802 53803) часть 53805 57101 57102 57103 57104

19	Итого операционных доходов (расходов)	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15 строка 16 строка 17 строка 18
20	Прибыль (убыток) до налогообложения	строка 7 строка 19
21	Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе:	строка 22 строка 23
22	расход по текущему налогу на прибыль	– 71901 (611)
23	доход (расход) по отложенному налогу на прибыль	71903 (61202) – 71902 (61201)
24	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
25	Прибыль (убыток) после налогообложения	строка 20 строка 21 строка 24
Раздел III. Прочий совокупный доход

26	Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:	строка 27 строка 31 строка 35 строка 39 строка 42 строка 43
27	чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе:	строка 28 строка 29 строка 30
28	изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов	– 10601 (88303) – 10611 (88304)
29	изменение резерва переоценки в результате переоценки и в результате обесценения основных средств и нематериальных активов	10601 (84301) 10611 (84302) – 10601 (88301) – 10611 (88302)

30	налог на прибыль, связанный с изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов	10609 (84504 84505) – 10610 (88504 88505)
31	чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 32 строка 33 строка 34
32	изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в результате их выбытия	10603 (812) – 10605 (852)
33	изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в результате их переоценки	10603 (811) – 10605 (851)
34	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (84501) – 10610 (88501)
35	чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска, в том числе:	строка 36 строка 37 строка 38
36	при выбытии финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	10627 (822 824 826 828) – 10626 (862 864 866 868)
37	изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска	10627 (821 823 825 827) – 10626 (861 863 865 867)
38	влияние налога на прибыль, обусловленного изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска	10609 (84508) – 10610 (88508)
39	чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 40 строка 41
40	изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10622 (84102 84202) – 10623 (88102 88202)
41	влияние налога на прибыль, обусловленного изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
42	прочий совокупный доход (убыток) от других операций
43	налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (убытку) от других операций
44	Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:	строка 45 строка 50 строка 55 строка 60 строка 61
45	чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 46 строка 47 строка 48 строка 49
46	изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10603 (813) 10628 (815) – 10605 (853) – 10629 (855)
47	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)
48	переклассификация накопленного изменения справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка	10603 (814) 10628 (816) – 10605 (854) – 10629 (856)
49	налог на прибыль, связанный с переклассификацией накопленного изменения справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)
50	чистое изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 51 строка 52 строка 53 строка 54

51	создание (восстановление) оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10631 (831 833) 10630 (835 837) – 10631 (871 873) – 10630 (875 877)

52	влияние налога на прибыль, связанного с созданием (восстановлением) оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)

53	переклассификация в состав прибыли или убытка оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10631 (832 834) 10630 (836 838) – 10631 (872 874) – 10630 (876 878)

54	налог на прибыль, связанный с переклассификацией в состав прибыли или убытка оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	10609 (часть 84502 часть 84503) – 10610 (часть 88502 часть 88503)

55	чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков, в том числе:	строка 56 строка 57 строка 58 строка 59
56	доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков	10619 (84101) – 10620 (88101)
57	налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
58	переклассификация в состав прибыли или убытка накопленной суммы переоценки инструмента хеджирования денежных потоков	10619 (84201) – 10620 (88201)
59	налог на прибыль, связанный с переклассификацией в состав прибыли или убытка накопленной суммы переоценки инструмента хеджирования денежных потоков	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
60	прочий совокупный доход (убыток) от других операций	10624 (84103 84203) – 10625 (88103 88203)
61	налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (убытку) от других операций	10609 (часть 84507) – 10610 (часть 88507)
62	Итого прочего совокупного дохода (убытка) за отчетный период	строка 26 строка 44
63	Итого совокупного дохода (убытка) за отчетный период	строка 25 строка 62

Приложение 15

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ТАБЛИЦА

СООТВЕТСТВИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ

И РАСХОДОВ ТЕКУЩЕГО ГОДА И СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРОШЛОГО ГОДА

Приложение 16

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА

ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

Номер строки	Наименование показателя	Алгоритм формирования показателя
1	2	3
1	Остаток на __ _____ 20__ года	В графах 4 – 18 отчета об изменениях собственного капитала микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (далее – Отчет) указываются данные статей раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичное название
2	Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих периодов
3	Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики
4	Остаток на __ _______ 20__ года, пересмотренный	В графах 4 – 18 Отчета указываются данные статей раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса, пересчитанные с учетом ретроспективного применения учетной политики и (или) исправления ошибки на начало предыдущего отчетного года
5	Прибыль (убыток) после налогообложения	В графе 17 Отчета указывается итоговое значение показателя по строке 23 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. Графы 4 – 16 Отчета не заполняются
6	Прочий совокупный доход (расход), в том числе:	Графы 4 – 7 и графа 17 Отчета не заполняются. В графах 8 – 16 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 7 и 8 Отчета
7	прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 7, 9, 10, 13, 17 Отчета не заполняются. В графе 8 Отчета указывается значение показателя по строке 29 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 11 Отчета указывается значение показателя по строке 25 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 12 Отчета указывается значение показателя по строке 33 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 14 Отчета указывается значение показателя по строке 37 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 40 и 41 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 8, 11, 12, 14 и частично 15 Отчета
8	прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 8, 11, 12, 14, 17 Отчета не заполняются. В графе 9 указывается значение показателя по строке 43 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 10 Отчета указывается значение показателя по строке 48 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 13 Отчета указывается значение показателя по строке 53 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 58 и 59 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 9, 10, 13 и частично 15 Отчета
9	Дополнительный выпуск акций (дополнительные взносы учредителей, дополнительные вклады товарищей)	Графы 6 – 16 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций, дополнительных взносов учредителей, дополнительных вкладов товарищей за предыдущий отчетный период. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанного с выпуском акций за предыдущий отчетный период, если применимо

10	Выкуп (продажа) у акционеров (участников, товарищей) собственных акций (долей)	Графы 6, 8 – 16 Отчета не заполняются. В графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей) в предыдущем отчетном периоде. При последующей продаже в предыдущем отчетном периоде выкупленных собственных акций (долей) стоимость приобретения этих акций (долей) указывается со знаком “минус” в графе 7 Отчета. Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) выше себестоимости приобретения, то разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения отражается в графе 5 Отчета. Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) меньше себестоимости их приобретения, то разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации отражается в графе 5 Отчета со знаком “минус” в пределах ранее отнесенной в графу 5 Отчета суммы положительной разницы между ценой реализации и себестоимостью приобретения собственных выкупленных акций (долей). Остаток отрицательной разницы между ценой реализации и себестоимостью приобретения собственных выкупленных акций (долей) отражается со знаком “минус” в графе 17 Отчета. При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций (долей) в предыдущем отчетном периоде в графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров, с противоположным знаком. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанного с указанными акциями (долями), с противоположным знаком, в графе 4 Отчета указывается номинальная стоимость указанных акций (долей) с противоположным знаком, остаток отражается в графе 17 Отчета

11	Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников, товарищей)	Графы 4 – 16 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за предыдущий отчетный период
12	Прочие взносы акционеров (участников, товарищей)	Графы 4, 6 – 17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарду акционерами (участниками, товарищами) в предыдущем отчетном периоде
13	Прочие движения резервов	Строка предназначена для отражения прочих движений резервов в предыдущем отчетном периоде. В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов. В строке отражается доначисление резервного капитала в предыдущем отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 17 Отчета со знаком “минус” и в графе 6 Отчета со знаком “плюс”. В строке отражается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в предыдущем отчетном периоде
14	Остаток на __ _____ 20__ года	В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 4 – 6, 9 – 13 Отчета. Суммы в графах 4 – 18 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса на конец отчетного периода
15	Остаток на __ _____ 20__ года	В графах 4 – 18 Отчета указываются данные статей раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичное название

16	Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих периодов
17	Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики
18	Остаток на __ ______ 20__ года, пересмотренный	В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 15 – 17 Отчета
19	Прибыль (убыток) после налогообложения	В графе 17 Отчета указывается итоговое значение показателя по строке 23 отчета о финансовых результатах за отчетный период. Графы 4 – 16 Отчета не заполняются
20	Прочий совокупный доход (расход), в том числе:	Графы 4 – 7 и графа 17 Отчета не заполняются. В графах 8 – 16 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 21 и 22 Отчета
21	прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 7, 9, 10, 13, 17 Отчета не заполняются. В графе 8 Отчета указывается значение показателя по строке 29 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 11 Отчета указывается значение показателя по строке 25 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 12 Отчета указывается значение показателя по строке 33 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 40 и 41 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 8, 11, 12, 14 и частично 15 Отчета
22	прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 8, 11, 12, 14, 17 Отчета не заполняются. В графе 9 Отчета указывается значение показателя по строке 43 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 10 Отчета указывается значение показателя по строке 48 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 13 Отчета указывается значение показателя по строке 53 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 58 и 59 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 9, 10, 13 и частично 15 Отчета
23	Дополнительный выпуск акций (дополнительные взносы учредителей, дополнительные вклады товарищей)	Графы 6 – 16 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций, дополнительных взносов учредителей, дополнительных вкладов товарищей за отчетный период. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанного с выпуском акций за отчетный период, если применимо

24	Выкуп (продажа) у акционеров (участников, товарищей) собственных акций (долей)	Графы 6, 8 – 16 Отчета не заполняются. В графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей) в отчетном периоде. При последующей продаже в отчетном периоде выкупленных собственных акций (долей) стоимость приобретения этих акций (долей) указывается со знаком “минус” в графе 7 Отчета. Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) выше себестоимости приобретения, то разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения отражается в графе 5 Отчета. Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) меньше себестоимости их приобретения, то разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации отражается в графе 5 Отчета со знаком “минус” в пределах ранее отнесенной в графу 5 Отчета суммы положительной разницы между ценой реализации и себестоимостью приобретения собственных выкупленных акций (долей). Остаток отрицательной разницы между ценой реализации и себестоимостью приобретения собственных выкупленных акций (долей) отражается со знаком “минус” в графе 17 Отчета. При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций (долей) в отчетном периоде в графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей), с противоположным знаком. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанного с указанными акциями (долями), с противоположным знаком, в графе 4 Отчета указывается номинальная стоимость указанных акций (долей) с противоположным знаком, остаток отражается в графе 17 Отчета

25	Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников, товарищей)	Графы 4 – 16 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за отчетный период
26	Прочие взносы акционеров (участников, товарищей)	Графы 4, 6 – 17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного микрофинансовой организации, ломбарду акционерами (участниками, товарищами) в отчетном периоде
27	Прочие движения резервов	Строка предназначена для отражения прочих движений резервов внутри капитала в отчетном периоде. В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов. В строке отражается доначисление резервного капитала в отчетном периоде, при этом сумма доначисления отражается в графе 17 Отчета со знаком “минус” и в графе 6 Отчета со знаком “плюс”. В строке отражается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в отчетном периоде
28	Остаток на __ _____ 20__ года, в том числе:	В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 18 – 20, 23 – 27 Отчета. Суммы в графах 4 – 18 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III “Капитал” бухгалтерского баланса на конец отчетного периода
29	капитал, относящийся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи	В графах 8 – 16 Отчета отражаются компоненты капитала, относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи

Приложение 17

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА,

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО

КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА,

МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ФОНДА,

АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер строки	Наименование показателя	Алгоритм формирования показателя
1	2	3
1	Остаток на __ _____ 20__ года	В графах 4 – 18 отчета об изменениях собственных средств кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (далее – Отчет) указываются данные статей раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в имеющие аналогичное название графы Отчета
2	Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих периодов
3	Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики
4	Остаток на __ _____ 20__ года, пересмотренный	В графах 4 – 18 Отчета указываются данные статей раздела III “Собственные средства”, пересчитанные с учетом ретроспективного применения учетной политики и (или) исправления ошибок на начало предыдущего отчетного периода. В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 1 – 3 Отчета
5	Прибыль (убыток) после налогообложения	В графе 17 Отчета указывается итоговое значение показателя по строке 25 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. Графы 4 – 16 Отчета не заполняются
6	Прочий совокупный доход (расход), в том числе:	В графах 8 – 16 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 7 и 8 Отчета. Графы 4 – 7 и графа 17 Отчета не заполняются
7	прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 7, 9, 10, 13, 17 Отчета не заполняются. В графе 8 Отчета указывается значение показателя по строке 31 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 11 Отчета указывается значение показателя по строке 27 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 12 Отчета указывается значение показателя по строке 35 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 14 Отчета указывается значение показателя по строке 39 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 42 и 43 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 8, 11, 12, 14 и частично 15 Отчета
8	прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 8, 11, 12, 14, 17 Отчета не заполняются. В графе 9 Отчета указывается значение показателя по строке 45 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 10 Отчета указывается значение показателя по строке 50 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 13 Отчета указывается значение показателя по строке 55 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 60 и 61 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 9, 10, 13 и частично 15 Отчета
9	Вклады учредителей	Графы 5 – 17 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения совокупного вклада учредителей за счет вкладов учредителей за предыдущий отчетный период
10	Членские взносы, вступительные взносы (целевые поступления)	Графы 4, 6 – 17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указывается сумма начисленных вступительных и членских взносов, а также суммы целевых поступлений, удовлетворяющие критериям признания в составе собственных средств
11	Дополнительные взносы (целевые взносы)	Графы 4, 7 – 17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указывается сумма начисленных дополнительных взносов. В графе 6 Отчета указывается сумма начисленных целевых взносов
12	Прочие движения резервов	По строке отражается движение прочих движений резервов в предыдущем отчетном периоде. В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов. В строке отражается доначисление резервного фонда в предыдущем отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 17 Отчета со знаком “минус” и в графе 7 Отчета со знаком “плюс”. В строке отражается доначисление неделимого фонда в предыдущем отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 17 Отчета со знаком “минус” и в графе 6 Отчета со знаком “плюс”
13	Остаток на __ _____ 20__ года	В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 4 – 6, 9 – 12 Отчета. Суммы в графах 4 – 18 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса на конец отчетного периода
14	Остаток на __ ____ 20__ года	В графах 4 – 18 Отчета указываются данные статей раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса, переносятся в имеющие аналогичное название графы Отчета

15	Изменения вследствие выявленных ошибок	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих периодов
16	Изменения вследствие изменения учетной политики	В графах 4 – 18 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики
17	Остаток на __ _____ 20__ года, пересмотренный	В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 14 – 16 Отчета. Суммы, указанные в графах 4 – 18 Отчета, должны соответствовать данным статей раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса, пересчитанным с учетом ретроспективного применения учетной политики и (или) исправления ошибки на начало отчетного периода
18	Прибыль (убыток) после налогообложения	В графе 17 Отчета указывается итоговое значение показателя по строке 25 отчета о финансовых результатах за отчетный период. Графы 4 – 16 Отчета не заполняются
19	Прочий совокупный доход (расход), в том числе:	В графах 8 – 16 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 20 и 21 Отчета. Графы 4 – 7 и 17 Отчета не заполняются
20	прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 7, 9, 10, 13, 17 Отчета не заполняются. В графе 8 Отчета указывается значение показателя по строке 31 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 11 Отчета указывается значение показателя по строке 27 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 12 Отчета указывается значение показателя по строке 38 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 14 Отчета указывается значение показателя по строке 39 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 42 и 43 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 8, 11, 12, 14 и частично 15 Отчета
21	прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах	Графы 4 – 8, 11, 12, 14, 17 Отчета не заполняются. В графе 9 Отчета указывается значение показателя по строке 45 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 10 Отчета указывается значение показателя по строке 50 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 13 Отчета указывается значение показателя по строке 55 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 15 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 60 и 61 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 16 Отчета указывается сумма значений показателей по графам 9, 10, 13 и частично 15 Отчета
22	Вклады учредителей	Графы 5 – 17 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения совокупного вклада учредителей за счет вкладов учредителей за отчетный период
23	Членские взносы, вступительные взносы (целевые поступления)	Графы 4, 6 – 17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указывается сумма начисленных вступительных и членских взносов, а также суммы целевых поступлений, удовлетворяющие критериям признания в составе собственных средств
24	Дополнительные взносы (целевые взносы)	Графы 4, 7 – 17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указывается сумма начисленных дополнительных взносов. В графе 6 Отчета указывается сумма начисленных целевых взносов
25	Прочие движения резервов	По строке отражаются прочие движения резервов в отчетном периоде. В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов. В строке отражается доначисление резервного капитала в отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 17 Отчета со знаком “минус” и в графе 7 Отчета со знаком “плюс”. В строке отражается доначисление неделимого фонда в предыдущем отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 17 Отчета со знаком “минус” и в графе 6 Отчета со знаком “плюс”
26	Остаток на __ ___ 20__ года, в том числе:	В графах 4 – 18 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 17 – 19, 22 – 25 Отчета. Суммы в графах 4 – 18 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III “Собственные средства” бухгалтерского баланса на конец отчетного периода
27	собственные средства, относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи	В графах 8 – 16 Отчета отражаются компоненты собственных средств, относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи

Приложение 18

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ МИКРОФИНАНСОВОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА

ИЛИ ТОВАРИЩЕСТВА, ЛОМБАРДА

Номер строки	Наименование показателя	Состав показателя
1	2	3
1	Полученные проценты	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по финансовым вложениям, приносящим процентный доход, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде, исключая проценты, начисленные, но не оплаченные в отчетном периоде
2	Уплаченные проценты	Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам
3	Платежи, связанные с оплатой прямых операционных расходов	Оплата расходов, связанных с заключением договоров
4	Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде общих и административных расходов, включая выданные авансы
5	Поступления за вычетом платежей (платежи за вычетом поступлений) от продажи (приобретения) финансовых активов и от размещения (погашения) финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Сумма фактически поступивших за вычетом фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от: реализации и погашения финансовых активов; приобретения финансовых активов; размещения финансовых обязательств; погашения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

6	Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат от дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов от дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий
7	Уплаченный налог на прибыль	Сумма налога на прибыль, фактически полученного в качестве возврата переплаты, за вычетом налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых лет, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, а также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов
7.1	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости

7.2	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости

7.3	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

7.4	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости

7.5	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

7.6	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

8	Прочие поступления от операционной деятельности	Сумма прочих фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от операционной деятельности, включая результирующий денежный приток по налогу на добавленную стоимость: полученный налог на добавленную стоимость за вычетом налога на добавленную стоимость, перечисленного в бюджет

9	Прочие платежи по операционной деятельности	Сумма прочих фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов по операционной деятельности, включая результирующий денежных отток по налогу на добавленную стоимость: налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет, за вычетом полученного налога на добавленную стоимость

10	Сальдо денежных потоков от операционной деятельности	Сумма значений показателей по строкам 1 – 9 отчета о денежных потоках микрофинансовой организации в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда (далее – Отчет)
11	Поступления от продажи основных средств, капитальных вложений в них и нематериальных активов	Суммы, поступившие в оплату реализуемых основных средств, капитальных вложений в них и нематериальных активов, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость в строку не включаются)

12	Поступления от продажи инвестиционного имущества и капитальных вложений в него	Суммы, поступившие в оплату реализуемого инвестиционного имущества и капитальных вложений в него, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость в статью не включаются)

13	Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию основных средств	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, подготовку к использованию основных средств, включая выданные авансы
14	Платежи, связанные с приобретением, созданием нематериальных активов	Сумма фактически оплаченных затрат на приобретение и создание нематериальных активов, включая авансы за еще не полученные от поставщика нематериальные активы
14.1	Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, подготовку к использованию инвестиционного имущества, включая выданные авансы

15	Поступления от продажи акций и долей участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи акций и долей участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий
16	Платежи, связанные с вложениями в акции и доли участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде инвестиций в акции и доли участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий
17	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

18	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

19	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

20	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

21	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

22	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

23	Поступления от сдачи инвестиционного имущества в аренду	Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде арендных платежей по инвестиционному имуществу
24	Прочие поступления от инвестиционной деятельности	Сумма фактически полученных в отчетном периоде поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью
25	Прочие платежи по инвестиционной деятельности	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих расходов, связанных с инвестиционной деятельностью
26	Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	Сумма значений показателей по строкам 11 – 25 Отчета
27	Поступления от привлечения кредитов и займов	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по кредитным договорам и договорам займа
28	Платежи в погашение кредитов, займов, обязательств по договорам аренды, в том числе:	Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение кредитов, займов, обязательств по договорам аренды, в том числе:

28.1	платежи в погашение обязательств по договорам аренды	суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение обязательств по договорам аренды

29	Поступления от выпуска акций (дополнительных взносов учредителей, участников, дополнительных вкладов товарищей)	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от реализации выпущенных акций (дополнительных взносов учредителей, участников, дополнительных вкладов товарищей)
30	Поступления от продажи собственных акций	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от продажи ранее выкупленных собственных акций
31	Выкуп собственных акций (долей) у акционеров (участников, товарищей)	Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов акционерам (участникам, товарищам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей) или их выходом из состава акционеров (участников, товарищей)
32	Выплаченные дивиденды и иные аналогичные платежи	Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов в форме дивидендов или аналогичных платежей
33	Поступления от выпуска долговых ценных бумаг	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от выпуска облигаций, векселей, других долговых ценных бумаг
34	Платежи в погашение долговых ценных бумаг	Сумма погашенных в отчетном периоде денежными средствами и их эквивалентами облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
35	Прочие поступления от финансовой деятельности	Сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от прочих операций, классифицируемых как финансовая деятельность
36	Прочие платежи по финансовой деятельности	Сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицируемым как финансовая деятельность
37	Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	Сумма значений показателей по строкам 27 – 36 Отчета
38	Сальдо денежных потоков за отчетный период	Сумма значений показателей по строкам 10, 26, 37 Отчета
39	Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю на денежные средства и их эквиваленты	Сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде в отношении отраженных в бухгалтерском балансе денежных средств и их эквивалентов
40	Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	Денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам N 20503 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в кредитных организациях”, N 20504 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в банках-нерезидентах”, по состоянию на начало отчетного периода. Значение показателя по строке должно совпадать со значением показателя по строке 5 в графе 4 таблицы 5.2 приложения 10 к настоящему Положению
41	Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	Денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам N 20503 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в кредитных организациях”, N 20504 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в банках-нерезидентах”, по состоянию на конец отчетного периода. Значение показателя по строке должно совпадать со значением показателя по строке 5 в графе 3 таблицы 5.2 приложения 10 к настоящему Положению. Значение показателя по строке формируется как сумма значений показателей по строкам 38 – 40 Отчета

Приложение 19

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ КРЕДИТНОГО

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО

КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО

НАКОПИТЕЛЬНОГО КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

В ФОРМЕ ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер строки	Наименование показателя	Состав показателя
1	2	3
1	Полученные проценты	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по финансовым вложениям, приносящим процентный доход, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде, исключая проценты, начисленные, но не оплаченные в отчетном периоде
2	Поступление членских взносов, включаемых в расчет процентных доходов	Поступления денежных средств, вносимых членами кооператива, включаемые в расчет полученных процентов
3	Уплаченные проценты	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам
4	Поступления выручки, кроме процентной	Суммы фактически полученной выручки от реализации жилых помещений и перевыставленных пайщикам жилищных накопительных кооперативов расходов на содержание и ремонт жилых помещений
5	Платежи, связанные с оплатой прямых операционных расходов	Оплата расходов, связанных с заключением договоров, оплата расходов, перевыставляемых пайщику жилищного накопительного кооператива
6	Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде общих и административных расходов, включая выданные авансы
7	Поступления за вычетом платежей (платежи за вычетом поступлений) от продажи (приобретения) финансовых активов и от размещения (погашения) финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Сумма фактически поступивших за вычетом фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от: реализации и погашения финансовых активов; приобретения финансовых активов; размещения финансовых обязательств; погашения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

8	Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат от дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов от дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий
9	Уплаченный налог на прибыль	Сумма налога на прибыль, фактически полученного в качестве возврата переплаты, за вычетом налога на прибыль, фактически уплаченного в отчетном периоде, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых лет, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, а также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов
9.1	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости

9.2	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости

9.3	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

9.4	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости

9.5	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

9.6	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

10	Прочие поступления от операционной деятельности	Сумма прочих фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от операционной деятельности, включая результирующий денежный приток по налогу на добавленную стоимость: полученный налог на добавленную стоимость за вычетом налога на добавленную стоимость, перечисленного в бюджет

11	Прочие платежи по операционной деятельности	Сумма прочих фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов по операционной деятельности, включая результирующий денежных отток по налогу на добавленную стоимость: налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет, за вычетом полученного налога на добавленную стоимость

12	Сальдо денежных потоков от операционной деятельности	Сумма значений показателей по строкам 1 – 11 отчета о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, жилищного накопительного кооператива, микрофинансовой организации в форме фонда, автономной некоммерческой организации (далее – Отчет)
13	Поступления от продажи основных средств, капитальных вложений в них и нематериальных активов	Суммы, поступившие в оплату реализуемых основных средств, капитальных вложений в них и нематериальных активов, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость в строку не включаются)

14	Поступления от продажи инвестиционного имущества и капитальных вложений в него	Суммы, поступившие в оплату реализуемого инвестиционного имущества и капитальных вложений в него, представляющие собой выручку от реализации и полученные авансы (суммы полученного от покупателей налога на добавленную стоимость в статью не включаются)

15	Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию основных средств	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, подготовку к использованию основных средств, включая выданные авансы
16	Платежи, связанные с приобретением, созданием нематериальных активов	Сумма фактически оплаченных затрат на приобретение и создание нематериальных активов, включая авансы за еще не полученные от поставщика нематериальные активы
17	Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде затрат на приобретение, создание, модернизацию, подготовку к использованию инвестиционного имущества, включая выданные авансы
18	Платежи, связанные с вложениями в капитальное строительство	Платежи, связанные с приобретением жилых помещений, включая авансы выданные
19	Поступления от продажи акций и долей участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий	Сумма фактически поступившей в отчетном периоде выручки от продажи акций и долей участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий
20	Платежи, связанные с вложениями в акции и доли участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде инвестиций в акции и доли участия дочерних, совместно контролируемых и ассоциированных предприятий
21	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

22	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

23	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

24	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

25	Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

26	Платежи, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

27	Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде арендных платежей по инвестиционному имуществу
28	Прочие поступления от инвестиционной деятельности	Сумма фактически полученных в отчетном периоде поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью
29	Прочие платежи по инвестиционной деятельности	Сумма фактически оплаченных в отчетном периоде прочих расходов, связанных с инвестиционной деятельностью
30	Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности	Сумма значений показателей по строкам 13 – 29 Отчета
31	Поступления от привлечения кредитов и займов	Сумма фактически полученных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по кредитным договорам и договорам займа
32	Платежи в погашение кредитов, займов, обязательств по договорам аренды, в том числе:	Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение кредитов, займов, обязательств по договорам аренды, в том числе:

32.1	платежи в погашение обязательств по договорам аренды	суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение обязательств по договорам аренды

33	Целевые поступления и поступления от учредителей	Сумма фактически полученных в отчетном периоде целевых средств для финансирования осуществления уставной деятельности и фактически полученных поступлений от учредителей
34	Поступления членских взносов, не включаемых в состав процентных доходов	Поступления денежных средств и их эквивалентов, периодически вносимых членами кооператива на покрытие расходов, связанные с осуществлением кооперативом предусмотренной его уставом деятельности, не включаемые в состав процентных доходов

35	Поступления дополнительных взносов	Поступления денежных средств и их эквивалентов от членов кооператива на покрытие убытков кооператива

36	Поступления вступительных взносов	Поступления денежных средств и их эквивалентов от граждан для покрытия расходов на прием в члены кооператива

37	Поступления паевых взносов	Поступления денежных средств и их эквивалентов, переданных членом кооператива (пайщиком) в собственность кооператива для осуществления кооперативом деятельности, предусмотренной уставом кредитного кооператива, и для формирования паенакопления члена кооператива (пайщика)

38	Выплаты паенакоплений	Выплата члену кооператива (пайщику) сумм паевых взносов и начислений на паевые взносы, присоединенных к внесенным паевым взносам в порядке, определенном уставом и внутренними документами кооператива
39	Прочие поступления от финансовой деятельности	Сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от прочих операций, классифицируемых как финансовая деятельность
40	Прочие платежи по финансовой деятельности	Сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицируемым как финансовая деятельность
41	Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности	Сумма значений показателей по строкам 31 – 40 Отчета
42	Сальдо денежных потоков за отчетный период	Сумма значений показателей по строкам 12, 30, 41 Отчета
43	Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю на денежные средства и их эквиваленты	Сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде в отношении отраженных в бухгалтерском балансе денежных средств и их эквивалентов
44	Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	Денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам N 20503 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в кредитных организациях”, N 20504 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в банках-нерезидентах”, по состоянию на начало отчетного периода. Значение показателя по строке должно совпадать со значением показателя по строке 5 в графе 4 таблицы 5.2 приложения 10 к настоящему Положению
45	Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	Денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам N 20503 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в кредитных организациях”, N 20504 “Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (“овердрафт”) в банках-нерезидентах”, по состоянию на конец отчетного периода. Значение показателя по строке должно совпадать со значением показателя по строке 5 в графе 3 таблицы 5.2 приложения 10 к настоящему Положению. Значение показателя по строке формируется как сумма значений показателей по строкам 42 – 44 Отчета

Приложение 20

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ДАННЫМ АНАЛИТИЧЕСКОГО

УЧЕТА СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ ОТЧЕТА О ЦЕЛЕВОМ

ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО

КООПЕРАТИВА, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО КРЕДИТНОГО

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА, ЖИЛИЩНОГО НАКОПИТЕЛЬНОГО

КООПЕРАТИВА, МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ

ФОНДА, АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер строки	Наименование показателя	Состав показателя
1	2	3
1	Остаток средств на конец предыдущего отчетного года, в том числе:	строка 2 строка 3
2	паевой фонд кооператива	62201 62202 62203 62204
3	собственные средства	сумма значения показателя по строке 32 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года

4	Поступило средств, в том числе:	строка 5 строка 9
5	увеличение паевого фонда кооператива, в том числе:	строка 6 строка 7 строка 8

6	паевые взносы	обороты по кредиту счетов 62201 и 62202 в части паевых взносов
7	начисления на паевые взносы	обороты по кредиту счетов 62203 и 62204 в части начислений на паевые взносы
8	прочее увеличение паевого фонда кооператива	обороты по кредиту счетов 62201, 62202, 62203 и 62204 в части прочих операций

9	увеличение собственных средств, в том числе:	строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15 строка 26 строка 27
10	вступительные взносы	обороты по кредиту лицевого счета по счету 11001

11	членские взносы	обороты по кредиту лицевого счета по счету 11001

12	дополнительные членские взносы	обороты по кредиту лицевого счета по счету 11001

13	целевые взносы	обороты по кредиту лицевого счета по счету 11001

14	целевые поступления и поступления от учредителей	обороты по кредиту лицевых счетов по счетам 10209, 11001

15	доходы, в том числе:	строка 16 строка 17 строка 18 строка 19 строка 20 строка 21 строка 22 строка 23 строка 24 строка 25

16	процентные доходы	71001 (311) 71002 (312) – 71003 (313) – 71004 (314) 71005 (315) – 71006 (316)
17	доходы за вычетом расходов по восстановлению оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам	если больше нуля: (71201 [381 382 383 384 385 386 387] – 71202 [481 482 483 484 485 486 487])
18	выручка от реализации жилых помещений	71701 (111)
19	доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	если больше нуля: (71501 [32412 32413 32414 32415 32416 32417 32418 32419 32420 32421 32422 325 32603 32604 32618 32619 32620 32621 32622 32623 32624 32625 32626 32627 32628 327] 71503 [331 332 33501 33502 33503 33504 33505 33506 33507 33522 33523 33524 33525 33526 33527 33528] 71505 [341 342 34801 34802 34803 34804 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708] 71507 [часть 351 часть 352 часть 353 355 356 357] 71509 [361 362 363 364] – 71502 [41105 41106 41412 41413 41414 41415 41416 41417 41418 41419 41420 41421 41422 415 41603 41604 41618 41619 41620 41621 41622 41623 41624 41625 41626 41627 41628 417] – 71504 [421 422 42501 42502 42503 42504 42505 42506 42507 42522 42523 42524 42525 42526 42527 42528] – 71506 [431 432 43401 43402 43403 43404 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704] – 71510 [461 462 463 464] – 71508 [часть 451 часть 452 часть 453 455 456 457] 71701 [52101 52104] – 71702 [52102])
20	доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	если больше нуля: (71501 [32103 32104 32423 32424 32425 32426 32427 32428 32429 32430 32431 32432 32433 32605 32606 32629 32630 32631 32632 32633 32634 32635 32636 32637 32638 32639] 71503 [333 33508 33509 33510 33511 33512 33513 33514 33529 33530 33531 33532 33533 33534 33535] – 71502 [41103 41104 41423 41424 41425 41426 41427 41428 41429 41430 41431 41432 41433 41605 41606 41629 41630 41631 41632 41633 41634 41635 41636 41637 41638 41639] – 71504 [423 42508 42509 42510 42511 42512 42513 42514 42529 42530 42531 42532 42533 42534 42535] 71505 [343 34805 34806 34807 34808 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708] – 71506 [433 43405 43406 43407 43408 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704])
21	доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по амортизированной стоимости	если больше нуля: (71501 [32101 32102 322 323 32401 32402 32403 32404 32405 32406 32407 32408 32409 32410 32411 32601 32602 32607 32608 32609 32610 32611 32612 32613 32614 32615 32616 32617] 71503 [334 33515 33516 33517 33518 33519 33520 33521 33536 33537 33538 33539 33540 33541 33542] – 71502 [41101 41102 412 413 41401 41402 41403 41404 41405 41406 41407 41408 41409 41410 41411 41601 41602 41607 41608 41609 41610 41611 41612 41613 41614 41615 41616 41617] – 71504 [424 42515 42516 42517 42518 42519 42520 42521 42536 42537 42538 42539 42540 42541 42542] 71507 [часть 351 часть 352 часть 353] – 71508 [часть 451 часть 452 часть 453] 71701 [52302 52303] – 71702 [53804])

22	доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него	если больше нуля: (71701 [525 часть 52301 часть 52304] – 71702 [535 часть 53805])

23	доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой и от переоценки средств в иностранной валюте	если больше нуля: (71511 [371 372] – 71512 [471 472])
24	доходы за вычетом расходов от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи	если больше нуля: (71701 [526] – 71702 [536])
25	прочие доходы	если больше нуля: (71701 [522] – 71702 [533] – 71802 [55606]) если больше нуля: (71801 [541] – 71802 [552]) если больше нуля: (71801 [54301 54303 54304] – 71802 [55501 55503 55504 55505]) если больше нуля: (71801 [54401 54403] 71701 [524] – 71802 [55601 55603] – 71702 [534]) если больше нуля: (71505 [34505 34506 34507 34508 34605 34606 34607 34608] – 71506 [435 436]) если больше нуля: (71513 [374 373] – 71514 [473 474]) если больше нуля: (71801 (542) – 71802 [551 55610]) 71601 (511 512 514) 71701 (часть 52301 часть 52304 528) 71505 (344 34501 34502 34503 34504 34601 34602 34603 34604 34701 34702 34703 34704) 71801 (54402 54404 54405 54406 54407 если больше нуля: (71701 [527] – 71702 [537]) 71602 (513)

26	прочий совокупный доход	если больше нуля (обороты по кредиту счетов: 10601 10603 10609 10611 10612 10619 10622 10624 10605 10610 10613 10620 10623 10625 10626 10627 10628 10629 10630 10631 – обороты по дебету счетов: 10601 10603 10609 10611 10612 10619 10622 10624 10605 10610 10613 10620 10623 10625 10626 10627 10628 10629 10630 10631)
27	прочее
28	Использовано средств, в том числе:	строка 29 строка 33
29	уменьшение паевого фонда кооператива, в том числе:	строка 30 строка 31 строка 32

30	выплаты паенакоплений	обороты по дебету счетов 62201, 62202, 62203, 62204 в части выплаты паенакоплений
31	уменьшение паевого фонда кооператива на сумму задолженности пайщика по оплате стоимости жилого помещения	обороты по дебету счетов 62201, 62202, 62203, 62204 в результате взаимозачета задолженности пайщика по оплате стоимости жилого помещения и задолженности жилищного накопительного кооператива по паенакоплениям

32	прочее	обороты по дебету счетов 62201, 62202, 62203, 62204 в части прочих операций
33	уменьшение собственных средств, в том числе:	строка 34 строка 35 строка 66 строка 67
34	начисления на паевые взносы	обороты по кредиту счетов 62203 и 62204
35	расходы, в том числе:	строка 36 строка 37 строка 38 строка 39 строка 40 строка 41 строка 42 строка 43 строка 44 строка 45 строка 65
36	процентные расходы	71101 (441) 71102 (442) 71103 (444) 71104 (443 445) 71802 (55502)
37	расходы за вычетом доходов по восстановлению оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам	если больше нуля: (71202 [481 482 483 484 485 486 487] – 71201 [381 382 383 384 385 386 387])
38	прямые операционные расходы	71702 (211)
39	расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	если больше нуля: (- 71501 [32412 32413 32414 32415 32416 32417 32418 32419 32420 32421 32422 325 32603 32604 32618 32619 32620 32621 32622 32623 32624 32625 32626 32627 32628 327] – 71503 [331 332 33501 33502 33503 33504 33505 33506 33507 33522 33523 33524 33525 33526 33527 33528] – 71505 [341 342 34801 34802 34803 34804 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708] – 71507 [часть 351 часть 352 часть 353 355 356 357] – 71509 [361 362 363 364] 71502 [41105 41106 41412 41413 41414 41415 41416 41417 41418 41419 41420 41421 41422 415 41603 41604 41618 41619 41620 41621 41622 41623 41624 41625 41626 41627 41628 417] 71504 [421 422 42501 42502 42503 42504 42505 42506 42507 42522 42523 42524 42525 42526 42527 42528] 71506 [431 432 43401 43402 43403 43404 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704] 71510 [461 462 463 464] 71508 [часть 451 часть 452 часть 453 455 456 457] – 71701 [52101 52104] 71702 [52102])
40	расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	если больше нуля: (- 71501 [32103 32104 32423 32424 32425 32426 32427 32428 32429 32430 32431 32432 32433 32605 32606 32629 32630 32631 32632 32633 32634 32635 32636 32637 32638 32639] – 71503 [333 33508 33509 33510 33511 33512 33513 33514 33529 33530 33531 33532 33533 33534 33535] 71502 [41103 41104 41423 41424 41425 41426 41427 41428 41429 41430 41431 41432 41433 41605 41606 41629 41630 41631 41632 41633 41634 41635 41636 41637 41638 41639] 71504 [423 42508 42509 42510 42511 42512 42513 42514 42529 42530 42531 42532 42533 42534 42535] – 71505 [343 34805 34806 34807 34808 часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708] 71506 [433 43405 43406 43407 43408 часть 43701 часть 43702 часть 43703 часть 43704])
41	расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости	если больше нуля: (- 71501 [32101 32102 322 323 32401 32402 32403 32404 32405 32406 32407 32408 32409 32410 32411 32601 32602 32607 32608 32609 32610 32611 32612 32613 32614 32615 32616 32617] – 71503 [334 33515 33516 33517 33518 33519 33520 33521 33536 33537 33538 33539 33540 33541 33542] 71502 [41101 41102 412 413 41401 41402 41403 41404 41405 41406 41407 41408 41409 41410 41411 41601 41602 41607 41608 41609 41610 41611 41612 41613 41614 41615 41616 41617] 71504 [424] – 71507 [часть 351 часть 352 часть 353] 71508 [часть 451 часть 452 часть 453]) 71702 [53804] – 71701 [52302 52303]

42	расходы за вычетом доходов по операциям с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него	если больше нуля: (- 71701 [525 часть 52301 часть 52304] 71702 [535 часть 53805])

43	расходы за вычетом доходов по операциям с иностранной валютой и от переоценки средств в иностранной валюте	если больше нуля: (- 71511 [371 372] 71512 [471 472])
44	расходы за вычетом доходов от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи	если больше нуля: (- 71701 [526] 71702 [536])
45	общие и административные расходы, в том числе:	строка 46 строка 47 строка 48 строка 49 строка 50 строка 51 строка 52 строка 53 строка 54 строка 55 строка 56 строка 57 строка 58 строка 59 строка 60 строка 61 строка 62 строка 63 строка 64
46	членские, вступительные и дополнительные взносы в кредитный потребительский кооператив второго уровня	71802 (55417)
47	взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации	71802 (55418)
48	расходы на персонал	если больше нуля: (71802 [551 55610] – 71801 [542])
49	представительские расходы	71802 (55408)
50	расходы по амортизации основных средств	71802 (55301 55302)
51	расходы по амортизации программного обеспечения и прочих нематериальных активов	71802 (55303)
52	расходы по аренде	71802 (55401)
53	расходы по операциям с основными средствами, капитальными вложениями в них и нематериальными активами	если больше нуля: (71802 [552] – 71801 [541])

54	расходы на профессиональные услуги (охрана, связь и другие)	71802 (55409 55406 55415 55419)
55	расходы по страхованию	71802 (55412)
56	расходы на рекламу и маркетинг	71802 (55407)
57	расходы на прочие налоги, за исключением налога на прибыль	71802 (55413)
58	судебные и арбитражные расходы	71802 (55602)
59	расходы на создание резервов – оценочных обязательств	если больше нуля: (71802 [55501 55503 55504 55505] – 71801 [54301 54303 54304])
60	командировочные расходы	71802 (55405)
61	расходы на услуги кредитных организаций и банков-нерезидентов	71802 (часть 55416 53101 53102 53103 53104 часть 53106)
62	расходы на проведение аудита и публикацию отчетности	71802 (55410 55411)
63	расходы на неустойки, штрафы, пени	если больше нуля: (71802 [55601 55603] 71702 [534] – 71701 [524] – 71801 [54401])
64	прочее	71802 (55414 часть 55416 55402 55403 55404) 71702 (часть 53106 53801)
65	прочие расходы	если больше нуля: (71802 [55606] 71702 [533] 71701 [522]) если больше нуля: (71506 [436] – 71505 [34605 34606 34607 34608]) если больше нуля: (71514 [473 474] – 71513 [374 373]) если больше нуля: (71702 [537] – 71701 [527]) – 71802 [55604 55605 55607 55608 55609 55611] 71702 (53802 53803) часть 53805

66	прочий совокупный расход	если больше нуля: (обороты по дебету счетов: 10601 10603 10609 10611 10612 10619 10622 10624 10605 10610 10613 10620 10623 10625 10626 10627 10628 10629 10630 10631 – обороты по кредиту счетов: 10601 10603 10609 10611 10612 10619 10622 10624 10605 10610 10613 10620 10623 10625 10626 10627 10628 10629 10630 10631)
67	прочее	обороты по дебету счетов 10209, 11001, 10701, 10703

68	Остаток средств на конец отчетного года, в том числе:	строка 69 строка 70

69	паевой фонд кооператива	строка 2 строка 5 – строка 29

70	собственные средства	строка 3 строка 9 – строка 33

Приложение 21

к Положению Банка России

от 25 октября 2022 года N 614-П

“О формах раскрытия информации

в бухгалтерской (финансовой)

отчетности микрофинансовых организаций,

кредитных потребительских кооперативов,

сельскохозяйственных кредитных

потребительских кооперативов,

жилищных накопительных кооперативов,

ломбардов и порядке группировки счетов

бухгалтерского учета в соответствии

с показателями бухгалтерской

(финансовой) отчетности”

ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТАХ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ ПРИМЕЧАНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОЙ

(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

Таблица 5.1

Примечание 6. Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Финансовые активы, в обязательном порядке

классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 6.2

Ценные бумаги, в обязательном порядке

классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 6.3

Финансовые активы, классифицируемые

как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 6.4

Примечание 7. Финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход

Таблица 7.1

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход

Таблица 7.2

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход

Таблица 7.3

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Финансовые активы, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Таблица 8.1

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных

организациях и банках-нерезидентах

Таблица 8.2

Займы выданные и микрозаймы выданные, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Таблица 8.3

Номер строки	Наименование показателя	___________ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость
		остаток основного долга	остаток задолженности по процентным доходам	остаток на счетах по учету прочих доходов и расходов	сумма корректировок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость	Оценочный резерв под убытки	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Займы выданные, в том числе:	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6
2	займы, выданные юридическим лицам	часть 48501	часть 48502 – часть 48509	часть 48503 – часть 48504 – часть 48505 часть 48506	часть 48507 часть 48508	48510	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
3	займы, выданные физическим лицам	часть 48601	часть 48602 – часть 48609	часть 48603 – часть 48604 – часть 48605 часть 48606	часть 48607 – часть 48608	48610	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
4	займы, выданные юридическим лицам – нерезидентам	часть 48901	часть 48902 – часть 48909	часть 48903 – часть 48904 – часть 48905 часть 48906	часть 48907 – часть 48908	48910	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
5	займы, выданные физическим лицам – нерезидентам	часть 49001	часть 49002 – часть 49009	часть 49003 – часть 49004 – часть 49005 часть 49006	часть 49007 – часть 49008	49010	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
6	займы, выданные индивидуальным предпринимателям	часть 49301	часть 49302 – часть 49309	часть 49303 – часть 49304 – часть 49305 часть 49306	часть 49307 – часть 49308	49310	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
7	Микрозаймы выданные, в том числе:	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
8	микрозаймы, выданные юридическим лицам	часть 48701	часть 48702 – часть 48709	часть 48703 – часть 48704 – часть 48705 часть 48706	часть 48707 – часть 48708	48710	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
9	микрозаймы, выданные физическим лицам	часть 48801	часть 48802 – часть 48809	часть 48803 – часть 48804 – часть 48805 часть 48806	часть 48807 – часть 48808	48810	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
10	микрозаймы, выданные юридическим лицам – нерезидентам	часть 49101	часть 49102 – часть 49109	часть 49103 – часть 49104 – часть 49105 часть 49106	часть 49107 – часть 49108	49110	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
11	микрозаймы, выданные физическим лицам – нерезидентам	часть 49201	часть 49202 – часть 49209	часть 49203 – часть 49204 – часть 49205 часть 49206	часть 49207 – часть 49208	49210	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
12	микрозаймы, выданные индивидуальным предпринимателям	часть 49401	часть 49402 – часть 49409	часть 49403 – часть 49404 – часть 49405 часть 49406	часть 49407 – часть 49408	49410	графа 3 графа 4 графа 5 графа 6 – графа 7
13	Итого	строка 1 строка 7	строка 1 строка 7	строка 1 строка 7	строка 1 строка 7	строка 1 строка 7	строка 1 строка 7

Прочие размещенные средства и прочая

дебиторская задолженность

Таблица 8.4

Примечание 9. Активы и обязательства,

включенные в выбывающие группы, классифицированные

как предназначенные для продажи

Активы (активы выбывающих групп), классифицированные

как предназначенные для продажи

Таблица 9.1

Примечание 10. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 10.1

Примечание 11. Инвестиции в совместно

контролируемые предприятия

Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Таблица 11.1

Примечание 12. Инвестиции в дочерние предприятия

Инвестиции в дочерние предприятия

Таблица 12.1

Примечание 16. Авансы, выданные

по капитальному строительству

Авансы, выданные по капитальному строительству

Таблица 16.1

Примечание 17. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 17.1

Примечание 18. Финансовые обязательства, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

Таблица 18.1

Финансовые обязательства, в обязательном порядке

классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 18.2

Финансовые обязательства, классифицируемые

как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 18.3

Примечание 19. Финансовые обязательства, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Финансовые обязательства, оцениваемые

по амортизированной стоимости

Таблица 19.1

Примечание 21. Прочие обязательства

Прочие обязательства

Таблица 21.1

Примечание 24. Вступительные, дополнительные и членские

взносы (целевые поступления)

Вступительные, дополнительные и членские взносы

Таблица 24.1

Примечание 25. Процентные доходы

Процентные доходы

Таблица 25.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	По финансовым активам, в обязательном порядке классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5
2	по долговым ценным бумагам	71001, 71002, 71003, 71004, 71005, 71006	часть 31135 часть 31136 часть 31137 часть 31138 часть 31139 часть 31140 часть 31141 часть 31156 часть 31157 часть 31158 часть 31159 часть 31160 часть 31161 часть 31162 – часть 31335 – часть 31336 – часть 31337 – часть 31337 – часть 31338 – часть 31339 – часть 31340 – часть 31341 – часть 31356 – часть 31357 – часть 31358 – часть 31359 – часть 31360 – часть 31361 – часть 31362 – часть 31418 – часть 31419 – часть 31420 – часть 31421 – часть 31422 – часть 31423 – часть 31424 – часть 31439 – часть 31440 – часть 31441 – часть 31442 – часть 31443 – часть 31444 – часть 31445 часть 31533 часть 31534 часть 31535 часть 31536 часть 31537 часть 31538 31539 часть 31554 часть 31555 часть 31556 часть 31557 часть 31558 часть 31559 часть 31560 – часть 31633 – часть 31634 – часть 31635 – часть 31636 – часть 31637 – часть 31638 – часть 31639 – часть 31654 – часть 31655 – часть 31656 – часть 31657 – часть 31658 – часть 31659 – часть 31660
3	по займам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31118 часть 31119 часть 31120 часть 31121 часть 31122 часть 31123 часть 31218 часть 31219 часть 31220 часть 31221 часть 31222 часть 31223 – часть 31318 – часть 31319 – часть 31320 – часть 31321 – часть 31322 – часть 31323 часть 31518 часть 31519 часть 31520 часть 31521 часть 31522 часть 31523 – часть 31618 – часть 31619 – часть 31620 – часть 31621 – часть 31622 – часть 31623
4	по микрозаймам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31124 часть 31125 часть 31126 часть 31127 часть 31128 часть 31224 часть 31225 часть 31226 часть 31227 часть 31228 – часть 31324 – часть 31325 – часть 31326 – часть 31327 – часть 31328 часть 31524 часть 31525 часть 31526 часть 31527 часть 31528 – часть 31624 – часть 31625 – часть 31626 – часть 31627 – часть 31628
5	по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31129 часть 31130 часть 31131 часть 31132 часть 31133 часть 31134 часть 31229 часть 31230 часть 31231 часть 31232 – часть 31329 – часть 31330 – часть 31331 – часть 31332 – часть 31333 – часть 31334 часть 31529 часть 31530 часть 31531 часть 31532 – часть 31629 – часть 31630 – часть 31631 – часть 31632
6	По финансовым активам, классифицируемым как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, в том числе:	строка 7 строка 8 строка 9 строка 10	строка 7 строка 8 строка 9 строка 10
7	по долговым ценным бумагам	71001, 71002, 71003, 71004, 71005, 71006	часть 31135 часть 31136 часть 31137 часть 31138 часть 31139 часть 31140 часть 31141 часть 31156 часть 31157 часть 31158 часть 31159 часть 31160 часть 31161 часть 31162 – часть 31335 – часть 31336 – часть 31337 – часть 31337 – часть 31338 – часть 31339 – часть 31340 – часть 31341 – часть 31356 – часть 31357 – часть 31358 – часть 31359 – часть 31360 – часть 31361 – часть 31362 – часть 31418 – часть 31419 – часть 31420 – часть 31421 – часть 31422 – часть 31423 – часть 31424 – часть 31439 – часть 31440 – часть 31441 – часть 31442 – часть 31443 – часть 31444 – часть 31445 часть 31533 часть 31534 часть 31535 часть 31536 часть 31537 часть 31538 31539 часть 31554 часть 31555 часть 31556 часть 31557 часть 31558 часть 31559 часть 31560 – часть 31633 – часть 31634 – часть 31635 – часть 31636 – часть 31637 – часть 31638 – часть 31639 – часть 31654 – часть 31655 – часть 31656 – часть 31657 – часть 31658 – часть 31659 – часть 31660
8	по займам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31118 часть 31119 часть 31120 часть 31121 часть 31122 часть 31123 часть 31218 часть 31219 часть 31220 часть 31221 часть 31222 часть 31223 – часть 31318 – часть 31319 – часть 31320 – часть 31321 – часть 31322 – часть 31323 часть 31518 часть 31519 часть 31520 часть 31521 часть 31522 часть 31523 – часть 31618 – часть 31619 – часть 31620 – часть 31621 – часть 31622 – часть 31623
9	по микрозаймам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31124 часть 31125 часть 31126 часть 31127 часть 31128 часть 31224 часть 31225 часть 31226 часть 31227 часть 31228 – часть 31324 – часть 31325 – часть 31326 – часть 31327 – часть 31328 часть 31524 часть 31525 часть 31526 часть 31527 часть 31528 – часть 31624 – часть 31625 – часть 31626 – часть 31627 – часть 31628
10	по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31129 часть 31130 часть 31131 часть 31132 часть 31133 часть 31134 часть 31229 часть 31230 часть 31231 часть 31232 – часть 31329 – часть 31330 – часть 31331 – часть 31332 – часть 31333 – часть 31334 часть 31529 часть 31530 часть 31531 часть 31532 – часть 31629 – часть 31630 – часть 31631 – часть 31632
11	По долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:	строка 12 строка 13 строка 14 строка 15	строка 12 строка 13 строка 14 строка 15
12	по долговым ценным бумагам	71001, 71002, 71003, 71004, 71005, 71006	31142 31143 31144 31145 31146 31147 31148 31163 31164 31165 31166 31167 31168 31169 – 31342 – 31343 – 31344 – 31345 – 31346 – 31347 – 31348 – 31363 – 31364 – 31365 – 31366 – 31367 – 31368 – 31369 – 31425 – 31426 – 31427 – 31428 – 31429 – 31430 – 31431 – 31446 – 31447 – 31448 – 31449 – 31450 – 31451 – 31452 31540 31541 31542 31543 31544 31545 31546 31561 31562 31563 31564 31565 31566 31567 – 31640 – 31641 – 31642 – 31643 – 31644 – 31645 – 31646 – 31661 – 31662 – 31663 – 31664 – 31665 – 31666 – 31667
13	по займам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31118 часть 31119 часть 31120 часть 31121 часть 31122 часть 31123 часть 31218 часть 31219 часть 31220 часть 31221 часть 31222 часть 31223 – часть 31318 – часть 31319 – часть 31320 – часть 31321 – часть 31322 – часть 31323 часть 31518 часть 31519 часть 31520 часть 31521 часть 31522 часть 31523 – часть 31618 – часть 31619 – часть 31620 – часть 31621 – часть 31622 – часть 31623
14	по микрозаймам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31124 часть 31125 часть 31126 часть 31127 часть 31128 часть 31224 часть 31225 часть 31226 часть 31227 часть 31228 – часть 31324 – часть 31325 – часть 31326 – часть 31327 – часть 31328 часть 31524 часть 31525 часть 31526 часть 31527 часть 31528 – часть 31624 – часть 31625 – часть 31626 – часть 31627 – часть 31628
15	по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31129 часть 31130 часть 31131 часть 31132 часть 31133 часть 31134 часть 31229 часть 31230 часть 31231 часть 31232 – часть 31329 – часть 31330 – часть 31331 – часть 31332 – часть 31333 – часть 31334 часть 31529 часть 31530 часть 31531 часть 31532 – часть 31629 – часть 31630 – часть 31631 – часть 31632
16	По финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в том числе:	строка 17 строка 18 строка 19 строка 20 строка 21	строка 17 строка 18 строка 19 строка 20 строка 21
17	по долговым ценным бумагам	71001, 71002, 71003, 71004, 71005, 71006	31149 31150 31151 31152 31153 31154 31155 31170 31171 31172 31173 31174 31175 31176 – 31349 – 31350 – 31351 – 31352 – 31353 – 31353 – 31354 – 31355 – 31370 – 31371 – 31372 – 31373 – 31374 – 31375 – 31376 – 31432 – 31433 – 31434 – 31435 – 31436 – 31437 – 31438 – 31453 – 31454 – 31455 – 31456 – 31457 – 31458 – 31459 31547 31548 31549 31550 31551 31552 31553 31568 31569 31570 31571 31572 31573 31574 – 31647 – 31648 – 31649 – 31650 – 31651 – 31652 – 31653 – 31668 – 31669 – 31670 – 31671 – 31672 – 31673 – 31674
18	по займам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31118 часть 31119 часть 31120 часть 31121 часть 31122 часть 31123 часть 31218 часть 31219 часть 31220 часть 31221 часть 31222 часть 31223 – часть 31318 – часть 31319 – часть 31320 – часть 31321 – часть 31322 – часть 31323 часть 31518 часть 31519 часть 31520 часть 31521 часть 31522 часть 31523 – часть 31618 – часть 31619 – часть 31620 – часть 31621 – часть 31622 – часть 31623
19	по микрозаймам выданным	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31124 часть 31125 часть 31126 часть 31127 часть 31128 часть 31224 часть 31225 часть 31226 часть 31227 часть 31228 – часть 31324 – часть 31325 – часть 31326 – часть 31327 – часть 31328 часть 31524 часть 31525 часть 31526 часть 31527 часть 31528 – часть 31624 – часть 31625 – часть 31626 – часть 31627 – часть 31628
20	по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах	71001, 71002, 71003, 71005, 71006	часть 31129 часть 31130 часть 31131 часть 31132 часть 31133 часть 31134 часть 31229 часть 31230 часть 31231 часть 31232 – часть 31329 – часть 31330 – часть 31331 – часть 31332 – часть 31333 – часть 31334 часть 31529 часть 31530 часть 31531 часть 31532 – часть 31629 – часть 31630 – часть 31631 – часть 31632
21	по прочим размещенным средствам и прочей дебиторской задолженности	71001, 71002, 71003, 71004, 71005, 71006	31101 31102 31103 31104 31105 31106 31107 31108 31109 31110 31111 31112 31113 31114 31115 31116 31117 31201 31202 31203 31204 31205 31206 31207 31208 31209 31210 31211 31212 31213 31214 31215 31216 31217 – 31301 – 31302 – 31303 – 31304 – 31305 – 31306 – 31307 – 31308 – 31309 – 31310 – 31311 – 31312 – 31313 – 31314 – 31315 – 31316 – 31317 – 31401 – 31402 – 31403 – 31404 – 31405 – 31406 – 31407 – 31408 – 31409 – 31410 – 31411 – 31412 – 31413 – 31414 – 31415 – 31416 – 31417 31501 31502 31503 31504 31505 31506 31507 31508 31509 31510 31511 31512 31513 31514 31515 31516 31517 – 31601 – 31602 – 31603 – 31604 – 31605 – 31606 – 31607 – 31608 – 31609 – 31610 – 31611 – 31612 – 31613 – 31614 – 31615 – 31616 – 31617
22	Прочее
23	Итого	строка 1 строка 6 строка 11 строка 16 строка 22	строка 1 строка 6 строка 11 строка 16 строка 22

Примечание 26. Процентные расходы

Процентные расходы

Таблица 26.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	По финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7
2	по средствам, привлеченным от кредитных организаций	71101, 71102, 71104	часть 44101 часть 44102 часть 44116 часть 44117 часть 44201 часть 44202 часть 44216 часть 44217 часть 44401 часть 44402 часть 44401 часть 44402 часть 44416 часть 44417 – часть 44501 – часть 44502 – часть 44516 – часть 44517
3	по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций	71101, 71102, 71104	часть 44103 часть 44104 часть 44105 часть 44106 часть 44107 часть 44108 часть 44109 часть 44110 часть 44111 часть 44112 часть 44113 часть 44114 часть 44115 часть 44203 часть 44204 часть 44205 часть 44206 часть 44207 часть 44208 часть 44209 часть 44210 часть 44211 часть 44212 часть 44213 часть 44214 часть 44215 часть 44403 часть 44404 часть 44405 часть 44406 часть 44407 часть 44408 часть 44409 часть 44410 часть 44411 часть 44412 часть 44413 часть 44414 часть 44415 – часть 44503 – часть 44504 – часть 44505 – часть 44506 – часть 44507 – часть 44508 – часть 44509 – часть 44510 – часть 44511 – часть 44512 – часть 44513 – часть 44514 – часть 44515
4	по средствам, привлеченным от физических лиц	71101, 71102, 71104	часть 44118 часть 44119 часть 44218 часть 44219 часть 44418 часть 44419 – часть 44518 – часть 44519
5	по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей	71101, 71102, 71104	часть 44123 часть 44223 часть 44423 – часть 44523
6	по выпущенным долговым ценным бумагам	71101, 71102, 71103, 71104	часть 44120 часть 44121 часть 44122 часть 44220 часть 44221 часть 44222 – часть 44301 – часть 44302 – часть 44303 часть 44420 часть 44421 часть 44422 – часть 44520 – часть 44521 – часть 44523
7	прочее
8	По финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости, в том числе:	строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15	строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15
9	по средствам, привлеченным от кредитных организаций	71101, 71102, 71103, 71104	часть 44101 часть 44102 часть 44116 часть 44117 часть 44201 часть 44202 часть 44216 часть 44217 часть 44401 часть 44402 часть 44401 часть 44402 часть 44416 часть 44417 – часть 44501 – часть 44502 – часть 44516 – часть 44517
10	по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций	71101, 71102, 71103, 71104	часть 44103 часть 44104 часть 44105 часть 44106 часть 44107 часть 44108 часть 44109 часть 44110 часть 44111 часть 44112 часть 44113 часть 44114 часть 44115 часть 44203 часть 44204 часть 44205 часть 44206 часть 44207 часть 44208 часть 44209 часть 44210 часть 44211 часть 44212 часть 44213 часть 44214 часть 44215 часть 44403 часть 44404 часть 44405 часть 44406 часть 44407 часть 44408 часть 44409 часть 44410 часть 44411 часть 44412 часть 44413 часть 44414 часть 44415 – часть 44503 – часть 44504 – часть 44505 – часть 44506 – часть 44507 – часть 44508 – часть 44509 – часть 44510 – часть 44511 – часть 44512 – часть 44513 – часть 44514 – часть 44515
11	по средствам, привлеченным от физических лиц	71101, 71102, 71103, 71104	часть 44118 часть 44119 часть 44218 часть 44219 часть 44418 часть 44419 – часть 44518 – часть 44519
12	по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей	71101, 71102, 71103, 71104	часть 44123 часть 44223 часть 44423 – часть 44523
13	по выпущенным долговым ценным бумагам	71101, 71102, 71103, 71104	часть 44120 часть 44121 часть 44122 часть 44220 часть 44221 часть 44222 – часть 44301 – часть 44302 – часть 44303 часть 44420 часть 44421 часть 44422 – часть 44520 – часть 44521 – часть 44523
14	по обязательствам по аренде	71101	часть 44103 часть 44104 часть 44105 часть 44106 часть 44107 часть 44108 часть 44109 часть 44110 часть 44111 часть 44112 часть 44113 часть 44114 часть 44115 часть 44116 часть 44117 часть 44118 часть 44119

15	прочее	71802	55505
16	Итого	строка 1 строка 8	строка 1 строка 8

Примечание 27. Выручка от реализации жилых помещений

Выручка от реализации жилых помещений

Таблица 27.1

Примечание 28. Прямые операционные расходы

Прямые операционные расходы

Таблица 28.1

Примечание 29. Доходы за вычетом расходов

(расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми

инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Доходы за вычетом расходов

(расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми

инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости

через прибыль или убыток

Таблица 29.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501, 71502, 71503, 71504, 71505, 71506, 71509, 71510	часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708 – часть 43408 – часть 43701 – часть 43702 – часть 43703 – часть 43704 часть 32412 часть 32413 часть 32414 часть 32415 часть 32416 часть 32417 часть 32418 часть 32419 часть 32420 часть 32421 часть 32422 часть 32501 часть 32502 часть 32503 32504 часть 32505 часть 32506 часть 32507 часть 32508 часть 32509 часть 32510 часть 32511 часть 32603 часть 32604 часть 32618 часть 32619 часть 32620 часть 32621 часть 32622 часть 32623 часть 32624 часть 32625 часть 32626 часть 32627 часть 32628 часть 32701 часть 32702 часть 33101 часть 33102 часть 33103 часть 33104 часть 33105 часть 33106 часть 33107 часть 33108 часть 33109 часть 33110 часть 33111 часть 33112 часть 33113 часть 33114 часть 33201 часть 33202 часть 33203 часть 33204 часть 33205 часть 33206 часть 33207 часть 33208 часть 33209 часть 33210 часть 33211 часть 33212 часть 33213 часть 33214 36101 36102 36103 36104 36105 36201 36202 36203 36204 36205 36301 36302 36303 36304 36305 36401 36402 36403 36404 36405 34101 34102 34103 34104 34201 34202 34203 34204 34801 34802 34803 34804 часть 41105 – часть 41106 – часть 41412 – часть 41413 – часть 41414 – часть 41415 – часть 41416 – часть 41417 – часть 41418 – часть 41419 – часть 41420 – часть 41421 – часть 41422 – часть 41501 – часть 41502 – часть 41503 – часть 41504 – часть 41505 – часть 41506 – часть 41507 – часть 41508 – часть 41509 – часть 41510 – часть 41511 – часть
			41603 – часть 41604 – часть 41618 – часть 41619 – часть 41620 – часть 41621 – часть 41622 – часть 41623 – часть 41624 – часть 41625 – часть 41626 – часть 41627 – часть 41628 – часть 41701 – часть 41702 – часть 42101 – часть 42102 – часть 42103 – часть 42104 – часть 42105 – часть 42106 – часть 42107 – часть 42108 – часть 42109 – часть 42110 – часть 42111 – часть 42112 – часть 42113 – часть 42114 – часть 42201 – часть 42202 – часть 42203 – часть 42204 – часть 42205 – часть 42206 – часть 42207 – часть 42208 – часть 42209 – часть 42210 – часть 42211 – часть 42212 – часть 42213 – часть 42214 – часть 42501 – часть 42502 – часть 42503 – часть 42504 – часть 42505 – часть 42506 – часть 42507 – часть 42522 – часть 42523 – часть 42524 – часть 42525 – часть 42526 – часть 42527 – часть 42528 – 43101 – 43102 – 43103 – 43104 – 43201 – 43202 – 43203 – 43204 – 43401 – 43402 – 43403 – 43404 – 46101 – 46102 – 46103 – 46104 – 46105 – 46201 – 46202 – 46203 – 46204 – 46205 – 46301 – 46302 – 46303 – 46304 – 46305 – 46401 – 46402 – 46403 – 46404 – 46405 52101 52104 – 52101 – 52102 часть 33501 часть 33502 часть 33503 часть 33504 часть 33505 часть 33506 часть 33507 часть 33522 часть 33523 часть 33524 часть 33525 часть 33526 часть 33527 часть 33528

2	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	71501, 71502, 71503, 71504	часть 32412 часть 32413 часть 32414 часть 32415 часть 32416 часть 32417 часть 32418 часть 32419 часть 32420 часть 32421 часть 32422 часть 32501 часть 32502 часть 32503 32504 часть 32505 часть 32506 часть 32507 часть 32508 часть 32509 часть 32510 часть 32511 часть 32603 часть 32604 часть 32618 часть 32619 часть 32620 часть 32621 часть 32622 часть 32623 часть 32624 часть 32625 часть 32626 часть 32627 часть 32628 часть 32701 часть 32702 часть 33101 часть 33102 часть 33103 часть 33104 часть 33105 часть 33106 часть 33107 часть 33108 часть 33109 часть 33110 часть 33111 часть 33112 часть 33113 часть 33114 часть 33201 часть 33202 часть 33203 часть 33204 часть 33205 часть 33206 часть 33207 часть 33208 часть 33209 часть 33210 часть 33211 часть 33212 часть 33213 часть 33214 – часть 41105 – часть 41106 – часть 41412 – часть 41413 – часть 41414 – часть 41415 – часть 41416 – часть 41417 – часть 41418 – часть 41419 – часть 41420 – часть 41421 – часть 41422 – часть 41501 – часть 41502 – часть 41503 – часть 41504 – часть 41505
			– часть 41506 – часть 41507 – часть 41508 – часть 41509 – часть 41510 – часть 41511 – часть 41603 – часть 41604 – часть 41618 – часть 41619 – часть 41620 – часть 41621 – часть 41622 – часть 41623 – часть 41624 – часть 41625 – часть 41626 – часть 41627 – часть 41628 – часть 41701 – часть 41702 – часть 42101 – часть 42102 – часть 42103 – часть 42104 – часть 42105 – часть 42106 – часть 42107 – часть 42108 – часть 42109 – часть 42110 – часть 42111 – часть 42112 – часть 42113 – часть 42114 – часть 42201 – часть 42202 – часть 42203 – часть 42204 – часть 42205 – часть 42206 – часть 42207 – часть 42208 – часть 42209 – часть 42210 – часть 42211 – часть 42212 – часть 42213 – часть 42214 – часть 42501 – часть 42502 – часть 42503 – часть 42504 – часть 42505 – часть 42506 – часть 42507 – часть 42522 – часть 42523 – часть 42524 – часть 42525 – часть 42526 – часть 42527 – часть 42528 часть 33501 часть 33502 часть 33503 часть 33504 часть 33505 часть 33506 часть 33507 часть 33522 часть 33523 часть 33524 часть 33525 часть 33526 часть 33527 часть 33528

3	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости по усмотрению некредитной финансовой организации	71507, 71508	часть 35101 часть 35102 часть 35103 часть 35201 часть 35202 часть 35203 часть 35204 часть 35205 часть 35205 часть 35206 часть 35207 часть 35208 часть 35209 часть 35210 часть 35211 часть 35212 часть 35213 часть 35214 часть 35215 часть 35301 часть 35302 часть 35303 часть 35401 часть 35402 часть 35403 35501 35502 35503 35601 35602 35603 35604 35605 35606 35607 35608 35609 35610 35611 35612 35613 35614 35615 35701 35702 35703 35801 35802 35803 – часть 45101 – часть 45102 – часть 45103 – часть 45201 – часть 45202 – часть 45203 – часть 45204 – часть 45205 – часть 45206 – часть 45207 – часть 45208 – часть 45209 – часть 45210 – часть 45211 – часть 45212 – часть 45213 – часть 45214 – часть 45215 – часть 45301 – часть 45302 – часть 45401 – часть 45402 – часть 45403 – 45501 – 45502 – 45503 – 45601 – 45602 – 45603 – 45604 – 45605 – 45606 – 45607 – 45608 – 45609 – 45610 – 45611 – 45612 – 45613 – 45614 – 45615 – 45701 – 45702 – 45801 – 45802 – 45803 – 45703 – часть 45303
4	Итого	строка 1 строка 2 строка 3	строка 1 строка 2 строка 3

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми инструментами, в обязательном

порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

Таблица 29.2

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
			доходы (расходы) от торговых операций	доходы (расходы) от переоценки	доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании	доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания
1	2	3	4	5	6	7
1	Финансовые активы, в том числе:	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7
2	ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71503, 71504, 71505, 71506	часть 33101 часть 33102 часть 33103 часть 33104 часть 33105 часть 33106 часть 33107 часть 33108 часть 33109 часть 33110 часть 33111 часть 33112 часть 33113 часть 33114 34101 34102 34103 34104 – часть 42101 – часть 42102 – часть 42103 – часть 42104 – часть 42105 – часть 42106 – часть 42107 – часть 42108 – часть 42109 – часть 42110 – часть 42111 – часть 42112 – часть 42113 – часть 42114 – часть 43101 – часть 43102 – часть 43103 – часть 43104	часть 33201 часть 33202 часть 33203 часть 33204 часть 33205 часть 33206 часть 33207 часть 33208 часть 33209 часть 33210 часть 33211 часть 33212 часть 33213 часть 33214 34201 34202 34203 34204 – часть 42201 – часть 42202 – часть 42203 – часть 42204 – часть 42205 – часть 42206 – часть 42207 – часть 42208 – часть 42209 – часть 42210 – часть 42211 – часть 42212 – часть 42213 – часть 42214 – 43201 – 43202 – 43203 – 43204	34801 34802 34803 34804 – часть 42501 – часть 42502 – часть 42503 – часть 42504 – часть 42505 – часть 42506 – часть 42507 – часть 42522 – часть 42523 – часть 42524 – часть 42525 – часть 42526 – часть 42527 – часть 42528 – часть 43401 – часть 43402 – часть 43403 – часть 43404 часть 33501 часть 33502 часть 33503 часть 33504 часть 33505 часть 33506 часть 33507 часть 33522 часть 33523 часть 33524 часть 33525 часть 33526 часть 33527 часть 33528	34801 34802 34803 34804 – часть 42501 – часть 42502 – часть 42503 – часть 42504 – часть 42505 – часть 42506 – часть 42507 – часть 42522 – часть 42523 – часть 42524 – часть 42525 – часть 42526 – часть 42527 – часть 42528 – часть 43401 – часть 43402 – часть 43403 – часть 43404 часть 33501 часть 33502 часть 33503 часть 33504 часть 33505 часть 33506 часть 33507 часть 33522 часть 33523 часть 33524 часть 33525 часть 33526 часть 33527 часть 33528

3	прочие долевые финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71505, 71506	часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708 – часть 43701 – часть 43702 – часть 43703 – часть 43704	часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708 – часть 43701 – часть 43702 – часть 43703 – часть 43704	часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708 – часть 43701 – часть 43702 – часть 43703 – часть 43704	часть 34705 часть 34706 часть 34707 часть 34708 – часть 43701 – часть 43702 – часть 43703 – часть 43704
4	производные финансовые инструменты, от которых ожидается увеличение экономических выгод	71509, 71510	часть 36101 часть 36102 часть 36103 часть 36104 часть 36105 часть 36201 часть 36202 часть 36203 часть 36204 часть 36205 часть 36301 часть 36302 часть 36303 часть 36304 часть 36305 часть 36401 часть 36402 часть 36403 часть 36404 часть 36405 – часть 46101 – часть 46102 – часть 46103 – часть 46104 – часть 46105 – часть 46201 – часть 46202 – часть 46203 – часть 46204 – часть 46205 – часть 46301 – часть 46302 – часть 46303 – часть 46304 – часть 46305 – часть 46401 – часть 46402 – часть 46403 – часть 46404 – часть 46405	часть 36101 часть 36102 часть 36103 часть 36104 часть 36105 часть 36201 часть 36202 часть 36203 часть 36204 часть 36205 часть 36301 часть 36302 часть 36303 часть 36304 часть 36305 часть 36401 часть 36402 часть 36403 часть 36404 часть 36405 – часть 46101 – часть 46102 – часть 46103 – часть 46104 – часть 46105 – часть 46201 – часть 46202 – часть 46203 – часть 46204 – часть 46205 – часть 46301 – часть 46302 – часть 46303 – часть 46304 – часть 46305 – часть 46401 – часть 46402 – часть 46403 – часть 46404 – часть 46405
5	займы выданные, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501, 71502	часть 32412 часть 32413 часть 32414 часть 32415 часть 32416 часть 32417 – часть 41412 – часть 41413 – часть 41414 – часть 41415 – часть 41416 – часть 41417	часть 32501 часть 32502 часть 32503 часть 32504 часть 32505 часть 32506 – часть 41501 – часть 41502 – часть 41503 – часть 41504 – часть 41505 – часть 41506	часть 32618 часть 32619 часть 32620 часть 32621 часть 32622 часть 32623 – часть 41618 – часть 41619 – часть 41620 – часть 41621 – часть 41622 – часть 41623	часть 32618 часть 32619 часть 32620 часть 32621 часть 32622 часть 32623 – часть 41618 – часть 41619 – часть 41620 – часть 41621 – часть 41622 – часть 41623
6	микрозаймы выданные, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501, 71502	часть 32418 часть 32419 часть 32420 часть 32421 часть 32422 – часть 41418 – часть 41419 – часть 41420 – часть 41421 – часть 41422	часть 32507 часть 32508 часть 32509 часть 32510 часть 32511 – часть 41507 – часть 41508 – часть 41509 – часть 41510 – часть 41511	часть 32624 часть 32625 часть 32626 часть 32627 часть 32628 – часть 41628 – часть 41624 – часть 41625 – часть 41626 – часть 41627 – часть 41628	часть 32624 часть 32625 часть 32626 часть 32627 часть 32628 – часть 41628 – часть 41624 – часть 41625 – часть 41626 – часть 41627 – часть 41628
7	депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501, 71502	часть 32105 часть 32106 – часть 41105 – часть 41106	часть 32701 часть 32702 – часть 41701 – часть 41702	часть 32603 часть 32604 – часть 41603 – часть 41604	часть 32603 часть 32604 – часть 41603 – часть 41604
8	Финансовые обязательства, в том числе:	строка 9 строка 10 строка 11	строка 9 строка 10 строка 11	строка 9 строка 10 строка 11	строка 9 строка 10 строка 11	строка 9 строка 10 строка 11
9	производные финансовые инструменты, от которых ожидается уменьшение экономических выгод	71509, 71510	часть 36101 часть 36102 часть 36103 часть 36104 часть 36105 часть 36201 часть 36202 часть 36203 часть 36204 часть 36205 часть 36301 часть 36302 часть 36303 часть 36304 часть 36305 часть 36401 часть 36402 часть 36403 часть 36404 часть 36405 – часть 46101 – часть 46102 – часть 46103 – часть 46104 – часть 46105 – часть 46201 – часть 46202 – часть 46203 – часть 46204 – часть 46205 – часть 46301 – часть 46302 – часть 46303 – часть 46304 – часть 46305 – часть 46401 – часть 46402 – часть 46403 – часть 46404 – часть 46405	часть 36101 часть 36102 часть 36103 часть 36104 часть 36105 часть 36201 часть 36202 часть 36203 часть 36204 часть 36205 часть 36301 часть 36302 часть 36303 часть 36304 часть 36305 часть 36401 часть 36402 часть 36403 часть 36404 часть 36405 – часть 46101 – часть 46102 – часть 46103 – часть 46104 – часть 46105 – часть 46201 – часть 46202 – часть 46203 – часть 46204 – часть 46205 – часть 46301 – часть 46302 – часть 46303 – часть 46304 – часть 46305 – часть 46401 – часть 46402 – часть 46403 – часть 46404 – часть 46405
10	обязательства по выкупу проданных ценных бумаг, полученных по договорам репо и займа ценных бумаг	71701, 71702	52101 52104 – 53201
11	прочее	71701, 71702	52102 – 53202
12	Итого	строка 1 строка 8	строка 1 строка 8	строка 1 строка 8	строка 1 строка 8	строка 1 строка 8

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми активами, классифицируемыми

как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

Таблица 29.3

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
			доходы (расходы) от торговых операций	доходы (расходы) от переоценки	доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании	доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания
1	2	3	4	5	6	7
1	Долговые ценные бумаги	71503, 71504	часть 33101 часть 33102 часть 33103 часть 33104 часть 33105 часть 33106 часть 33107 часть 33108 часть 33109 часть 33110 часть 33111 часть 33112 часть 33113 часть 33114 – часть 42101 – часть 42102 – часть 42103 – часть 42104 – часть 42105 – часть 42106 – часть 42107 – часть 42108 – часть 42109 – часть 42110 – часть 42111 – часть 42112 – часть 42113 – часть 42114	часть 33201 часть 33202 часть 33203 часть 33204 часть 33205 часть 33206 часть 33207 часть 33208 часть 33209 часть 33210 часть 33211 часть 33212 часть 33213 часть 33214 – часть 42201 – часть 42202 – часть 42203 – часть 42204 – часть 42205 – часть 42206 – часть 42207 – часть 42208 – часть 42209 – часть 42210 – часть 42211 – часть 42212 – часть 42213 – часть 42214	часть 42501 – часть 42502 – часть 42503 – часть 42504 – часть 42505 – часть 42506 – часть 42507 – часть 42522 – часть 42523 – часть 42524 – часть 42525 – часть 42526 – часть 42527 – часть 42528 часть 33501 часть 33502 часть 33503 часть 33504 часть 33505 часть 33506 часть 33507 часть 33522 часть 33523 часть 33524 часть 33525 часть 33526 часть 33527 часть 33528	часть 42501 – часть 42502 – часть 42503 – часть 42504 – часть 42505 – часть 42506 – часть 42507 – часть 42522 – часть 42523 – часть 42524 – часть 42525 – часть 42526 – часть 42527 – часть 42528 часть 33501 часть 33502 часть 33503 часть 33504 часть 33505 часть 33506 часть 33507 часть 33522 часть 33523 часть 33524 часть 33525 часть 33526 часть 33527 часть 33528

2	Займы выданные, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	71501, 71502	часть 32412 часть 32413 часть 32414 часть 32415 часть 32416 часть 32417 – часть 41412 – часть 41413 – часть 41414 – часть 41415 – часть 41416 – часть 41417	часть 32501 часть 32502 часть 32503 часть 32504 часть 32505 часть 32506 – часть 41501 – часть 41502 – часть 41503 – часть 41504 – часть 41505 – часть 41506	часть 32618 часть 32619 часть 32620 часть 32621 часть 32622 часть 32623 – часть 41618 – часть 41619 – часть 41620 – часть 41621 – часть 41622 – часть 41623	часть 32618 часть 32619 часть 32620 часть 32621 часть 32622 часть 32623 – часть 41618 – часть 41619 – часть 41620 – часть 41621 – часть 41622 – часть 41623
3	Микрозаймы выданные, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	71501, 71502	часть 32418 часть 32419 часть 32420 часть 32421 часть 32422 – часть 41418 – часть 41419 – часть 41420 – часть 41421 – часть 41422	часть 32507 часть 32508 часть 32509 часть 32510 часть 32511 – часть 41507 – часть 41508 – часть 41509 – часть 41510 – часть 41511	часть 32624 часть 32625 часть 32626 часть 32627 часть 32628 – часть 41628 – часть 41624 – часть 41625 – часть 41626 – часть 41627 – часть 41628	часть 32624 часть 32625 часть 32626 часть 32627 часть 32628 – часть 41628 – часть 41624 – часть 41625 – часть 41626 – часть 41627 – часть 41628
4	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	71501, 71502	часть 32105 часть 32106 – часть 41105 – часть 41106	часть 32701 часть 32702 – часть 41701 – часть 41702	часть 32603 часть 32604 – часть 41603 – часть 41604	часть 32603 часть 32604 – часть 41603 – часть 41604
5	Итого	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом

доходов) по операциям с финансовыми обязательствами,

классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток по усмотрению некредитной

финансовой организации

Таблица 29.4

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
			доходы (расходы) от операций	доходы (расходы) от переоценки
1	2	3	4	5
1	Средства, привлеченные от кредитных организаций	71507, 71508	часть 35101 часть 35102 часть 35214 часть 35215 – часть 45101 – часть 45102 – часть 45214 – часть 45215	35501 35502 35503 35614 35615 – 45501 – 45502 – 45503 – 45614 – 45615
2	Средства, привлеченные от юридических лиц, кроме кредитных организаций	71507, 71508	часть 35201 часть 35202 часть 35203 часть 35204 часть 35205 часть 35206 часть 35207 часть 35208 часть 35209 часть 35210 часть 35211 часть 35212 часть 35213 – часть 45201 – часть 45202 – часть 45203 – часть 45204 – часть 45205 – часть 45206 – часть 45207 – часть 45208 – часть 45209 – часть 45210 – часть 45211 – часть 45212 – часть 45213	35601 35602 35603 35604 35605 35606 35607 35608 35609 35610 35611 35612 35613 – 45601 – 45602 – 45603 – 45604 – 45605 – 45606 – 45607 – 45608 – 45609 – 45610 – 45611 – 45612 – 45613
3	Средства, привлеченные от физических лиц	71507, 71508	часть 35301 часть 35302 – часть 45301 – часть 45302	35701 35702 – 45701 – 45702
4	Средства, привлеченные от индивидуальных предпринимателей	71507, 71508	часть 35303 – часть 45303	35703 – 45703
5	Выпущенные долговые ценные бумаги	71507, 71508	часть 35401 часть 35402 часть 35403 – часть 45401 – часть 45402 – часть 45403	35801 35802 35803 – 45801 – 45802 – 45803
6	Прочее	71507, 71508
7	Итого	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6

Примечание 30. Доходы за вычетом расходов (расходы

за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами,

оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий

совокупный доход

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 30.1

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом

доходов) по операциям с долговыми инструментами,

оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий

совокупный доход

Таблица 30.2

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	Доходы (расходы) от переоценки, переклассифицированные в состав прибыли или убытка при прекращении признания финансовых активов	71501, 71502, 71503, 71504	часть 33301 часть 33302 часть 33303 часть 33304 часть 33305 часть 33306 часть 33307 часть 33308 часть 33309 часть 33310 часть 33311 часть 33312 часть 33313 часть 33314 – часть 41423 – часть 41424 – часть 41425 – часть 41426 – часть 41427 – часть 41428 – часть 41429 – часть 41430 – часть 41431 – часть 41432 – часть 41433 – часть 41629 – часть 41630 – часть 41631 – часть 41632 – часть 41633 – часть 41634 – часть 42301 – часть 42302 – часть 42303 – часть 42304 – часть 42305 – часть 42306 – часть 42307 – часть 42308 – часть 42309 – часть 42310 – часть 42311 – часть 42312 – часть 42313 – часть 42314 часть 32423 часть 32424 часть 32425 часть 32426 часть 32427 часть 32428 часть 32429 часть 32430 часть 32431 часть 32432 часть 32433 часть 32103 часть 32104 часть 32634

2	Доходы (расходы) от переоценки, переклассифицированные в состав прибыли или убытка при реклассификации финансового актива в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501, 71502, 71503, 71504	часть 33301 часть 33302 часть 33303 часть 33304 часть 33305 часть 33306 часть 33307 часть 33308 часть 33309 часть 33310 часть 33311 часть 33312 часть 33313 часть 33314 – часть 41423 – часть 41424 – часть 41425 – часть 41426 – часть 41427 – часть 41428 – часть 41429 – часть 41430 – часть 41431 – часть 41432 – часть 41433 – часть 41629 – часть 41630 – часть 41631 – часть 41632 – часть 41633 – часть 41634 – часть 42301 – часть 42302 – часть 42303 – часть 42304 – часть 42305 – часть 42306 – часть 42307 – часть 42308 – часть 42309 – часть 42310 – часть 42311 – часть 42312 – часть 42313 – часть 42314 часть 32423 часть 32424 часть 32425 часть 32426 часть 32427 часть 32428 часть 32429 часть 32430 часть 32431 часть 32432 часть 32433 часть 32103 часть 32104 часть 32634

3	Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых активов при первоначальном признании	71501, 71502, 71503, 71504	часть 33608 часть 33609 часть 33610 часть 33611 часть 33612 часть 33613 часть 33614 часть 33629 часть 33630 часть 33631 часть 33632 часть 33633 часть 33634 часть 33635 – часть 42508 – часть 42509 – часть 42510 – часть 42511 – часть 42512 – часть 42513 – часть 42529 – часть 42530 – часть 42531 – часть 42532 – часть 42533 – часть 42534 – часть 42535 часть 33508 часть 33509 часть 33510 часть 33511 часть 33512 часть 33513 часть 33514 часть 33529 часть 33530 часть 33531 часть 33532 часть 33533 часть 33534 часть 33535 – часть 41635 – часть 41636 – часть 41637 – часть 41638 – часть 41639 – часть 41605 – часть 41606 часть 32605 часть 32606 часть 32629 часть 32630 часть 32631 часть 32632 часть 32633 часть 32634 часть 32635 часть 32636 часть 32637 часть 32638 часть 32639

4	Доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью финансовых активов после первоначального признания	71501, 71502, 71503, 71504	часть 33608 часть 33609 часть 33610 часть 33611 часть 33612 часть 33613 часть 33614 часть 33629 часть 33630 часть 33631 часть 33632 часть 33633 часть 33634 часть 33635 – часть 42508 – часть 42509 – часть 42510 – часть 42511 – часть 42512 – часть 42513 – часть 42529 – часть 42530 – часть 42531 – часть 42532 – часть 42533 – часть 42534 – часть 42535 часть 33508 часть 33509 часть 33510 часть 33511 часть 33512 часть 33513 часть 33514 часть 33529 часть 33530 часть 33531 часть 33532 часть 33533 часть 33534 часть 33535 – часть 41635 – часть 41636 – часть 41637 – часть 41638 – часть 41639 – часть 41605 – часть 41606 часть 32605 часть 32606 часть 32629 часть 32630 часть 32631 часть 32632 часть 32633 часть 32634 часть 32635 часть 32636 часть 32637 часть 32638 часть 32639

5	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от торговых операций	71501, 71502, 71503, 71504	часть 33301 часть 33302 часть 33303 часть 33304 часть 33305 часть 33306 часть 33307 часть 33308 часть 33309 часть 33310 часть 33311 часть 33312 часть 33313 часть 33314 – часть 41423 – часть 41424 – часть 41425 – часть 41426 – часть 41427 – часть 41428 – часть 41429 – часть 41430 – часть 41431 – часть 41432 – часть 41433 – часть 41629 – часть 41630 – часть 41631 – часть 41632 – часть 41633 – часть 41634 – часть 42301 – часть 42302 – часть 42303 – часть 42304 – часть 42305 – часть 42306 – часть 42307 – часть 42308 – часть 42309 – часть 42310 – часть 42311 – часть 42312 – часть 42313 – часть 42314 часть 32423 часть 32424 часть 32425 часть 32426 часть 32427 часть 32428 часть 32429 часть 32430 часть 32431 часть 32432 часть 32433 часть 32103 часть 32104 часть 32634

6	Итого	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с долевыми инструментами, оцениваемыми

по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 30.3

Примечание 31. Доходы за вычетом расходов

(расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми

инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми

по амортизированной стоимости

Таблица 31.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	Финансовые активы, в том числе:	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6	строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6
2	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания и модификации финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	71501, 71502, 71503, 71504, 71701, 71702	часть 32101 часть 32102 часть 32201 часть 32202 часть 32203 часть 32204 часть 32205 часть 32206 часть 32207 часть 32208 часть 32209 часть 32210 часть 32211 часть 32212 часть 32213 часть 32214 часть 32215 часть 32301 часть 32302 часть 32401 часть 32402 часть 32403 часть 32404 часть 32405 часть 32406 часть 32407 часть 32408 часть 32409 часть 32410 часть 32411 часть 33401 часть 33402 часть 33402 часть 33403 часть 33404 часть 33405 часть 33406 часть 33407 часть 33408 часть 33409 часть 33410 часть 33411 часть 33412 часть 33413 часть 33414 – часть 41101 – часть 41102 – часть 41201 – часть 41202 – часть 41203 – часть 41204 – часть 41205 – часть 41206 – часть 41207 – часть 41208 – часть 41209 – часть 41210 – часть 41211 – часть 41212 – часть 41213 – часть 41214 – часть 41215 – часть 41301 – часть 41302 – часть 41401 – часть 41402 – часть 41403 – часть 41404 – часть 41405 – часть 41406 – часть 41407 – часть 41408 – часть 41409 – часть 41410 – часть 41411 – часть 42401 – часть 42402 – часть 42403 – часть 42404 – часть 42405 – часть 42406 – часть 42407 – часть 42408 – часть 42409 – часть 42410 – часть 42411 – часть 42412 – часть 42413 – часть 42414 52302 – 53804

3	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	71501, 71502, 71503, 71504	часть 32101 часть 32102 часть 32201 часть 32202 часть 32203 часть 32204 часть 32205 часть 32206 часть 32207 часть 32208 часть 32209 часть 32210 часть 32211 часть 32212 часть 32213 часть 32214 часть 32215 часть 32301 часть 32302 часть 32401 часть 32402 часть 32403 часть 32404 часть 32405 часть 32406 часть 32407 часть 32408 часть 32409 часть 32410 часть 32411 часть 33401 часть 33402 часть 33403 часть 33404 часть 33405 часть 33406 часть 33407 часть 33408 часть 33409 часть 33410 часть 33411 часть 33412 часть 33413 часть 33414 – часть 41101 – часть 41102 – часть 41201 – часть 41202 – часть 41203 – часть 41204 – часть 41205 – часть 41206 – часть 41207 – часть 41208 – часть 41209 – часть 41210 – часть 41211 – часть 41212 – часть 41213 – часть 41214 – часть 41215 – часть 41301 – часть 41302 – часть 41401 – часть 41402 – часть 41403 – часть 41404 – часть 41405 – часть 41406 – часть 41407 – часть 41408 – часть 41409 – часть 41410 – часть 41411 – часть 42401 – часть 42402 – часть 42403 – часть 42404 – часть 42405 – часть 42406 – часть 42407 – часть 42408 – часть 42409 – часть 42410 – часть 42411 – часть 42412 – часть 42413 – часть 42414

4	доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании	71501, 71502, 71503, 71504	часть 32601 часть 32602 часть 32607 часть 32608 часть 32609 часть 32610 часть 32611 часть 32612 часть 32613 часть 32614 часть 32615 часть 32616 часть 32617 часть 33515 часть 33516 часть 33517 часть 33518 часть 33519 часть 33520 часть 33521 часть 33536 часть 33537 часть 33538 часть 33539 часть 33540 часть 33541 часть 33542 – часть 41601 – часть 41602 – часть 41607 – часть 41608 – часть 41609 – часть 41610 – часть 41611 – часть 41612 – часть 41613 – часть 41614 – часть 41615 – часть 41616 – часть 41617 – часть 42515 – часть 42516 – часть 42517 – часть 42518 – часть 42519 – часть 42520 – часть 42521 – часть 42536 – часть 42537 – часть 42538 – часть 42539 – часть 42540 – часть 42541 – часть 42542
5	доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью после первоначального признания	71501, 71502, 71503, 71504	часть 32601 часть 32602 часть 32607 часть 32608 часть 32609 часть 32610 часть 32611 часть 32612 часть 32613 часть 32614 часть 32615 часть 32616 часть 32617 часть 33515 часть 33516 часть 33517 часть 33518 часть 33519 часть 33520 часть 33521 часть 33536 часть 33537 часть 33538 часть 33539 часть 33540 часть 33541 часть 33542 – часть 41601 – часть 41602 – часть 41607 – часть 41608 – часть 41609 – часть 41610 – часть 41611 – часть 41612 – часть 41613 – часть 41614 – часть 41615 – часть 41616 – часть 41617 – часть 42515 – часть 42516 – часть 42517 – часть 42518 – часть 42519 – часть 42520 – часть 42521 – часть 42536 – часть 42537 – часть 42538 – часть 42539 – часть 42540 – часть 42541 – часть 42542
6	прочее
7	Финансовые обязательства, в том числе:	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13	строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13
8	доходы (расходы) по средствам, привлеченным от кредитных организаций и банков-нерезидентов	71507, 71508	часть 35101 часть 35214 часть 35102 часть 35215 – часть 45101 – часть 45102 – часть 45214 – часть 45215
9	доходы (расходы) по средствам, привлеченным от юридических лиц, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов	71507, 71508	часть 35201 часть 35202 часть 35203 часть 35204 часть 35205 часть 35206 часть 35207 часть 35209 часть 35210 часть 35211 часть 35212 часть 35213 – часть 45101 – часть 45102 – часть 45201 – часть 45202 – часть 45203 – часть 45204 – часть 45205 – часть 45206 – часть 45207 – часть 45208 – часть 45209 – часть 45210 – часть 45211 – часть 45212 – часть 45213
10	доходы (расходы) по средствам, привлеченным от физических лиц	71507, 71508	часть 35301 часть 35302 – часть 45301 – часть 45302
11	доходы (расходы) по средствам, привлеченным от индивидуальных предпринимателей	71507, 71508	часть 35303 – часть 45303
12	доходы (расходы) по выпущенным долговым ценным бумагам	71507, 71508	часть 35401 часть 35402 часть 35403 – часть 45401 – часть 45402 – часть 45403
13	Прочее	71701	52303

14	Итого	строка 1 строка 7	строка 1 строка 7

Примечание 32. Доходы за вычетом расходов (расходы

за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом

и капитальными вложениями в него

Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)

от операций с инвестиционным имуществом

и капитальными вложениями в него

Таблица 32.1

Примечание 33. Общие и административные расходы

Общие и административные расходы

Таблица 33.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	Членские, вступительные и дополнительные взносы в кредитный потребительский кооператив второго уровня	71802	55417
2	Взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации	71802	55418
3	Расходы на персонал	71801, 71802	если больше нуля: (55101 55102 55103 55104 55105 55106 55107 55108 55109 55110 55111 55112 55113 – 54201 – 54202 – 54203 – 54204 – 54205 – 54206 – 54207 – 54208 55610)
4	Представительские расходы	71802	55408
5	Амортизация основных средств	71802	55301 55302
6	Амортизация нематериальных активов	71802	55303
7	Расходы по аренде	71802	55401
8	Расходы по операциям с основными средствами, капитальными вложениями в них и нематериальными активами	71801, 71802	если больше нуля: (55201 55202 55203 55204 55205 55206 55207 55208 55209 – 54101 – 54102 – 54103 – 54104 – 54105 – 54106 – 54107)

9	Профессиональные услуги (охрана, связь и другие)	71802	55409 55406 55415 55419
10	Расходы по страхованию	71802	55412
11	Реклама и маркетинг	71802	55407
12	Прочие налоги, за исключением налога на прибыль	71802	55413
13	Судебные и арбитражные расходы	71802	55602
14	Расходы на создание резервов – оценочных обязательств	71801, 71802	если больше нуля: (55501 55503 55504 – 54301 – 54303 – 54304)
15	Командировочные расходы	71802	55405
16	Расходы на услуги кредитных организаций и банков-нерезидентов	71802, 71702	часть 55416 53101 53102 53103 53104 часть 53106
17	Расходы на проведение аудита и публикацию отчетности	71802	55410 55411
18	Неустойки, штрафы, пени	71801, 71802, 71701, 71702	если больше нуля: (55601 55603 53401 53402 – 52401 – 52402 – 54401 – 54403)
19	Прочее	71702, 71802	55414 часть 55416 55404 55403 55402 часть 53106 53105 53801
20	Итого	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7 строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15 строка 16 строка 17 строка 18 строка 19	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7 строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12 строка 13 строка 14 строка 15 строка 16 строка 17 строка 18 строка 19

Примечание 34. Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Таблица 34.1

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества	71701	часть 52301 часть 52304

2	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение прочих активов, инвестиций в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые организации, оцениваемых по себестоимости	71701, 71702, 71802	если больше нуля: (52201 52202 52203 часть 52204 – 53301 – 53302 – 53303 – часть 53304 – 55606)

3	Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству	71701, 71702	если больше нуля: (часть 52204 – часть 53304)
4	Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков	71801, 71802, 71701, 71702	если больше нуля: (52401 52402 54401 54403 – 55601 – 55603 – 53401 – 53402)
5	Доходы по операциям с основными средствами, капитальными вложениями в них и нематериальными активами	71801, 71802	если больше нуля: (54101 54102 54103 54104 54105 54106 54107 – 55201 – 55202 – 55203 – 55204 – 55205 – 55206 – 55207 – 55208 – 55209)

6	Доходы от восстановления сумм резервов – оценочных обязательств	71801, 71802	если больше нуля: (54301 54303 54304 – 55501 – 55503 – 55504)
7	Дивиденды и доходы от участия	71505	34401 34402 34403 34404 34501 34502 34503 34504 34601 34602 34603 34604 34701 34702 34703 34704
8	Доходы за вычетом расходов от операций с акциями (долями участия) дочерних и ассоциированных предприятий	71505, 71506	если больше нуля: (34505 34506 34507 34508 34605 34606 34607 34608 – 43501 – 43502 – 43503 – 43504 – 43601 – 43602 – 43603 – 43604)
9	Доходы от оказания консультационных услуг	71602	часть 51301 часть 51302 часть 51303 часть 51304
10	Признание поступивших целевых средств в качестве доходов текущего отчетного периода	71801	часть 54402
11	Доходы от оказания прочих услуг, в том числе:	71602	часть 51301 часть 51302 часть 51303 часть 51304 51201 51202 51203 51204 56101 56102 56103 56104

11.1	доходы по другим видам деятельности	71602	56101 56102 56103 56104

12	Прочие доходы	71801, 71513, 71514, 71701, 71702	51101 51102 51103 51104 51401 51402 51403 51404 часть 54402 54404 54405 54406 если больше нуля: (37301 37302 37303 37304 37305 37401 37402 37403 37404 37405 – 47301 – 47302 – 47303 – 47304 – 47305 – 47401 – 47402 – 47403 – 47404 – 47405) если больше нуля: (- 55101 – 55102 – 55103 – 55104 – 55105 – 55106 – 55107 – 55108 – 55109 – 55110 – 55111 – 55112 – 55113 54201 54202 54203 54204 54205 54206 54207 54208 – 55610) если больше нуля: (52701 52702 52703 52704 – 53701 – 53702 – 53703 – 53704) 52801 52802 часть 52304

13	Итого	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7 строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12	строка 1 строка 2 строка 3 строка 4 строка 5 строка 6 строка 7 строка 8 строка 9 строка 10 строка 11 строка 12

Прочие расходы

Таблица 34.2

Номер строки	Наименование показателя	Порядок определения показателя по строке
		Счет бухгалтерского учета	Символ отчета о финансовых результатах
1	2	3	4
1	Расходы по созданию резервов под обесценение и списанию прочих активов, инвестиций в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые организации, оцениваемых по себестоимости	71701, 71702, 71802	если больше нуля: (53301 53302 53303 часть 53304 55606 – 52201 – 52202 – 52203 – часть 52204)

2	Расходы по созданию резервов под обесценение авансов, выданных по капитальному строительству	71701, 71702	если больше нуля: (часть 53304 – часть 52204)
3	Расходы за вычетом доходов от операций с акциями (долями участия) дочерних и ассоциированных предприятий	71505, 71506	если больше нуля: (43601 43602 43603 43604 – 34605 – 34606 – 34607 – 34608)

3.1	Расходы по другим видам деятельности	71702	57101 57102 57103 57104

4	Прочие расходы	71702, 71701, 71802, 71513, 71514	55609 55611 55604 55605 53802 53803 если больше нуля: (47301 47302 47303 47304 47305 47401 47402 47403 47404 47405 – 37301 – 37302 – 37304 – 37305 – 37401 – 37402 – 37403 – 37404 – 37405) если больше нуля: (53701 53702 53703 53704 – 52701 – 52702 – 52703 52704) 55607 55608 часть 53805

5	Итого	строка 1 строка 2 строка 3 строка 3.1 строка 4	строка 1 строка 2 строка 3 строка 3.1 строка 4

пбу 16/02

Положение
по бухгалтерскому учету “Информация по прекращаемой деятельности”
ПБУ 16/02
(утв. приказом Минфина РФ от 2 июля 2002 г. N 66н)

I. Общие положения

2. Настоящее Положение определяет требования по раскрытию информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности организации.

3. Настоящее Положение не применяется организацией при прекращении деятельности вследствие обстоятельств, носящих чрезвычайный характер (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.), вследствие принудительного изъятия имущества по основаниям, предусмотренным законодательством, а также вследствие обращения имущества в государственную собственность (национализации).

II. Прекращаемая деятельность, долгосрочные активы к продаже, их признание и оценка

9. Признание деятельности прекращаемой в соответствии с пунктом 7 настоящего Положения требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Абзац утратил силу с 1 января 2020 г. – Приказ Минфина России от 5 апреля 2022 г. N 54Н (Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение об их досрочном применении)

Применительно к настоящему Положению снижение стоимости активов определяется с учетом следующих особенностей.

При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки снижение стоимости активов признается в бухгалтерском учете только в случае заключения предварительного договора купли-продажи или договора купли-продажи, в соответствии с условиями которого срок исполнения обязательств по передаче имущества приходится на последующие отчетные периоды.

При этом сумма снижения стоимости каждого актива определяется организацией самостоятельно на основе расчета и признается в бухгалтерском учете на основании договора купли-продажи.

При прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) отдельных обязательств величина убытка от снижения стоимости актива определяется как разница между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию.

При прекращении деятельности путем отказа от ее продолжения, в случае невозможности продажи актива, величина снижения стоимости актива будет совпадать с его стоимостью, отражаемой в бухгалтерском балансе.

10. При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки финансовый результат от продажи формируется как разница между доходами, получаемыми в результате продажи, и расходами по ее осуществлению и отражается в бухгалтерском учете на счете по учету прочих доходов и расходов.

10.1. Для целей настоящего Положения под долгосрочным активом к продаже понимается объект основных средств или других внеоборотных активов (за исключением финансовых вложений), использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и имеется подтверждение того, что возобновление использования этого объекта не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое). Долгосрочными активами к продаже считаются также предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся от выбытия, в том числе частичного, внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случая, когда такие ценности классифицируются в качестве запасов.

Долгосрочные активы к продаже учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов.

Внеоборотные активы, использование которых временно прекращено, не считаются долгосрочными активами к продаже.

III. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности

11. Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Информация, указанная в подпунктах “а” и “б”, раскрывается организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Информацию, предусмотренную подпунктами “в” и “г” настоящего пункта, рекомендуется раскрывать в отчете о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств соответственно или в пояснениях к ним.

Примеры раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности организации приведены в Приложении к настоящему Положению.

Абзац утратил силу с 1 января 2020 г. – Приказ Минфина России от 5 апреля 2022 г. N 54Н

18. Помимо информации, раскрываемой в соответствии с пунктами 11 и 12 настоящего Положения, организация на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности, прекращаемой до завершения прекращения деятельности, раскрывает любые существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения.

19. В том случае, если признание деятельности прекращаемой происходит после окончания годового отчетного периода, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности организации, такая отчетность должна быть уточнена в части раскрытия показателей, предусмотренных пунктом 11 настоящего Положения, за период, охватываемый данной отчетностью. Последствия признания деятельности прекращаемой (признание оценочных обязательств, снижение стоимости активов и убыток от снижения их стоимости) в таком случае отражаются в порядке, предусмотренном для учета событий после отчетной даты.

21. Любая информация, раскрываемая в соответствии с настоящим Положением, должна представляться раздельно по каждой части деятельности организации, выделяемой как прекращаемая.

22. Информация за периоды, предшествующие отчетному, представленная в бухгалтерской отчетности, подготовленной после признания деятельности прекращаемой, должна быть скорректирована с целью выделения активов, обязательств, доходов, расходов и потоков денежных средств по прекращаемой деятельности для сопоставимости отчетных данных с показателями предшествующих отчетных периодов.

Приложение
к Положению по бухгалтерскому учету
“Информация по прекращаемой
деятельности” ПБУ 16/02,
утв. приказом Минфина РФ
от 2 июля 2002 г. N 66н

Примеры раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности организации

III. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2022 г.

По решению Совета директоров 15 сентября 2022 г. организация прекращает деятельность сегмента С, включающего в себя торговую деятельность.

В соответствии с утвержденной программой планируется осуществить прекращение деятельности путем продажи отдельных активов и погашения обязательств. По состоянию на 31.12.2022 г. отражаемая в бухгалтерском балансе стоимость активов сегмента С, намеченных к продаже, составляет 100 тыс.руб. и обязательств к погашению – 35 тыс.руб.

Решение совета директоров в общеустановленном порядке было доведено до сведения юридических и физических лиц, чьи интересы непосредственно будут затронуты: работников организации, подлежащих увольнению в связи с прекращением деятельности, поставщиков и покупателей, договорные отношения с которыми будут прекращены или изменены, и иных заинтересованных лиц. В связи с сокращением штата из торговой сети предстоит уволить 30 работников, их выходное пособие составляет 9 тыс.руб. Кроме того, в связи с расторжением договоров, вызванным прекращением деятельности, организация планирует выплатить поставщикам 6 тыс.руб. В связи с этим организация признает оценочное обязательство по выплате выходного пособия работникам организации в сумме 9 тыс. руб., которое подлежит погашению до конца августа 2023 г., а также оценочные обязательства, вызванные расторжением договоров, в сумме 6 тыс. руб., планируемый срок погашения – май 2023 г. Общая величина оценочных обязательств – 15 тыс. руб. отражена в бухгалтерском балансе по состоянию на 31 декабря 2022 г.

При признании деятельности прекращаемой выявлено превышение отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости торгового оборудования над его рыночной стоимостью, в связи с чем признается убыток от снижения стоимости торгового оборудования в сумме 20 тыс.руб.

Ожидаемый срок завершения прекращения деятельности – III квартал 2023 г.

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3	Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
4	Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
5	Оценка способности некредитной финансовой организации осуществлять деятельность непрерывно

6	Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля
7	Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на данные на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на данные на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок
8	Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или с указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено
9	Порядок признания и последующего учета денежных средств
10	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
11	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
12	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
13	Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия
14	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
15	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости
16	Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств
17	Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
18	Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
19	Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
20	Применяемая модель учета инвестиционного имущества
21	Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми некредитной финансовой организацией, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
22	Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект
23	Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)

23.1	Способ переноса прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль

24	Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения

25	Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения

26	Определение и состав нематериальных активов
27	База, используемая для оценки нематериальных активов (для каждого класса активов)
28	Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения
29	Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования
30	Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
30.1	Порядок признания и последующего учета запасов

31	Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, связанных с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждения по итогам года, выходных пособий
32	Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
33	Порядок признания и последующего учета резервов – оценочных обязательств
34	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания договоров аренды

34.1	Факт использования некредитной финансовой организацией – арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется

34.2	Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды

34.3	Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды

34.4	Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей

35	Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
36	Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода, собственных средств
37	Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций
38	Порядок признания и оценки резервного капитала
39	Порядок отражения дивидендов

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	_______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2	приобретение активов
3	поступления от реализации и погашения активов
4	Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5	эмиссия обыкновенных акций
6	эмиссия привилегированных акций
7	прочие взносы акционеров, участников в уставный (складочный) капитал
8	приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9	продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10	поступления от выпуска долговых ценных бумаг
11	погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12	привлечение прочих заемных средств
13	возврат прочих заемных средств
14	прочие поступления от акционеров, учредителей, участников, вкладчиков
15	прочие выплаты акционерам, учредителям, участникам, вкладчикам

Номер строки	Наименование показателя	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам	Оценочный резерв под убытки, оцениваемый в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок		Оценочный резерв под убытки по финансовым активам, являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании	Итого
			по финансовым активам, кредитный риск по которым значительно увеличился с даты первоначального признания, но которые не являются кредитно-обесцененными	по кредитно-обесцененным финансовым активам, кроме финансовых активов, являющихся кредитно-обесцененными при первоначальном признании
1	2	3	4	5	6	7
1	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на ____ 20__ года, в том числе:
2	расчетные счета
3	денежные средства, переданные в доверительное управление
4	прочие денежные средства
5	Отчисления в оценочный резерв (восстановление резерва) под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
6	расчетные счета
7	денежные средства, переданные в доверительное управление
8	прочие денежные средства
9	Списание за счет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:
10	расчетные счета
11	денежные средства, переданные в доверительное управление
12	прочие денежные средства
13	Переклассификация, в том числе:
14	расчетные счета
15	денежные средства, переданные в доверительное управление
16	прочие денежные средства
17	Прочие изменения, в том числе:
18	расчетные счета
19	денежные средства, переданные в доверительное управление
20	прочие денежные средства
21	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по состоянию на отчетную дату, в том числе:
22	расчетные счета
23	денежные средства, переданные в доверительное управление
24	прочие денежные средства

Номер строки	Наименование показателя	___ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Доходы от прекращенной деятельности
2	Расходы от прекращенной деятельности
3	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4	Расходы (доходы) по налогу на прибыль
5	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6	Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7	Расходы (доходы) по налогу на прибыль
8	Прибыль (убыток) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиционное имущество в собственности	Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу	Капитальные вложения в инвестиционное имущество	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Балансовая стоимость на ____ 20__ г., в том числе:
2	первоначальная (переоцененная) стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленное обесценение
5	Поступление, в том числе:
6	в результате приобретения
7	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
8	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
9	Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
10	Выбытие
11	Амортизация
12	Обесценение
13	Восстановление обесценения
14	Переклассификация в основные средства и обратно
15	Переклассификация в прочие активы
16	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
17	Прочее
18	Балансовая стоимость на ____ 20__ г., в том числе:
19	первоначальная (переоцененная) стоимость
20	накопленная амортизация
21	накопленное обесценение
22	Балансовая стоимость на ____ 20__ г., в том числе:
23	первоначальная (переоцененная) стоимость
24	накопленная амортизация
25	накопленное обесценение
26	Поступление, в том числе:
27	в результате приобретения
28	в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости
29	Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений
30	Переклассификация в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
31	Выбытие
32	Амортизация
33	Обесценение
34	Восстановление обесценения
35	Переклассификация в основные средства и обратно
36	Переклассификация в прочие активы
37	Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки
38	Прочее
39	Балансовая стоимость на ____ 20__ г., в том числе:
40	первоначальная (переоцененная) стоимость
41	накопленная амортизация
42	накопленное обесценение